2006年审计监督制度

PAGE2006年审计监督制度一、总则（一）目的为了加强公司的财务管理和内部控制，规范公司的经济活动，确保公司资产的安全与完整，提高公司经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，特制定本审计监督制度。（二）适用范围本制度适用于公司各部门及所属子公司、分公司的财务收支、经济活动及内部控制等审计监督工作。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员应独立于被审计部门和经济活动，不受其他部门和个人的干涉，以保证审计工作的客观性、公正性和权威性。2.合法性原则审计工作应严格遵循国家法律法规、行业标准以及公司内部规章制度，确保审计监督行为合法合规。3.全面性原则审计监督应涵盖公司经济活动的全过程，包括财务收支、资产购置与处置、工程项目、合同签订与执行等各个方面，不留监督死角。4.效益性原则通过审计监督，促进公司优化资源配置，提高经营管理效率，实现经济效益最大化。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施公司的审计监督工作。审计部门直接对公司董事会负责，定期向董事会报告工作。（二）审计人员配备审计部门应配备足够数量、具备专业知识和技能的审计人员。审计人员应具备相应的会计、审计、财务管理等专业知识，熟悉国家法律法规和公司内部规章制度，具有良好的职业道德和敬业精神。（三）审计人员职责1.制定和执行审计工作计划，组织实施各类审计项目。2.对公司财务收支、经济活动进行审计监督，检查财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性、合法性和完整性。3.审查公司内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性，提出改进建议。4.参与公司重大经济决策的可行性研究和论证，对决策过程和结果进行审计监督。5.对公司资产购置、处置、使用等情况进行审计，确保资产的安全与有效利用。6.对公司工程项目进行全过程跟踪审计，包括项目预算、招投标、合同执行、工程结算等环节，控制工程成本，保证工程质量。7.对公司合同签订与执行情况进行审计，审查合同条款的合法性、完整性和合理性，监督合同的履行情况，防范合同风险。8.对公司所属子公司、分公司进行定期或不定期审计，加强对下属单位的管理和监督。9.受理对公司内部违规违纪行为的举报，开展专项审计调查，查明事实，提出处理建议。10.负责审计资料的整理、归档和保管，撰写审计报告，向公司管理层和相关部门反馈审计结果，并跟踪审计建议的落实情况。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.审计部门应根据公司年度经营目标、管理重点和风险状况，制定年度审计工作计划。年度审计工作计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等。2.审计计划应报公司董事会批准后实施。在实施过程中，如因公司经营情况变化或其他原因需要调整审计计划，应报董事会审批。（二）审计准备1.根据审计项目的要求，成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.审计组应收集与审计项目相关的资料，包括被审计部门的财务报表、会计凭证、账簿、合同、文件等，了解被审计部门的基本情况、业务流程和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和时间安排等。审计方案应具有针对性和可操作性，确保审计工作有序进行。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，采用适当的审计方法，对被审计部门的财务收支、经济活动及内部控制等进行审查和评价。审计方法包括检查、观察、询问、函证、重新计算、分析程序等。2.在审计过程中，审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。审计工作底稿应真实、完整、清晰，能够支持审计结论。3.审计组应与被审计部门进行沟通，听取被审计部门的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言简洁明了，便于理解。2.审计报告初稿应征求被审计部门的意见，被审计部门应在规定的时间内反馈意见。审计组应对被审计部门的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。3.审计报告经审计部门负责人审核后，报公司董事会审批。审计报告经批准后，应及时送达被审计部门和相关部门，并要求被审计部门在规定的时间内报送整改报告。（五）审计整改1.被审计部门应根据审计报告提出的问题和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，认真组织整改。2.审计部门应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的部门，应提出批评和问责建议。3.审计部门应定期对审计整改情况进行总结和分析，针对普遍性问题，提出完善公司内部控制制度和管理流程的建议，促进公司管理水平的不断提高。四、财务收支审计（一）审计内容1.审查公司各项收入的真实性、合法性和完整性，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入等。重点检查收入的确认原则是否符合会计准则，是否存在隐瞒收入或少计收入的情况。2.审查公司各项支出的真实性、合法性和合理性，包括成本费用、期间费用、营业外支出等。重点检查支出的审批程序是否合规，是否存在虚列支出、套取资金等问题。3.审查公司财务报表的编制是否符合会计准则和相关法规的要求，财务报表数据是否真实、准确、完整，财务报表之间的勾稽关系是否正确。4.审查公司资产负债的真实性、合法性和完整性，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产、无形资产、短期借款、长期借款、应付账款、应付职工薪酬等。重点检查资产负债的确认和计量是否准确，是否存在资产不实、负债不实等情况。（二）审计方法1.检查财务报表、会计凭证、账簿等资料，核实收入、支出的记录是否真实、准确。2.对收入、支出进行函证，向客户、供应商等相关方核实交易的真实性。3.分析财务指标，如收入增长率、毛利率、费用率等，评估公司财务状况和经营成果的合理性。4.检查资产负债的盘点记录，核实资产的存在性和完整性，检查负债的确认和计量是否准确。（三）审计要点1.关注收入的确认时间和方式，是否符合会计准则的规定，防止提前或推迟确认收入。2.审查支出的用途和合理性，是否存在与公司经营活动无关的支出。3.检查财务报表的编制过程，是否存在人为调整报表数据以达到特定目的的情况。4.核实资产负债的真实性，重点关注货币资金的安全性、应收账款的可收回性、存货的计价和盘点等。五、内部控制审计（一）审计内容1.审查公司内部控制制度的建立情况，包括各项管理制度、业务流程、岗位职责等是否健全完善。2.评估公司内部控制制度的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效落实，是否存在内部控制漏洞和缺陷。3.审查公司内部审计监督机制的运行情况，包括审计部门的独立性、审计工作的开展情况、审计发现问题的整改情况等。4.评价公司内部控制的有效性，通过对内部控制制度的测试和评价，判断内部控制是否能够合理保证公司财务报告的真实性、资产的安全完整以及经营活动的有效开展。（二）审计方法1.查阅公司内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。2.观察公司业务流程的执行情况，检查各项控制措施是否得到有效执行。3.询问公司员工，了解内部控制制度的知晓程度和执行情况。4.抽取一定数量的业务样本，对内部控制制度进行测试，检查控制措施的有效性。5.分析公司内部审计报告和整改记录，评估内部审计监督机制的运行效果。（三）审计要点1.关注内部控制制度的完整性和合理性，是否涵盖了公司经济活动的各个环节。2.检查内部控制制度的执行情况，重点关注关键控制点的执行效果。3.评估内部审计监督机制的独立性和有效性，是否能够及时发现和纠正公司内部存在的问题。4.根据内部控制审计结果，提出改进内部控制制度的建议，促进公司内部控制水平的不断提高。六、工程项目审计（一）审计内容1.审查工程项目的立项审批情况，包括项目可行性研究报告、项目建议书、项目批复等文件是否齐全，审批程序是否合规。2.检查工程项目的招投标情况，包括招标公告、招标文件、投标文件、评标报告等资料是否完整，招投标程序是否符合法律法规和公司规定。3.审查工程项目的合同签订情况，包括合同条款是否明确、合理，合同双方的权利义务是否对等，合同的签订和履行是否符合公司规定。4.监督工程项目的建设过程，包括工程进度、工程质量、工程成本控制等方面的情况。检查工程变更的审批程序是否合规，工程变更是否对项目成本和进度产生影响。5.审查工程项目的竣工结算情况，包括工程结算资料是否齐全、真实，结算金额是否准确，结算程序是否符合规定。（二）审计方法1.查阅工程项目相关文件资料，包括立项审批文件、招投标文件、合同文件、工程变更文件、竣工结算文件等。2.实地查看工程项目建设现场，了解工程进度、工程质量等情况。3.与工程项目相关人员进行沟通，包括项目负责人、施工单位、监理单位等，了解项目建设过程中的情况。4.对工程项目的成本进行分析，对比预算和实际支出情况，检查成本控制的有效性。5.审核工程项目的竣工结算资料，对结算金额进行复核，检查结算的准确性。（三）审计要点1.关注工程项目立项审批的合规性，防止盲目上马项目，造成资源浪费。2.检查招投标程序的公正性和透明度，确保选择合适的施工单位。3.审查合同条款的完整性和合理性，避免合同纠纷。4.加强对工程建设过程的监督，确保工程质量和进度，控制工程成本。5.严格审核竣工结算资料，防止高估冒算，保障公司利益。七、合同审计（一）审计内容1.审查合同的签订主体是否合法，合同双方是否具有相应的民事权利能力和民事行为能力。2.检查合同条款是否完整、明确，包括合同标的、数量、质量、价款、履行期限、履行地点、履行方式、违约责任等条款是否清晰，是否存在歧义。3.评估合同的合法性，合同内容是否符合国家法律法规和公司规定，是否存在违法违规条款。4.审查合同的风险防范措施是否到位，如担保条款、保险条款、不可抗力条款等是否合理，是否能够有效降低合同风险。5.监督合同的履行情况，检查合同双方是否按照合同约定履行各自的义务，是否存在违约行为。（二）审计方法1.查阅合同文本，检查合同条款的完整性和准确性。2.核实合同签订主体的资质和信用情况，确保签订主体合法合规。3.分析合同条款的合法性和合理性，评估合同风险。4.跟踪合同的履行情况，检查合同执行过程中的相关文件和记录。5.与合同双方进行沟通，了解合同履行过程中的情况和问题。（三）审计要点1.关注合同签订主体的合法性，避免与无资质或信用不良的单位签订合同。2.审查合同条款的完整性和明确性，防止合同纠纷。3.确保合同内容合法合规，避免违法违规合同给公司带来损失。4.加强合同风险防范措施的审计，降低合同风险。5.监督合同的履行情况，及时发现和解决合同履行过程中出现的问题。八、经济责任审计（一）审计内容1.审查被审计人员所在部门或单位财务收支的真实性、合法性和效益性，包括财务报表、会计凭证、账簿等资料的真实性，收入、支出的合规性，以及经济效益的实现情况。2.检查被审计人员在任职期间内公司资产的管理和使用情况，包括资产的购置、处置、保管、维护等环节，确保资产的安全与完整。3.评估被审计人员在任职期间内公司内部控制制度的建立和执行情况，审查内部控制的有效性，是否存在内部控制漏洞和缺陷。4.审查被审计人员在任职期间内公司重大经济决策的执行情况，包括决策程序是否合规，决策结果是否达到预期目标，是否存在决策失误或违规决策行为。5.评价被审计人员在任职期间内的经营管理业绩，包括经营指标的完成情况、市场竞争力的提升情况、企业发展潜力等方面。6.检查被审计人员在任职期间内是否存在违反国家法律法规、公司规章制度以及廉洁自律规定的行为。（二）审计方法1.查阅被审计人员所在部门或单位的财务报表、会计凭证、账簿等资料，进行财务收支审计。2.盘点被审计人员所在部门或单位的资产，核实资产的存在性和完整性。3.测试被审计人员所在部门或单位的内部控制制度，评估内部控制的有效性。4.查阅公司重大经济决策的相关文件和记录，审查决策程序和执行情况。5.分析被审计人员所在部门或单位的经营指标完成情况，评价经营管理业绩。6.调查了解被审计人员的廉洁自律情况，核实是否存在违规违纪行为。（三）审计要点1.全面审查被审计人员所在部门或单位的财务收支和资产状况，确保财务信息真实可靠，