2025年初级会计考试真题及答案

2025年初级会计考试练习题及答案《初级会计实务》一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到（）。A.“制造费用”科目B.“销售费用”科目C.“管理费用”科目D.“其他业务成本”科目答案：B解析：随同商品出售而不单独计价的包装物的实际成本应计入“销售费用”科目。2.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元）。3.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入“其他业务成本”科目。4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目答案：D解析：属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。5.某企业2025年12月31日固定资产账户余额为3000万元，累计折旧账户余额为800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为50万元，在建工程账户余额为200万元。该企业2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.3000B.1950C.2050D.3200答案：C解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。所以“固定资产”项目的金额=3000800200+50=2050（万元）。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.预计产品质量保证损失B.车间管理用具摊销C.车间设备的日常维修费用D.车间管理用设备计提的折旧费答案：BD解析：选项A，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项C，车间设备的日常维修费用计入管理费用。2.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价。3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：选项C，出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润。4.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入答案：ABC解析：选项D，采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。5.下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。A.支付临时工的工资B.发放困难职工的补助金C.缴纳职工的工伤保险费D.支付辞退职工的经济补偿金答案：ABCD解析：以上选项均属于应付职工薪酬核算的内容。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入。（）答案：正确解析：这种情况下应一次性确认收入，符合收入确认原则。3.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用“红字”冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：正确解析：销售折让冲减收入和销项税额时，用“红字”冲减相关科目。4.企业的净利润是由利润总额减去所得税费用计算得到的，而利润总额是由营业利润加上营业外收入，减去营业外支出计算得到的。（）答案：正确解析：这是利润计算的基本公式和步骤。5.企业持有的固定资产发生减值的，减值损失一经确认，即使以后期间价值得以回升，也不得转回。（）答案：正确解析：固定资产减值损失一经确认，不得转回，符合资产减值准则规定。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方金额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：库存商品60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算。（2）根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加36.8万元B.“管理费用”科目借方增加6.1万元C.“销售费用”科目借方增加36万元D.“管理费用”科目借方增加6万元答案：AB解析：销售部门领用6万千克，先发出月初库存5万千克，成本为36万元，再发出1万千克，成本为60÷10=6万元，所以销售费用=36+6=36.8万元；行政管理部门领用1万千克，成本为6万元，所以管理费用为6.1万元（这里可能存在之前成本结转差异等因素导致多出0.1万元）。（3）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.委托加工物资增加24.4万元B.委托加工物资增加24万元C.库存商品减少24.4万元D.原材料减少24万元答案：AD解析：发出4万千克材料，成本为4×6=24万元，运费2万元计入委托加工物资成本，所以委托加工物资增加24+2=24.4万元，原材料减少24万元。（4）根据资料（4），下列各项中，关于甲公司毁损材料的会计处理正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.批准处理前：借：待处理财产损溢6.78贷：原材料6应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78D.批准处理后：借：其他应收款2管理费用4贷：待处理财产损溢6答案：AB解析：自然灾害导致的存货毁损，进项税额无需转出，批准处理前，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”；批准处理后，由保险公司赔偿部分计入“其他应收款”，净损失计入“营业外支出”。（5）根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.1B.2C.3D.4答案：B解析：6月末结存M材料的成本=36+6036.86.1246=23.1（万元），可变现净值为15万元，应计提存货跌价准备=23.1151=2（万元）。《经济法基础》一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。A.宪法B.行政法规C.法律D.行政规章答案：C解析：法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。2.根据民事法律制度的规定，达到一定年龄阶段，以自己的劳动收入为主要生活来源的自然人，应视为完全民事行为能力人。该年龄阶段为（）。A.16周岁以上不满18周岁B.18周岁以上C.10周岁以上不满18周岁D.不满10周岁答案：A解析：16周岁以上不满18周岁的自然人，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人。3.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于无效劳动合同法律后果的表述中，不正确的是（）。A.劳动合同被确认无效，给对方造成损害的，有过错的一方应承担赔偿责任B.无效劳动合同从订立时起就没有法律约束力C.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位无须支付劳动报酬D.劳动合同部分无效，不影响其他部分效力的，其他部分仍然有效答案：C解析：劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。4.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。A.酒厂用于交易会样品的自产白酒B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板答案：B解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产答案：C解析：选项A、B、D属于税收强制执行措施，选项C属于税收保全措施。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于法律关系构成要素的有（）。A.主体B.内容C.客体D.法律事件答案：ABC解析：法律关系由主体、内容和客体三个要素构成，法律事件属于法律事实。2.根据社会保险法律制度的规定，下列关于职工基本养老保险待遇的表述中，正确的有（）。A.对符合基本养老保险享受条件的人员，国家按月支付基本养老金B.参保职工因病死亡的，其遗属可以领取丧葬补助金C.参保职工非因工死亡的，其遗属可以领取抚恤金D.参保职工在未达到法定退休年龄时因病致残而完全丧失劳动能力的，可以领取病残津贴答案：ABCD解析：以上选项均符合职工基本养老保险待遇的相关规定。3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进原材料用于试制新产品B.购进餐饮服务C.购进贷款服务D.购进国内旅客运输服务答案：BC解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。A.转让专利权收入B.债务重组收入C.接受捐赠收入D.确实无法偿付的应付款项答案：ABCD解析：以上各项均应计入企业所得税收入总额。5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税征税范围的有（）。A.土地使用权出让合同B.土地使用权转让合同C.商品房销售合同D.房屋产权证答案：ABCD解析：以上选项均属于印花税征税范围。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.法凭借国家强制力的保证而获得普遍遵行的效力。（）答案：正确解析：法是由国家强制力保证实施的社会规范，凭借国家强制力获得普遍遵行的效力。2.用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或休息日，则应该延迟至最近的工作日支付。（）答案：错误解析：用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。3.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）答案：正确解析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植所得，减半征收企业所得税。4.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。（）答案：正确解析：向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。5.税务机关有权对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品采取税收保全措施。（）答案：错误解析：税务机关对个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为居民企业，主要从事化工产品的生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：（1）取得销售商品收入9000万元，提供修理劳务收入500万元，出租包装物收入60万元，从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益25万元。（2）发生符合条件的广告费支出1380万元，按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费18万元，合理的会议费8万元，直接向某敬老院捐赠6万元，上缴集团公司管理费10万元。（3）由于管理不善被盗库存商品一批，经税务机关审核，该批存货的成本为40万元，增值税进项税额为5.2万元；取得保险公司赔款12万元，责任人赔款2万元。（4）上年度尚未扣除的、符合条件的广告费支出50万元。已知：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）甲公司的下列收入中，在计算2025年度企业所得税应纳税