2023年注会全国统一考试《税法》考前冲刺试卷

2023年注会全国统一考试《税法》考前冲刺

试卷

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一、单选题（20题）

1.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售自己使用过的两台机

器设备，第一台设备是甲企业2015年8月购进的，取得含税销售额10.3

万元；第二台设备是甲企业2008年12月购进的，取得含税销售额6.18

万元。己知甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万

o

A.0B.0.32C.0.42D.0.48

2.下列各项中，属于工资、薪金所得税目的是（）。

A.彩票代销收入B.股票增值权所得C.独立董事的董事费收入D.提供

担保收入

3.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前

摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

4.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。

A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额

B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续

C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为

年应税销售额按扣除之后的销售额计算

D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行

为年应税销售额

5.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元（不含增值税，下同）

投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转

让给丙企业，当地契税税率为3%,则下列表述正确的是（）。

A.甲企业应缴纳契/兑2.1万元

B.乙企业应缴纳契税0.84万元

C.丙企业应缴纳契税1.2万元

D.丙企业应缴纳契税0.9万元

6.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已

付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购

置税（）万元。

A.3.62B.3.16C.3.2D.2.8

7.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，说法不正确的是（）。

A.纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税

B.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费收入，按照“其他现代

服务”缴纳增值税

C.纳税人提供的无运输工具承运业务，按照,、物流辅助服务”缴纳增值税

D.拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服务”缴纳

增值税

8.下列用地，由省级税务局确定的城镇土地使用税税收优惠的是（）。

A.个人自办幼儿园用地B.人民团体自用土地C.疾病控制机构用地D.

市政广场占地

9.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公

布2019年度的利润方突为每10股送3股，并于2020年6月实施，该

股票的面值为每股1元。取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公

司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。

A.300B.600C.I500D.3000

10.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权，支付价款

300（）万元，支付相关税费15（）万元，在此土地上开发一处高档写字楼，

发生开发成本16000万元，其中包括利息支出1000万元，能够提供金

融机构的证明，并能按项目分摊。当年完工并全部销售，该企业计算缴

纳土地增值税时，可以扣除的开发费用为（）万元。（开发费用扣除

比例按最高限额）

A.1815B.1907.5C.1915D.1900

11.甲企业2021年1月产生尾矿800吨，其中综合利用的尾矿200

吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150

吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保

护税（）元。

A.9750B.9000C.6750D.12000

12.某物流企业2019年年初拥有40辆5吨的载重汽车，挂车15辆,

每辆4吨，低速货车10辆，每辆2.3吨。2019年2月购入10吨客

货两用车一一辆，该车于7月1日被盗，经公安机关确认后，该企业遂

向税务局申请退税，此车于9月1日被追回并取得公安机关证明。假

定当地货车车船税税额为20元/吨，该企业当年应缴纳车船税（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

13.下列各项中，不属于个人所得税征税范围的是（）o

A.保险理赔B.离退休工资C.托儿补助费D.军人转业费

14.除另有规定外，从事生产经营的纳税人会计账簿，报表，凭证保存期

限为（）o

A.8年B.10年C.3年D.5年

15.下列选项中适用增值税免税并退税政策的是（）0

A.增值税小规模纳税人出口的货物B.出口古旧图书C.家计划内出口

的卷烟D.进料加工复出口的货物

16.甲银行将资金借给了乙企业，双方订立了借款合同，丙企业作为该合

同的担保人，则该合同印花税的纳税人是（）。

A.甲银行和乙企业B.甲银行和丙企业C.丙企业D.乙企业和丙企业

17.下列关于环境保护税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.环境保护税按月计算，按年申报缴纳

B.税务机关按规定对污染物监测管理

C.纳税义务发生时间为排放应税污染物的次口

D.纳税人应向应税固体废物产生地的税务机关申报缴纳

18.根据《环境保护税法》规定，下列各项中属于暂予免征环境保护税的

是（）。

A.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的

B.农业生产（包括规模化养殖）排放应税污染物的

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物超过国家和

地方规定的排放标准的

D.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物

排放标准30%的

19.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。

A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务

20.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰

C.连锁超市零售卷烟D.4s店销售大型商用客车

二、多选题（15题）

21.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作B.延期纳税权C.税务机关依法执行职务D.

提起行政诉讼权

22.下列表述中，属于消费税征税范围的有（）。

A.果啤B.电池C.燃油机D.私人飞机

23.纳税人对税务机关的下列行政行为不服，应当向行政复议机关申请复

议后，才能向人民法院提出诉讼的有（）

A.确定计税金额B.确认征税对象C.加收滞纳金D.停止进口退税权

24.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所

得D.种植香料作物的所得

25.以下关于税法要素的表述正确的有（）0

A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则

B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在

调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则

C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税

D.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正

确处理税收负担的横向公平问题

26.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）o

A.海盐B.天然卤水C.地热D.人造石油

27.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）0

A.企业所得税B.资源税C.契税D.关税

28.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得

税法规定的有（）。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

29.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C.葡萄酒

包装物押金D.延期付款支付的利息

30.进口下列商品时，应按照从量计征进口关税的有（）0

A.原油B.胶卷C.啤酒D.录像机

31.下列各项中，属于增值税异常凭证的有（）0

A.纳税人丢失税控专用设备中未开具增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关中报缴纳税款的增值税专用发票

C.增值税发票管理系统稽核比对发现比对不符的增值税专用发票

D.经税务机关大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌

虚开的情形

32.某房地产开发企业被税务机关要求提供纳税担保，该企业拥有的下列

资产中，可以用作纳税抵押品的有（）o

A.小轿车B.写字楼C.库存钢材D.土地所有权

33.下列各项中，关于税攻违法行为检举管理办法的表述,正确的有（）。

A.被检举人包括纳税人、扣缴义务人

B.无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的，举报中心

不予受理

C.检举方式可以实名检举，也可以匿名检举

D.除特殊情况外，举报中心应当在检举事项受理之日起7个工作日内完

成分级分类处理

34.下列不计入关税出匚完税价格的有（）。

A.出口关税

B.在货物价款中单独列明的货物至境内输出地点装卸后的运费

C.单独列明的由卖方负担的佣金

D.境内输出地点装载前的运费

35.下列各项中属于环境保护税应税污染物的有（）0

A.二氧化碳B.冶炼渣C.工业噪声D.氮氧化物

参考答案

1.B甲企业上述行为应缴纳增值税二（10.3+6.18）/（1+3%）x2%=0.32

（万元）。

2.B个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票

所得，由上市公司或其境内机构按照“工资、薪金所得”项目征收个人所

得税。选项A,个人因从事彩票代销业务而取得所得，依照“经营所得”

项目计征个人所得税；选项C,独立董事的董事费收入属于“劳务报酬”

所得；选项D,提供担保收入属于“偶然所得L

3.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊

销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

4.B选项A,所称“年应税销售额”包括纳税申报销售额、稽查查补销售

额、纳税评估调整销售额；选项C,销售服务、无形资产或者不动产有

扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计

算；选项D,纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，

不计入应税行为年应税销售额。

5.C乙企业应缴纳契税=30x3%=0.9（万元）；丙企业应缴纳契税

=40x3%=1.2（万元）。

6.D纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的,

可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。应退税额=己纳税额x（1-

使用年限x10%）本题2019年7月缴纳税款，至2022年7月，满3年，

应退税额=45.2；（1+13%）xl0%x（1-3x10%）=2.8（万元）。

7.C选项C：纳税人提供的无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”

缴纳增值税。

8.A下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：①个人所

有的居住房屋及院落用地；②房产管理部门在房租调整改革前经租的

居民住房用地；③免税单位职工家属的宿舍用地；④集体和个人办的

各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

9.A对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，持股期限在1个

月以上至1年的，暂减按50%计入个人应纳税所得额。个税=

1OOOOv10x3x1x50%x20%=300（元）。

10.B取得土地使用权支付的金额=3000+150=3150（万元）房地产开

发成本=16000-1000=15000（万元）房地产开发费用=1000+

（3150+15000）x5%=1907.5（万元）

H.C固体废物排放量=当期固体废物的产生量-当期固体废物的综合利

用量•当期固体废物的贮存量■当期固体废物的处置量。尾矿排放量

=800-200-150=450（吨），尾矿环境保护税应纳税额=450x15=6750（元）。

12.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数，挂

车按照货车税额的50%计算缴纳车船税。纳税人购置车船缴纳税款、

因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税，都强调“当月即

纳税人2月购买一辆客货两用车，需从当月缴纳购置当年的车船税；7

月车辆被盗，9月车辆失而复得且取得公安机关的证明，应退还7-8

月车船税，因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为9个月。应纳

车船税=5x40x20+4x15x20x50%+2.3x10x20+1Ox20xlx

9/12=5210（元）。

13.C选项ABD,属于个人所得税征税范围，且均属于免征个人所得税

的情形。

14.B本题考查账簿、凭证管理。除另有规定外，根据《实施细则》第二

十九条，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他

有关涉税资料应当保存10年。

15.D选项ABC适用免税不退税政策。

16.A印花税的纳税人不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

17.D选项A,环境保护税按月计算，按季申报缴纳；选项B,生态环境

主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染

物监测管理；选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税

污染物的当日。

18.A选项B,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予

免征环境保护税；选项C,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集

中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,

暂予免征环境保护税；选项D,纳税人排放应税大气污染物或者水污染

物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征

收环境保护税。

19.B选项AD:应按照，生活服务”计征增值税。选项C:应按照“金融服务”

计征增值税。［知识点］增值税的征税范围

20.B选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

费税但不缴纳增值税。选项C：卷烟的消费税在生产（进口）和批发

环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。选项D：

大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。

21.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。

22.AB目前消费税税目包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉

石、鞭炮、焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手

表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、除料。

23.ABC本题考查税务行政复议范围。申请人对复议范围中征税行为不

服的，应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的，

可以向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括，确认纳税主体、征税

对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、

纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收

税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的

代扣代缴、代收代缴、代征行为等。选项D,可以向行政复议机关申请

复议，也可以直接向人民法院提出诉讼。

24.AD选项BC,免征企业所得税。

25.ABC累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入

多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节

纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

26.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

27.AB选项C：为地方政府固定收入；选项D：为中央政府固定收入

28.ABC选项D:在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税

款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。【知识点】个体工商户公

益性捐赠支出的扣除

29.ABCD本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品

向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费月，是指价外向购买方

收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞

纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装

费（选项A）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各

种性质的价外收费；选项B,白酒生产企业向商业销售单位收取的”品牌

使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售

价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款,

均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项C,对销售啤酒、黄酒外的其

他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算,

均应并入当期销售额征税。

30.ABC我国目前对原油、啤酒和胶卷等进口商品征收从量税。

31.ABCD符合下列情形之一的增值税专用发票，列入异常凭证范围：（1）

纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用

发票；（2）非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增

值税专用发票；（3）增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”、“缺

联”、“作废，，的增值税专用发票；（4）经税务总局、省税务局大数据分