南京结算审计制度

PAGE南京结算审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范南京地区各类经济活动中的结算审计工作，确保财务收支的真实性、合法性和效益性，加强内部控制，防范财务风险，保障各相关方的合法权益，促进经济活动的健康有序开展。（二）适用范围本制度适用于南京地区内所有涉及财政资金、国有资产、重大建设项目以及其他需要进行结算审计的经济业务活动，包括但不限于政府部门、国有企业、事业单位、社会团体以及相关工程项目的参建单位等。（三）基本原则1.独立性原则结算审计工作应独立于被审计单位的财务核算和经济管理活动，审计人员应保持客观公正的态度，不受任何部门、单位和个人的干涉，独立行使审计职权。2.合法性原则结算审计必须严格遵循国家法律法规、财经纪律以及相关行业标准和规范，确保审计过程和结果合法合规。3.真实性原则以实际发生的经济业务为依据，审查财务收支、经济活动等资料的真实性，如实反映被审计对象的财务状况和经营成果。4.效益性原则在保证财务收支合法合规的基础上，关注经济活动的效益性，通过审计提出改进建议，促进资源的合理配置和有效利用，提高经济效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置1.内部审计机构南京地区各单位应根据自身规模和管理需要，设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.外部审计机构对于一些重大项目或特殊情况，可委托具有相应资质的社会审计机构进行结算审计。委托的社会审计机构应具备良好的信誉、专业的审计团队和丰富的审计经验，且需通过公开招标、邀请招标等合法合规的方式确定。（二）审计人员职责1.内部审计人员职责熟悉国家法律法规、财经政策以及本单位的财务管理制度和业务流程，制定和实施结算审计计划。对被审计单位的财务收支、经济活动进行审查，收集、整理和分析审计证据，编制审计工作底稿。发现问题及时与被审计单位沟通，提出审计意见和建议，并督促整改落实。定期向上级领导汇报审计工作进展情况和结果，提交审计报告。保守审计工作中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密。2.外部审计人员职责按照与委托方签订的审计业务约定书，严格履行审计职责，遵守职业道德规范。运用专业的审计方法和程序，对委托事项进行全面审计，确保审计质量。及时向委托方反馈审计过程中发现的问题，与委托方沟通审计意见和建议。按时提交审计报告，并对审计报告的真实性、合法性负责。（三）审计人员职业道德规范1.诚信正直审计人员应秉持诚信原则，保持正直的品质，客观公正地履行职责，不得隐瞒或歪曲审计事实。2.专业胜任能力不断提升自身专业素养，具备扎实的财务、审计、法律等专业知识，熟悉相关行业领域的业务特点和法规政策，能够胜任结算审计工作。3.保密对审计过程中获取的信息严格保密，未经授权不得向任何第三方披露，维护被审计单位的合法权益。4.独立性在审计过程中保持独立的立场，不受外界干扰和利益诱惑，确保审计结论的客观性和公正性。三、审计内容与方法（一）审计内容1.财务收支审计审查各项收入的真实性、完整性和合法性，包括财政拨款、事业收入、经营收入、其他收入等，检查收入是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐瞒等问题。审查各项支出的合规性，包括成本费用、专项资金、福利支出等，检查支出是否符合预算安排、财务制度规定以及相关审批程序，有无超支、浪费、违规支出等情况。2.工程结算审计对于工程项目，审查工程合同的签订、执行情况，包括合同条款的完整性、准确性，双方权利义务的履行情况等。审核工程结算资料的真实性和完整性，如竣工图纸、工程量计算书、工程变更签证、材料设备采购清单等。对工程量进行实地测量和核实，检查工程量计算是否准确，有无高估冒算、虚报工程量等问题。审查工程计价依据的合理性，包括定额套用、取费标准、材料价格等是否符合规定。3.物资采购审计审查物资采购计划的合理性和必要性，是否根据实际需求编制采购计划，有无盲目采购、重复采购等情况。检查物资采购的招投标程序是否合规，采购过程是否公开、公平、公正，中标供应商的选择是否符合规定。审核物资采购合同的签订和执行情况，包括合同条款的完整性、交货期、质量标准、付款方式等，检查合同的履行情况，有无违约行为。对采购物资的验收情况进行审查，核实物资的数量、质量、规格等是否与合同约定一致，验收手续是否齐全。4.经济合同审计审查经济合同的签订主体是否合法，合同双方是否具备相应的民事行为能力和履约能力。检查合同条款是否完整、明确，包括标的、数量、质量、价款、履行期限、地点、方式、违约责任等，合同条款是否符合法律法规和本单位利益。审核合同的签订程序是否合规，是否经过必要的审批环节，合同的签订是否符合本单位的授权范围。跟踪经济合同的履行情况，并对合同执行结果进行评价，检查合同双方是否按照合同约定履行义务，有无违约行为及损失情况。（二）审计方法1.审查书面资料查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同协议、文件资料等，对其中的数据、内容进行详细审查，以发现问题线索。对书面资料中的相关数据进行核对、分析，如账账核对、账证核对、账实核对等，检查数据的一致性和准确性。2.实地观察与盘点到被审计单位的工作现场、工程项目所在地、物资存放地等进行实地观察，了解实际情况，核实书面资料反映的内容是否真实。对库存现金、存货、固定资产等进行实地盘点，检查账实是否相符，有无盘盈、盘亏、毁损等情况。3.调查询问与被审计单位的相关人员进行谈话，了解经济业务活动的具体情况、内部控制执行情况以及存在的问题等，获取第一手信息。向与被审计事项有关的其他单位或个人进行函证或调查，核实相关情况，如往来款项的真实性、工程项目的实际进展等。4.数据分析与比对利用计算机辅助审计技术，对被审计单位的财务数据和业务数据进行分析，通过建立数据模型、设置分析指标等方式，发现异常数据和潜在问题。将被审计单位的数据与同行业数据、历史数据等进行比对分析，评估其财务状况和经营成果的合理性。四、审计程序（一）审计准备阶段1.确定审计项目根据南京地区的经济社会发展情况、上级部门的要求以及本单位的工作重点，确定需要进行结算审计的项目。2.组成审计组根据审计项目的规模和复杂程度，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织实施和协调工作。3.制定审计方案审计组应在对被审计单位基本情况进行初步了解的基础上，制定详细的审计方案。审计方案应明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤以及人员分工等，确保审计工作有序开展。4.下达审计通知书在实施审计前，向被审计单位下达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求以及审计组的组成等事项。审计通知书应加盖审计机构公章，并在规定的时间内送达被审计单位。（二）审计实施阶段1.进驻被审计单位审计组按照审计通知书确定的时间进驻被审计单位，与被审计单位相关人员进行沟通，了解其基本情况和内部控制制度的建立及执行情况。2.开展审计工作审计人员按照审计方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行全面审查。在审计过程中，及时收集、整理审计证据，编制审计工作底稿，详细记录审计发现的问题及相关情况。3.沟通与核实审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计单位相关人员进行沟通，核实情况，听取其意见和解释。对于重大问题或存在争议的事项，应进行深入调查和分析，确保审计证据的充分性和可靠性。4.审计工作记录审计人员应认真做好审计工作记录，包括审计工作底稿、审计证据、审计会议纪要等。审计工作记录应内容完整、条理清晰、证据充分，能够准确反映审计工作的过程和结果。（三）审计报告阶段1.撰写审计报告审计组在完成审计工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计工作的结果，语言表述应严谨规范。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，审计组应对被审计单位提出异议的问题进行认真核实和分析，必要时进行补充审计。3.修改完善审计报告审计组根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式审计报告应经审计组组长审核签字，并加盖审计机构公章。4.提交审计报告将正式审计报告提交给委托方或本单位领导。审计报告应同时抄送被审计单位，要求其按照审计报告提出的意见和建议进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告审计机构。（四）审计整改阶段1.制定整改计划被审计单位收到审计报告后，应根据审计报告提出的问题和建议，制定详细的整改计划，明确整改措施、责任部门、责任人以及整改期限等。整改计划应报审计机构备案。2.组织实施整改被审计单位按照整改计划组织实施整改工作，整改责任部门和责任人应认真履行职责，采取有效措施，确保整改工作取得实效。在整改过程中，应及时向审计机构报告整改工作进展情况。3.跟踪检查整改情况审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，定期了解整改工作进展情况，核实整改措施的落实情况和整改效果。对于整改不力的单位，应督促其加大整改力度，直至达到整改要求。4.整改结果报告被审计单位整改工作完成后，应向审计机构提交整改结果报告。整改结果报告应包括整改情况概述、整改措施落实情况、整改取得的成效以及尚未整改的问题及原因等内容。审计机构应对整改结果进行审查和评价，对整改工作进行总结。五、审计结果运用（一）作为财务决策依据本单位在进行重大财务决策时，应充分参考结算审计结果，如投资决策、资金安排、预算编制等，确保决策的科学性和合理性，避免因财务信息不准确或经济活动不合规而导致决策失误。（二）完善内部控制制度根据结算审计发现的问题，分析本单位内部控制制度存在的薄弱环节，及时修订和完善相关制度，堵塞管理漏洞，加强内部控制，防范类似问题再次发生。（三）绩效考核与责任追究将结算审计结果纳入本单位的绩效考核体系，对审计发现问题较多或整改不力的部门和个人进行相应的绩效考核扣分，并根据