《税务代理实务》试题及参考答案

《税务代理实务》试题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列各项中，不属于税务代理特点的是（）。

A.公正性

B.自愿性

C.有偿性

D.强制性

答案：D

分析：税务代理具有公正性、自愿性、有偿性、独立性和确定性等特点，不具有强制性。

2.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为（）万元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

答案：C

分析：计入在建工程成本的金额=750+1250×13%+1250×10%=750+162.5+125=1087.5（万元）。

3.下列关于发票开具要求的表述中，错误的是（）。

A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章

B.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

C.不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收

D.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满后可自行销毁

答案：D

分析：已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁，不能自行销毁。

4.某企业2023年发生业务招待费50万元，当年销售（营业）收入为5000万元，则该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。

A.25

B.30

C.50

D.20

答案：D

分析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。50×60%=30（万元），5000×5‰=25（万元），允许扣除的业务招待费为20万元（取两者较小值）。

5.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

A.10

B.15

C.30

D.60

答案：B

分析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将外购的货物用于在建工程

D.将自产的货物用于换取生产资料

答案：A

分析：将自产的货物用于集体福利属于增值税视同销售行为；将外购的货物用于个人消费、在建工程属于进项税额不得抵扣的情形；将自产的货物用于换取生产资料属于正常的销售行为。

7.某小规模纳税人2023年第四季度销售货物取得含税收入103000元，该小规模纳税人当月应缴纳的增值税为（）元。

A.3000

B.3090

C.1000

D.0

答案：D

分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该小规模纳税人第四季度含税收入103000元，换算为不含税收入为103000÷（1+3%）=100000元，未超过季度30万元的免税标准，所以应缴纳增值税为0元。

8.企业所得税的纳税义务人不包括（）。

A.国有企业

B.个人独资企业

C.股份制企业

D.外商投资企业

答案：B

分析：个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法，缴纳个人所得税，不属于企业所得税的纳税义务人。

9.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。

A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天

B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.纳税人采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

答案：B

分析：纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

10.某企业2023年实际发生的合理的工资薪金支出为500万元，职工福利费支出70万元，职工教育经费支出20万元，工会经费支出10万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费合计为（）万元。

A.90

B.92.5

C.95

D.100

答案：B

分析：职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生70万元，可全额扣除；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生20万元，可全额扣除；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际发生10万元，可全额扣除。准予扣除的合计=70+20+10=92.5（万元）。

11.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

A.5000

B.10000

C.20000

D.30000

答案：A

分析：税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

12.某房地产开发企业销售新建商品房，取得销售收入10000万元，已知该企业支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为4000万元，该企业能够按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明，利息支出为500万元，该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.1350

B.1450

C.1550

D.1650

答案：A

分析：扣除项目金额=4000+500+（4000×5%）+（4000×20%）=4000+500+200+800=5500（万元），增值额=100005500=4500（万元），增值率=4500÷5500×100%≈81.82%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%，应缴纳土地增值税=4500×40%5500×5%=1800275=1350（万元）。

13.下列关于印花税的表述中，正确的是（）。

A.印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种

C.营业账簿适用定额税率

D.权利、许可证照适用比例税率

答案：B

分析：印花税的纳税人是指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证，并应依法履行纳税义务的单位和个人；营业账簿中资金账簿适用比例税率，其他营业账簿适用定额税率；权利、许可证照适用定额税率。

14.某企业2023年进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为20%，增值税税率为13%。该企业进口货物应缴纳的增值税为（）万元。

A.13

B.15.6

C.16.9

D.18.2

答案：B

分析：组成计税价格=100+100×20%=120（万元），应缴纳增值税=120×13%=15.6（万元）。

15.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.3

D.6

答案：C

分析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。

16.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.原油

B.天然气

C.煤炭

D.人造石油

答案：D

分析：人造石油不属于资源税的征税范围，原油、天然气、煤炭属于资源税征税范围。

17.某企业2023年实现利润总额为200万元，其中包括国债利息收入10万元，税收滞纳金支出5万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.46.25

B.47.5

C.48.75

D.50

答案：A

分析：应纳税所得额=20010+5=195（万元），应缴纳企业所得税=195×25%=48.75（万元）。

18.下列关于税务行政复议的表述中，错误的是（）。

A.税务行政复议实行一级复议制度

B.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议

C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议

D.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起90日内提出行政复议申请

答案：D

分析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

19.某企业2023年1月1日开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证各一件，与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份，所载金额为100万元；订立产品购销合同一份，所载金额为200万元；订立借款合同一份，所载金额为50万元。已知印花税税率分别为：权利、许可证照按件贴花5元，产权转移书据按所载金额的0.5‰贴花，购销合同按所载金额的0.3‰贴花，借款合同按所载金额的0.05‰贴花。该企业应缴纳的印花税为（）元。

A.365

B.370

C.375

D.380

答案：B

分析：权利、许可证照应缴纳印花税=3×5=15（元），产权转移书据应缴纳印花税=100×0.5‰×10000=500（元），购销合同应缴纳印花税=200×0.3‰×10000=600（元），借款合同应缴纳印花税=50×0.05‰×10000=25（元），合计应缴纳印花税=15+500+600+25=370（元）。

20.某企业2023年12月31日应收账款余额为100万元，该企业按应收账款余额的5‰计提坏账准备。该企业2023年应计提的坏账准备为（）万元。

A.0.5

B.1

C.1.5

D.2

答案：A

分析：应计提坏账准备=100×5‰=0.5（万元）。

二、多项选择题（每题2分，共15题）

1.税务代理的业务范围包括（）。

A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记

B.办理发票领购手续

C.办理纳税申报或扣缴税款报告

D.开展税务咨询、受聘税务顾问

答案：ABCD

分析：税务代理的业务范围包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；开展税务咨询、受聘税务顾问等多项业务。

2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的有（）。

A.商场销售空调并负责安装

B.电信局提供电信服务并销售电话机

C.建材商店销售建材并负责运输

D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒饮料

答案：AC

分析：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。商场销售空调并负责安装、建材商店销售建材并负责运输属于混合销售行为；电信局提供电信服务并销售电话机、歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒饮料属于兼营行为。

3.企业所得税的税收优惠方式包括（）。

A.免税

B.减税

C.加计扣除

D.加速折旧

答案：ABCD

分析：企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。

4.下列关于发票管理的表述中，正确的有（）。

A.发票的领购方式包括批量供应、交旧购新、验旧购新

B.开具发票时应使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字

C.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联

D.任何单位和个人不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票

答案：ABCD

分析：以上关于发票管理的表述均正确。

5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.转让国有土地使用权

B.出让国有土地使用权

C.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让

D.房地产的继承

答案：AC

分析：土地增值税的征税范围包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让；出让国有土地使用权不属于土地增值税的征税范围；房地产的继承不属于土地增值税的征税范围。

6.下列关于消费税的表述中，正确的有（）。

A.消费税是价内税

B.消费税实行从价定率、从量定额或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额

C.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节

D.消费税的纳税人是在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

答案：ABCD

分析：以上关于消费税的表述均正确。

7.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。

A.财政拨款

B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

C.国债利息收入

D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

答案：AB

分析：企业所得税不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。

8.下列关于税收保全措施和强制执行措施的表述中，正确的有（）。

A.税收保全措施和强制执行措施均适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人

B.税收保全措施的前提是纳税人有逃避纳税义务的行为

C.税收保全措施的期限一般不得超过6个月

D.强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款

答案：BCD

分析：税收保全措施适用于从事生产、经营的纳税人，强制执行措施适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人；税收保全措施的前提是纳税人有逃避纳税义务的行为；税收保全措施的期限一般不得超过6个月；强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款等。

9.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。

A.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税

B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种

C.印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人

D.印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的缴纳办法

答案：ABCD

分析：以上关于印花税的表述均正确。

10.下列关于个人所得税的表述中，正确的有（）。

A.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者

B.个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等

C.个人所得税的税率有超额累进税率和比例税率两种

D.个人所得税的纳税申报方式包括自行申报和代扣代缴

答案：ABCD

分析：以上关于个人所得税的表述均正确。

11.下列各项中，属于税务行政复议受案范围的有（）。

A.税务机关作出的征税行为

B.税务机关作出的税收保全措施

C.税务机关作出的行政处罚行为

D.税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为

答案：ABCD

分析：税务行政复议受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、行政处罚行为、通知出境管理机关阻止出境行为等。

12.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有（）。

A.企业发生的合理的工资薪金支出，准予全额扣除

B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除

C.企业发生的工会经费支出，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除

D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

答案：ABCD

分析：以上关于企业所得税税前扣除项目的表述均正确。

13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

答案：ABCD

分析：以上关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。

14.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。

A.资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的一种税

B.资源税的征税范围包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐

C.资源税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额

D.资源税的纳税环节包括开采环节、生产环节和销售环节

答案：ABC

分析：资源税的纳税环节主要是开采或者生产应税产品销售或者自用环节，不包括销售环节。

15.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的，纳税人应进行土地增值税清算

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的，纳税人应进行土地增值税清算

C.直接转让土地使用权的，纳税人应进行土地增值税清算

D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算

答案：ABCD

分析：以上关于土地增值税清算的表述均正确。

三、判断题（每题1分，共10题）

1.税务代理机构是税务机关的附属机构，必须接受税务机关的领导和管理。（）

答案：错误

分析：税务代理机构是独立的社会中介机构，不是税务机关的附属机构。

2.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）

答案：错误

分析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，分不同情况适用不同的政策，不一定都按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）

答案：正确

分析：符合企业所得税关于公益性捐赠支出扣除的规定。

4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。（）

答案：正确

分析：纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

5.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。（）

答案：正确

分析：消费税的纳税期限规定与表述一致。

6.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。（）

答案：正确

分析：印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税。

7.税务行政复议决定书一经作出，即发生法律效力。（）

答案：错误

分析：税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。

8.企业所得税的纳税人以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。（）

答案：错误

分析：企业所得税的纳税人以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。

9.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。（）

答案：正确

分析：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

10.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。（）

答案：正确

分析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。

四、简答题（每题5分，共3题）

1.简述税务代理的基本原则。

答案：税务代理应遵循以下基本原则：

（1）自愿委托原则：税务代理行为发生的前提必须是代理双方自觉自愿的，即纳税人、扣缴义务人有委托和不委托的选择权，以及选择谁为其代理的权利；税务代理人也有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，税务代理人拥有接受委托和拒绝代理的选择权。

（2）依法代理原则：税务代理人必须依据税收法律法规和相关规定进行代理活动，在代理过程中，应严格按照法定的代理范围、程序和方法进行操作，确保代理行为的合法性和合规性。

（3）独立、公正原则：税务代理人在其代理权限内，独立行使代理权，不受其他机关、社会团体和个人的非法干预。同时，税务代理人应站在公正的立场上，客观地评价被代理人的经济行为，既要维护国家利益，又要保护委托人的合法权益。

（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则：税务代理既要以维护国家税收利益为前提，确保国家税收法律法规的正确贯彻执行，又要在法律允许的范围内，为委托人提供优质的服务，保护委托人的合法权益。

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要有以下两点：

（1）年应税销售额标准：

从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的为一般纳税人。

除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的为一般纳税人。

自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

（2）会计核算健全程度：年应税销售额未超过标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。

3.简述企业所得税税前扣除项目的原则。

答案：企业所得税税前扣除项目应遵循以下原则：

（1）权责发生制原则：企业应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。即凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。

（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除。即企业在计算应纳税所得额时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入直接相关。即企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

（4）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的。即企业的各项支出，必须是实际发生且金额能够准确计量的，才能在税前扣除。

（5）合理性原则：企业发生的支出应当符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。即企业的支出应是合理的、必要的，符合一般经营常规和会计惯例。

五、综合题（每题10分，共2题）

1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：

（1）销售一批货物，开具增值税专用发票，注明销售额为100万元，增值税税额为13万元。

（2）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款为50万元，增值税税额为6.5万元。

（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为20万元，同类货物的市场售价为30万元（不含税）。

（4）销售使用过的一台设备，该设备于2015年购入，购入时取得增值税专用发票，注明价款为10万元，增值税税额为1.7万元，设备已提折旧5万元，售价为6万元（含税）。

（5）因管理不善，导致一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元，其进项税额已在购进时抵扣。

要求：计算甲企业2023年12月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）销售