国税审计监督制度

PAGE国税审计监督制度一、总则（一）目的为了加强国税审计监督工作，规范国税审计行为，保障国家税收法律法规的贯彻执行，维护国家税收利益，促进国税部门依法履行职责，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级国税机关及其工作人员在税收征收管理、税务稽查、税收政策执行等各项工作中的审计监督活动。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依据国家税收法律法规、审计准则和相关规章制度开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.独立客观原则：审计机构和审计人员应独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地进行审计评价和提出审计意见。3.全面覆盖原则：对国税机关的各项税收业务、财务收支、内部控制等进行全面审计监督，不留死角。4.突出重点原则：聚焦重点领域、重点环节和重点项目，关注重大税收政策执行情况、税收征管风险、资金使用效益等，提高审计工作的针对性和实效性。5.监督与服务并重原则：在实施审计监督的同时，注重发现国税工作中存在的问题并提出改进建议，帮助国税机关完善管理，提高工作质量和效率。二、审计机构与人员（一）审计机构设置各级国税机关应设立独立的审计部门，配备与审计工作任务相适应的人员。审计部门应与其他业务部门相互独立，确保审计监督的独立性和权威性。（二）审计人员配备审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括税收业务知识、财务会计知识、审计专业知识等。审计人员应定期参加培训和继续教育，不断提高业务素质和工作能力。（三）审计人员职责1.按照审计计划和工作安排，实施各项审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。2.对审计事项进行审查和评价，发现问题及时提出审计意见和建议。3.撰写审计报告，如实反映审计情况和结果，对审计发现的问题进行定性和定量分析，并提出整改要求和期限。4.跟踪审计意见和建议的落实情况，对整改效果进行检查和评估。5.保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计内容（一）税收征管审计1.税务登记管理：审查纳税人税务登记的办理、变更、注销等情况，是否存在漏征漏管户。2.纳税申报管理：检查纳税人纳税申报的真实性、准确性和及时性，是否存在虚假申报、逾期申报等问题。3.税款征收管理：核实税款征收的依据、程序和金额是否正确，是否存在多征、少征、错征税款的情况。4.税收优惠政策执行：审查税收优惠政策的审批、备案和执行情况，是否存在违规享受税收优惠的问题。（二）税务稽查审计1.稽查计划执行：检查税务稽查计划的制定和执行情况，是否按照规定的范围和重点开展稽查工作。2.案件查处质量：审查税务稽查案件的查处过程和结果，是否存在定性不准确、处理不当等问题。3.稽查执法程序：监督税务稽查执法程序是否合法合规，是否存在违反法定程序的行为。（三）税收政策执行审计1.政策落实情况：检查各项税收政策的贯彻执行情况，是否存在政策执行不到位、打折扣等问题。2.政策效应评估：对税收政策的实施效果进行评估，分析政策对经济社会发展的影响，为政策调整提供参考依据。（四）财务管理审计1.预算管理：审查国税机关预算编制的合理性、准确性和执行情况，是否存在预算执行偏差较大的问题。2.经费收支管理：检查经费收入和支出的合法性、合规性，是否存在乱收费、乱开支等问题。3.资产管理：核实资产的购置、使用、处置等情况，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。（五）内部控制审计1.内部控制制度建设：审查国税机关内部控制制度的建立和完善情况，是否涵盖各项业务流程和关键环节。2.内部控制执行情况：检查内部控制制度的执行效果，是否存在内部控制失效、风险防范不力等问题。四、审计程序（一）审计计划1.审计部门应根据国税工作重点、上级审计要求和以往审计发现的问题，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间安排等内容，并报经国税机关领导批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目的审计组，明确审计组成员的分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、业务资料等，了解被审计单位的基本情况和业务流程。3.编制审计工作方案，明确审计步骤、方法和时间要求等。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案开展审计工作，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和人员调查取证等方式，获取审计证据。2.审计人员应认真编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、证据充分。3.在审计实施过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和解释。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行认真研究，合理采纳，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报国税机关领导审批。（五）审计处理与整改1.国税机关领导根据审计报告的审批意见，对审计发现的问题作出处理决定。处理决定应明确整改要求、整改期限和责任单位等。2.被审计单位应按照处理决定的要求，制定整改措施，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告国税机关。3.审计部门应跟踪检查被审计单位的整改情况，对整改不到位或拒不整改的单位，应按照有关规定进行严肃处理。五、审计结果运用（一）作为绩效考核的依据将审计结果纳入国税机关绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分，影响其评先评优。（二）促进税收征管质量提升通过审计发现税收征管工作中的薄弱环节和存在的问题，及时提出改进建议，促进国税机关加强征管措施，提高征管质量和效率。（三）为税收政策调整提供参考根据审计对税收政策执行情况的评估结果，分析政策实施效果和存在的问题，为税收政策的调整和完善提供参考依据。（四）加强廉政风险防控通过审计监督，发现国税工作中存在的廉政风险点，及时采取措施加以防范和控制，促进国税机关廉政建设。六、责任追究（一）对被审计单位的责任追究1.被审计单位违反国家税收法律法规和本制度规定，导致国家税收流失或其他严重后果的，应依法依规追究其责任。2.对审计发现的问题拒不整改或整改不力的，应视情节轻重，对相关责任人员进行批评教育、诫勉谈话、党纪政纪处分等。（二）对审计人员的责任追究1.审计人员在审计工作中违反审计纪律和职业道德，