2023注会考试（CPA）《税法》考前冲刺卷

2023注会考试（CPA）《税法》考前冲刺卷

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一、单选题（20题）

1.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款B.没收财物违法所得C.停止出口退税权D.罚金

2.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.新法优于旧法原则属于税法的适用原则

C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠

这一做法体现了税收公平原则

D.国内法优于国际法体现了法律优位原则

3.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。

A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰

C.连锁超市零售卷烟D.4s店销售大型商用客车

4.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（）。

A.原电池B.竹制筷子C.护肤护发品D.雪地车

5.位于市区的某企业，实行增值税期末留抵退税，2021年10月实际缴

纳消费税15万元，契税5万元，退还9月增值税留抵税额3万元。

该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元.

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

6.某外贸公司2019年6月从生产企业购入实木地板一批,取得增值税专

用发票注明价款25万元、增值税3.25万元，支付购买实木地板的运输

费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，实

木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为

（）万元。

A.1.25B.8.4C.9.7D.10.5

7.下列关于借款费用说法错误的是（）o

A.企业在生产经营活动中发生的合理的借款费用，准予扣除

B.企业在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作

为资本性支出计入有关资产的成本

C.企业建造固定资产，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发

生当期扣除

D.企业通过发行债券方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化

条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，

准予在企业所得税前据实扣除

8.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费

B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除

C.筹办期间所属年度计算为亏损年度

D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转

9.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元

（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵

我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费（）.2万元，为进口化

妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元；另外委托运输公司

将此批货物从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元。

已知该批化妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳

关税（）万元。

A.3.72B.3.85C.3.22D.3.25

10.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前

摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

11.甲市自2013年8月1日起开始对交通运输业进行“营改增”，2013年

12月查出甲市A运输公司隐瞒其在2013年7月取得的交通运输服务收

入10万元，如果A运输公司被追征了增值税，这样处理违背了税法适

用原则中的（）。

A.新法优于旧法原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原

则D.法律优位原则

12.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种

植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25

元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

B.报社记者在本报社发表文章取得的收入

C.将专利权提供给他人使用取得的收入

D.报社保洁人员在本报社发表文章取得的收入

19.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（

A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限

B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行

C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也

包括扣缴义务人

D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内

20.下列各项中，属于水资源税征税范围的是（）。

A.农业抗旱临时应急取水B.家庭生活少量取用水C.工业生产从水库

取用水D.特种行业直接从海洋取用水

二、多选题（15题）

21.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的

有（）

A.取得土地使用权支付的土地征用费

B.占用耕地缴纳的耕地占用税

C.销售过程中发生的销售费用

D.开发小区内的道路建设费用

22.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中免征个人所得税的有

（）o

A.领取原提存的住房公积金B.铁路债券利息C.按国家统一规定发放

的津贴D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

23.下列关于卷烟批发环节消费税征收管理的表述中，正确的有（）

A.适用从价计征和从量计征的复合计征方式

B.纳税人批发业务和零售业务未分开核算的，全部视同批发征收消费税

C.总分支机构不在同一地区的批发企业，由总分支机构分别申报消费税

D.批发企业在计算纳税时可扣除已纳的生产环节消费税税款

24.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得B.种植薯类作物的所得C.牲畜饲养项目的所

得D.种植香料作物的所得

25.下列各项中采用差别比例税率计算税额的有（）。

A.增值税B.土地增值税C.车船税D.城市维护建设税

26.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金

27.企业收取的下列费用中，应计入消费税计税基础的有（）。

A.随同高档手表销售收取的包装盒费用B.白酒品牌使用费C.葡萄酒

包装物押金D.延期付款支付的利息

28.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）o

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准

予扣除

B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准

予扣除

C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可

以全额在企业所得税前扣除

D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣

除

29.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得

税法规定的有（）。

A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序

B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除

C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年

D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除

30.下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（）o

A.提供扣除项目金额不实的

B.隐瞒、虚报房地产成交价格的

C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的

D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的

31.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（）0

A.地域管辖权与地域管辖权的重叠

B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠

C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠

D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

32.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A.直接向河流排放污水的造纸企业

B.向废品收购公司处理办公家具的甲公司

C.未经处理直接排放污水的养鸡场

D.直接排放大气污染物的化工厂

33.下列税种中，适用比例税率的有（）o

A.房产税B.车辆购置机C.土地增值税D.企业所得税

34.下列选项中，可以免征房产税的有（）0

A.公园自用房产B.医院自用房产C.军队自用房产D.公园出租房产

35.根据增值税相关法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）o

A.动物诊疗机构提供的动物诊疗服务

B.纳税人取得与其销售货物的数量直接挂钩的财政补贴收入

C.国家备案众创空间向在孵对象提供经营租赁取得的收入

D.个人转让金融商品

参考答案

1.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所

得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

2.D选项D：法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效

力。另一般国际法优于国内法。

3.B选项A：自产应税消费品用于生产非应税消费品，移送环节缴纳消

费税但不缴纳增值税。选项C：卷烟的消费税在生产（进口）和批发

环节征收，零售不属于消费税的纳税环节，只用缴纳增值税。选项D：

大型商用客车不属于消费税应税消费品，只缴纳增值税。

4.A上述选项中只有选项A符合题意，其余选项均不屈于消费税征收范

围。选项B,竹制筷子不属于应税消费品，木制一次性筷子属于应税消

费品；选项C,高档化妆品属于应税消费品，护肤护发品不属于应税消

费品。

5.A城市维护建设税法以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为

计税依据，应当按照规定扣除期末留抵退税退还的增值税税额。该企业

当月应缴纳的城市维护建设税=（15-3）x7%=0.84（万元）。

6.A外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，

应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消

费税税款，应退消费税=25x5%=1.25（万元）

7.A选项A,企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款

费用，准予扣除。

8.B选项A,企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支

出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C,筹办期间所属

年度不得计算为亏损年度；选项D,企业在筹建期间，发生的广告费、

业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以

结转以后年度继续扣除。

9.C进口货物的关税完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入

地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，不包括境内运费；进口货物

在境内的复制权费不得计入关税完税价格。该公司进口此批化妆品应缴

纳关税=（30+2+0.2）xl0%=3.22（万元）。

10.C研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊

销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

1LB法律不溯及既往原则的基本含义：一部新法实施后，对新法实施之

前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。本题A运输公司2013

年7月的收入，仍应按规定计算缴纳营业税，不缴纳增值税。所以上述

处理违背了法律不溯及既往原则。

12.A本题考查耕地占用税应纳税额的计算。用于种植花卉的耕地，不

缴纳耕地占用税。农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅,

按照当地适用税额减半征收耕地占用税。应缴纳的耕地占用税二

100x25x50%=1250（元）。

13.B纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申

报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停止其发票领用簿

和发票的使用。

14.B资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖的其他海

域开发应税资源的单位和个人。

15.D房产税以房产为征税对象。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有

墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、

娱乐、居住或储藏物资的场所。房产税的征税范围不包括农村。

16.B滑准税是根据货物的不同价格适用不同税率的一类特殊的从价关

税。关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置。

17.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

18.D选项A：属于“劳务报酬所得”应税项目；选项B：属于“工资、薪

金所得“应税项目；选项C：属于“特许权使用费所得”应税项目。

19.D单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执

行措施。

20.C下列情形，不缴纳水资源税：（1）农村集体经济组织及其成员从

本集体经济组织的水塘、水库中取用水的；（2）家庭生活和零星散养、

圈养畜禽饮用等少量取用水的；（3）水利工程管理单位为配置或者调

度水资源取水的；（4）为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必

须进行临时应急取用（排）水的；（5）为消除对公共安全或者公共利

益的危害临时应急取水的；（6）为农业抗旱和维护生态与环境必须临

时应急取水的。

21.ABD选项C作为开发费用，不得加计扣除。

22.AC选项B：个人持有铁路债券取得的利息收入，减按50%计入应

纳税所得额计算征收个人所得税；选项D：外籍个人以非现金形式取得

的住房补贴和伙食补贴，免征个人所得税。

23.AB选项C:卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一

地区的，由总机构申报纳税。选项D:卷烟消费税在生产和批发两个环节

征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除己含的生产环节的消费税税款。

24.AD选项BC,免征企业所得税。

25.AD选项A,增值税采用行业差别比例税率；选项B,土地增值税采

用超率累进税率；选项C,车船税采用定额税率；选项D,城市维护建

设税采用地区差别比例税率。

26.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包

括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

27.ABCD本题考查消费税计税依据。销售额为纳税人销售应税消费品

向购买方收取的仝部价款和价外费用。价外费月，是指价外向购买方

收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞

纳金、延期付款利息（选项D）、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装

费（选项A）、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各

种性质的价外收费；选项B,白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌

使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售

价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，

均应并入白酒的销售额中缴纳消费税；选项C,对销售啤酒、黄酒外的其

他