卫生局内部审计规章制度

PAGE卫生局内部审计规章制度一、总则（一）目的为了加强卫生局内部审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督与服务职能，保障卫生局各项工作的健康、有序开展，依据国家相关法律法规及行业标准，结合本局实际情况，制定本规章制度。（二）适用范围本规章制度适用于卫生局机关各科室、直属事业单位及所属医疗机构。（三）审计原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规、政策及本局相关规定开展审计工作。2.独立客观原则：审计机构和人员独立行使审计职权，不受其他部门、单位和个人的干涉，客观公正地反映审计事项。3.全面覆盖原则：对卫生局及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行全面审计监督。4.突出重点原则：重点关注重大项目、重要资金、关键岗位及易发生风险的领域。5.服务与监督并重原则：在监督的同时，为被审计单位提供改进管理、提高效益的建议和服务。（四）审计机构及人员1.卫生局设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员。审计机构在卫生局主要领导的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.审计人员应具备相应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、审计准则及医疗卫生行业相关政策。审计人员应保持独立性和客观性，遵守职业道德规范，保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对卫生局及所属单位财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。审查各项收入是否足额入账，支出是否合规，有无截留、挪用、浪费等问题。2.对卫生局及所属单位的经济活动进行审计，包括预算执行、资产管理、项目建设、政府采购等。检查经济活动是否符合相关规定和程序，是否存在违规操作和潜在风险。3.对卫生局及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评价。审查内部控制体系是否完善，各项控制措施是否得到有效执行，有无内部控制缺陷。4.对卫生局及所属单位主要负责人进行任期经济责任审计。评价其任职期间履行经济责任情况，包括财务收支、资产管理、重大决策等方面，为组织人事部门提供参考依据。5.开展专项审计调查。针对特定事项或问题，进行专项审计调查，揭示存在的问题，分析原因，提出改进建议，为卫生局领导决策提供支持。6.督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪检查审计决定的执行情况，促进审计成果的转化和应用。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。2.检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表及其他有关资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机构工作，如实向审计机构反映情况，提供有关证明材料。4.对被审计单位正在进行的违反财经法规、严重损失浪费的行为，经卫生局主要领导批准，有权予以制止；制止无效的，经局领导同意，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反财经法规行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。5.对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位及有关责任人员，审计机构有权提出纠正、处理意见；对触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。6.对被审计单位不执行审计决定的，审计机构有权责令其执行；对拒不执行的，申请卫生局领导批准，依法采取必要的措施。三、审计工作程序（一）审计计划1.年度审计计划由审计机构根据卫生局工作重点和实际情况，结合上级审计要求和内部管理需要制定，报卫生局主要领导批准后实施。2.审计计划应明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排及审计人员分工等。3.审计机构应定期对审计计划的执行情况进行检查和评估，根据实际情况及时调整和完善审计计划。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目后，成立审计组，指定审计组长。审计组应制定审计实施方案，明确审计步骤、方法和时间要求等。2.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等事项。特殊审计项目可在实施审计时送达审计通知书。3.审计组应要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务资料、内部控制制度等，并对其真实性、完整性进行初步审查。（三）审计实施1.审计人员应按照审计实施方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制等进行审查和评价。审计方法包括审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，实地盘点资产，向有关单位和个人调查取证等。2.审计人员应编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应内容真实、记录准确、手续完备、证据充分，能够支持审计结论。3.审计组在审计过程中发现重大问题或重要线索时，应及时向审计机构负责人汇报，并根据需要调整审计实施方案。4.审计组在审计实施过程中，应与被审计单位保持沟通，及时反馈审计进展情况，听取被审计单位的意见和建议。（四）审计报告1.审计组实施审计结束后，应及时整理审计工作底稿，分析审计证据，撰写审计报告。审计报告应内容完整、表述清晰、证据充分、结论明确，客观公正地反映审计情况。2.审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计意见应针对审计发现的问题提出明确的整改要求，审计建议应具有针对性和可操作性，能够为被审计单位改进管理、提高效益提供参考。3.审计组应将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。被审计单位如有异议，应在书面意见中说明理由和依据。审计组应对被审计单位提出的意见进行核实和研究，根据情况对审计报告进行修改和完善。4.审计组将经被审计单位签署意见后的审计报告报送审计机构负责人审核。审计机构负责人应重点审核审计报告的内容是否真实、准确，审计意见和建议是否恰当，审计程序是否合规等。审核通过后，审计报告报卫生局主要领导审批。（五）审计决定1.卫生局主要领导根据审计报告作出审计决定。审计决定应明确被审计单位存在的问题及整改要求，责令被审计单位限期整改，并将审计决定送达被审计单位。2.被审计单位应严格执行审计决定，按照要求进行整改，并在规定期限内将整改情况书面报告卫生局。审计机构应跟踪检查审计决定的执行情况，对整改不力的单位进行督促和指导。3.审计决定涉及对有关责任人员的处理意见，按照干部管理权限和相关规定执行。（六）审计档案管理1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计资料，将审计通知书、审计实施方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计单位反馈意见及整改情况等资料归档。2.审计档案应按照规定的分类方法和保管期限进行整理和保管，确保档案的完整性和安全性。审计档案保管期限分为永久、定期[X]年和定期[X]年。3.审计机构应指定专人负责审计档案的管理，严格执行档案查阅、借阅制度，防止档案丢失、损坏和泄密。四、财务收支审计（一）预算执行审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性。检查预算编制是否符合国家有关政策法规和卫生局事业发展规划，是否结合本单位实际情况，各项收入和支出预算是否准确、合理。2.监督预算执行情况。检查预算收入是否及时足额上缴，有无截留、挪用等问题；预算支出是否严格按照预算安排执行，有无超预算支出、无预算支出或擅自调整预算等情况。3.审查预算调整的合规性。检查预算调整是否符合规定的程序和条件，是否报经有权部门批准，调整原因是否合理、充分。4.评价预算执行效果。分析预算执行差异原因，评估预算执行对卫生局事业发展的影响，提出改进预算管理的建议。（二）财务决算审计1.审查财务决算报表的真实性、完整性和准确性。检查报表编制是否符合会计准则和财务制度的规定，数据是否真实可靠，账表是否一致，报表附注是否全面、准确。2.核实资产、负债和净资产的真实性。审查各项资产是否账实相符，有无资产流失；负债是否真实、完整，有无隐瞒或虚增负债情况；净资产计算是否准确，权益是否得到保障。3.审查收入、支出的合规性和效益性。检查收入来源是否合法、合规，支出是否符合财经法规和财务制度的规定，有无不合理支出和浪费现象，分析各项收入、支出对单位财务状况和事业发展的影响。4.评价财务决算的合法性和合规性。审查财务决算是否经过法定程序审批，是否符合国家有关法律法规和政策要求，决算结果是否真实反映单位财务状况和经营成果。（三）专项资金审计1.审查专项资金的设立和使用依据。检查专项资金的设立是否符合国家政策法规和卫生局事业发展需要，有无擅自设立专项资金的情况；专项资金的使用是否有明确的项目和用途规定。2.监督专项资金的拨付和使用情况。检查专项资金是否及时足额拨付到项目实施单位，有无截留、挪用、挤占专项资金等问题；项目实施单位是否按照规定用途使用专项资金，资金使用是否合规、有效，有无浪费和损失现象。3.审查专项资金的管理和核算情况。检查专项资金是否实行专款专用、单独核算，财务管理制度是否健全，会计核算是否规范；专项资金的使用是否建立了有效的内部控制制度，有无审批手续不全、报销凭证不规范等问题。4.评价专项资金的使用效益。分析专项资金对项目实施效果的影响，评估专项资金是否达到预期目标，是否取得了较好的社会效益和经济效益，提出提高专项资金使用效益的建议。五、经济活动审计（一）资产管理审计1.审查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全、有效。检查固定资产购置是否经过审批，验收程序是否规范，入账是否及时、准确，使用过程中是否进行定期清查和维护，处置是否符合规定程序。2.核实固定资产的真实性和完整性。实地盘点固定资产，检查账实是否相符，有无账外资产；审查固定资产的增减变动情况，是否存在未经批准擅自购置、处置固定资产等问题。3.审查流动资产的管理情况。检查货币资金、应收账款、存货等流动资产的内部控制制度是否健全，资金收付是否合规，存货管理是否规范，有无积压、浪费等情况。4.评价资产的使用效益。分析固定资产的利用率和完好率，评估流动资产的周转情况，提出提高资产管理水平和资产使用效益的建议。（二）项目建设审计1.审查项目建设前期准备工作的合规性。检查项目立项审批手续是否齐全，可行性研究报告是否经过论证，项目设计是否符合要求，招投标程序是否合法、合规。2.监督项目建设过程中的资金管理和使用情况。检查项目建设资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占建设资金等问题；资金支付是否符合合同约定和工程进度，有无超付工程款情况；建设成本核算是否准确，有无虚增建设成本现象。3.审查项目建设工程质量和进度。检查项目建设是否按照设计要求和施工规范进行，工程质量是否符合标准，有无偷工减料、工程质量事故等问题；项目建设进度是否符合合同约定，有无拖延工期情况。4.评价项目建设的效益性。分析项目建设的社会效益和经济效益，评估项目是否达到预期目标，是否存在因决策失误、管理不善等原因导致项目效益低下的问题，提出改进项目建设管理的建议。（三）政府采购审计1.审查政府采购内部控制制度的健全性和有效性。检查政府采购管理机构是否明确，采购流程是否规范，采购决策机制是否健全，有无采购环节的漏洞和风险。2.监督政府采购程序的执行情况。检查政府采购项目是否按照规定的采购方式和程序进行，采购文件是否完整、合规，开标、评标过程是否公正、透明，中标、成交结果是否符合规定。3.审查政府采购资金的支付和管理情况。检查政府采购资金是否及时足额支付，资金来源是否合规，支付手续是否齐全；政府采购资金的核算是否准确，有无截留、挪用、挤占政府采购资金等问题。4.评价政府采购的效益性。分析政府采购成本与效益情况，评估政府采购是否实现了节约资金、提高采购质量的目标，有无因采购不当导致资源浪费或损失等问题，提出改进政府采购管理的建议。六、内部控制审计（一）内部控制制度评价1.审查内部控制制度的健全性。检查卫生局及所属单位是否建立了涵盖财务、业务、风险管理等方面的内部控制制度，各项制度是否相互衔接、配套，有无制度缺失或漏洞。2.评价内部控制制度的合理性。分析内部控制制度是否符合国家法律法规和卫生局实际情况，是否体现了制衡原则，控制措施是否合理、有效，能否防范和化解风险。3.检查内部控制制度的执行情况。通过询问、观察、检查、测试等方法，了解内部控制制度在实际工作中的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。（二）内部控制缺陷认定与整改1.审计机构根据内部控制制度评价结果，认定内部控制缺陷。内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指严重影响内部控制有效性，导致单位可能发生重大风险或损失的缺陷；重要缺陷是指影响内部控制有效性，导致单位可能发生较大风险或损失的缺陷；一般缺陷是指对内部控制有效性有一定影响，但不构成重大风险或损失的缺陷。2.针对认定出的内部控制缺陷，审计机构应提出整改建议，督促被审计单位制定整改措施，明确整改责任人和整改期限。被审计单位应及时整改内部控制缺陷，并将整改情况书面报告卫生局。3.审计机构应跟踪检查被审计单位内部控制缺陷的整改情况，确保整改措施得到有效落实，内部控制制度得到不断完善。七、任期经济责任审计（一）审计内容1.财务收支审计：审查被审计单位主要负责人任职期间财务收支的真实性、合法性和效益性，包括预算执行、决算情况，各项收入和支出的合规性等。2.资产管理审计：检查被审计单位主要负责人任职期间资产管理情况，包括固定资产、流动资产的购置、使用、处置等环节的内部控制制度执