2018年初级会计职称考试《经济法基础》试题

2018年初级会计职称考试《经济法基础》试题一、单项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——生活服务”税目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

答案：D

分析：选项A，文化创意服务属于现代服务；选项B，车辆停放服务属于现代服务中的租赁服务；选项C，广播影视服务属于现代服务。旅游娱乐服务属于生活服务，所以选D。

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

答案：B

分析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。选项B是用于连续生产卷烟，不征收消费税；选项A、C、D分别用于样品、职工奖励、办公室装修，都不属于连续生产应税消费品，应征收消费税。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.违约金收入

C.股息收入

D.财政拨款

答案：D

分析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。选项A属于免税收入；选项B、C属于应税收入。

4.2017年9月王某出租自有住房取得租金收入6000元，房屋租赁过程中缴纳的税费240元，支付该房屋的修缮费1000元，已知个人出租住房个人所得税税费暂减按10%，每次收入4000元以上的，减除20%的费用。计算王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额的下列算式中正确的是（）。

A.（6000240800）×（120%）×10%=396.8（元）

B.（60002401000）×（120%）×10%=380.8（元）

C.（60002401000）×10%=476（元）

D.（6000240800）×10%=496（元）

答案：A

分析：财产租赁所得每次收入在4000元以上的，应纳税额=[每次（月）收入额财产租赁过程中缴纳的税费由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用（800元为限）]×（120%）×适用税率。本题中修缮费1000元，只能扣除800元，所以应纳税额=（6000240800）×（120%）×10%=396.8元。

5.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不适用税收保全的财产是（）。

A.纳税人的古董

B.纳税人的别墅

C.纳税人的豪华小汽车

D.纳税人的家庭唯一普通住房

答案：D

分析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。选项D属于家庭唯一普通住房，不适用税收保全。

6.下列各项中，属于法律行为的是（）。

A.流星陨落

B.台风登陆

C.签发支票

D.火山爆发

答案：C

分析：法律行为是指以法律关系主体意志为转移，能够引起法律后果，即引起法律关系发生、变更和消灭的人们有意识的活动。选项A、B、D属于法律事件，是不以当事人的主观意志为转移的，能够引起法律关系发生、变更和消灭的法定情况或者现象。

7.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者建立劳动关系的时间是（）。

A.用工之日

B.书面劳动合同签订之日

C.用工之日起满1个月当天

D.书面劳动合同备案之日

答案：A

分析：用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系。

8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。

A.银行汇票不能用于个人款项结算

B.银行汇票不能支取现金

C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月

D.银行汇票必须按出票金额付款

答案：C

分析：选项A，单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票；选项B，银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金；选项D，银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，所以选C。

9.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。

A.井矿盐

B.金刚石原矿

C.黄金原矿石

D.柴油

答案：D

分析：资源税的征税范围包括原油（天然原油）、天然气、煤炭、其他非金属矿、金属矿和海盐。选项A井矿盐属于盐类，是资源税征税范围；选项B金刚石原矿、选项C黄金原矿石属于金属矿，是资源税征税范围。柴油不属于资源税的征税范围。

10.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A.企业生活区用地

B.国家机关自用的土地

C.名胜古迹自用的土地

D.市政街道公共用地

答案：A

分析：选项B、C、D属于免征城镇土地使用税的范围。企业生活区用地应缴纳城镇土地使用税。

二、多项选择题

1.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。

A.税控机动车销售统一发票

B.海关进口增值税专用缴款书

C.农产品收购发票

D.客运发票

答案：ABC

分析：增值税扣税凭证包括增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。客运发票不属于增值税扣税凭证，所以选ABC。

2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的有（）。

A.转让专利权收入

B.债务重组收入

C.接受捐赠收入

D.确实无法偿付的应付款项

答案：ABCD

分析：企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。选项A属于转让财产收入；选项B、D属于其他收入；选项C属于接受捐赠收入，都应计入收入总额。

3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。

A.保险赔款

B.国家发行的金融债券利息

C.军人转业费

D.劳动分红

答案：ABC

分析：选项A、B、C属于免征个人所得税的项目。劳动分红应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

4.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。

A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的财产

B.责令纳税人提供纳税担保

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

答案：CD

分析：税收保全措施包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项A属于税收强制执行措施；选项B责令纳税人提供纳税担保不属于税收保全措施。

5.根据社会保险法律制度的规定，下列关于社会保险费征缴的表述中，正确的有（）。

A.职工应当缴纳的社会保险费由用人单位代扣代缴

B.用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令其限期缴纳或者补足

C.未在用人单位参加社会保险的非全日制从业人员可以直接向社会保险费征收机构缴纳社会保险费

D.用人单位应当自用工之日起30日内为其职工向社会保险经办机构申请办理社会保险登记

答案：ABCD

分析：以上四个选项的表述均符合社会保险费征缴的相关规定。

6.根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理汇兑业务的表述中，正确的有（）。

A.汇款回单可以作为该笔汇款已转入收款人账户的证明

B.汇兑凭证记载的汇款人、收款人在银行开立存款账户的，必须记载其账号

C.汇款回单是汇出银行受理汇款的依据

D.收款通知是银行将款项确已转入收款人账户的凭据

答案：BCD

分析：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明，所以选项A错误。选项B、C、D表述正确。

7.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于劳动报酬支付的表述中，正确的有（）。

A.对在国际劳动妇女节（工作日）照常工作的女职工，用人单位应支付加班工资

B.用人单位应当支付劳动者在法定休假日期间的工资

C.用人单位与劳动者约定的支付工资日期遇节假日的，应提前在最近的工作日支付

D.用人单位不得以有价证券替代货币支付工资

答案：BCD

分析：在部分公民放假的节日期间（如妇女节），对参加社会活动或单位组织庆祝活动和照常工作的职工，单位应支付工资报酬，但不支付加班工资，所以选项A错误。选项B、C、D符合劳动报酬支付的相关规定。

8.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税缴纳方法的有（）。

A.自行贴花

B.汇贴汇缴

C.委托代征

D.代扣代缴

答案：ABC

分析：印花税的缴纳方法有自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种。

9.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中应征收土地增值税的有（）。

A.个人出租不动产

B.企业出售不动产

C.企业转让国有土地使用权

D.政府出让国有土地使用权

答案：BC

分析：选项A，个人出租不动产，未发生房产产权、土地使用权的转让，不征收土地增值税；选项D，土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对出让国有土地的行为不征税。选项B企业出售不动产、选项C企业转让国有土地使用权，应征收土地增值税。

10.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从价加从量复合税率计征进口关税的有（）。

A.啤酒

B.放像机

C.广播用录像机

D.摄像机

答案：BCD

分析：我国目前实行从价加从量复合税率计征进口关税的商品主要是广播用录像机、放像机、摄像机等。啤酒实行从量计征关税。

三、判断题

1.会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也应当折算成人民币记账。（）

答案：错误

分析：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

2.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。（）

答案：正确

分析：这是增值税和其他一些税种关于兼营免税、减税项目的规定，未分别核算销售额的，不得享受免税、减税优惠。

3.企业从事花卉种植的所得，减半征收企业所得税。（）

答案：正确

分析：企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖的所得，减半征收企业所得税。

4.对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（）

答案：正确

分析：对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。

5.付款人账户内资金不足的，银行应当为付款人垫付资金。（）

答案：错误

分析：银行不垫款是支付结算的基本原则之一，付款人账户内资金不足的，银行不负责为付款人垫付资金。

6.无商业价值的广告品及货样，经海关审核无误后可以免征关税。（）

答案：正确

分析：无商业价值的广告品及货样属于法定减免税的范围，经海关审核无误后可以免征关税。

7.国家机关承受房屋用于办公，免征契税。（）

答案：正确

分析：国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

8.用人单位与劳动者约定的支付工资日期，如遇节假日或者休息日，则应该延迟至最近的工作日支付。（）

答案：错误

分析：用人单位与劳动者约定的支付工资日期遇节假日或者休息日的，应提前在最近的工作日支付。

9.会计档案销毁之后，监销人应该在销毁清册上签名和盖章。（）

答案：正确

分析：会计档案销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。

10.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额确认收入。（）

答案：正确

分析：小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应按照公式“不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）”计算不含税销售额，然后按照不含税销售额确认收入。

四、不定项选择题

（一）

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事空调生产和销售业务。2017年7月有关经营情况如下：

（1）采取预收货款方式向乙公司销售W型空调100台，每台含税售价为3480元，甲公司给予每台348元折扣额的价格优惠。双方于7月2日签订销售合同，甲公司7月6日收到价款，7月20日发货并向对方开具发票，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明，乙公司7月22日收到空调。

（2）销售Y型空调3000台，每台含税售价为2900元。公司业务部门领用10台Y型空调用于奖励优秀员工，公司食堂领用2台Y型空调用于防暑降温。

（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明税额102000元；向丙公司支付新产品设计费，取得增值税专用发票注明税额3000元；支付销售空调运输费用，取得增值税专用发票注明税额550元；支付招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额120元。

已知：销售货物增值税税率为16%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司销售W型空调，其增值税纳税义务发生时间是（）。

A.7月2日

B.7月6日

C.7月20日

D.7月22日

答案：C

分析：采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。本题中7月20日发货，所以纳税义务发生时间是7月20日。

2.计算甲公司当月销售W型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.100×（3480348）÷（1+16%）×16%=43200（元）

B.100×3480÷（1+16%）×16%=48000（元）

C.100×（3480348）×16%=50112（元）

D.100×3480×16%=55680（元）

答案：A

分析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。本题中每台含税售价3480元，给予348元折扣，先换算为不含税销售额，再乘以税率，即100×（3480348）÷（1+16%）×16%=43200元。

3.计算甲公司当月销售及领用Y型空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（3000+2）×2900÷（1+16%）×16%=1200800（元）

B.（3000+10+2）×2900÷（1+16%）×16%=1204480（元）

C.3000×2900÷（1+16%）×16%=1200000（元）

D.（3000+10）×2900÷（1+16%）×16%=1204000（元）

答案：B

分析：将自产货物用于奖励员工和集体福利，应视同销售。所以销售及领用Y型空调的数量为3000+10+2，先换算为不含税销售额，再乘以税率，即（3000+10+2）×2900÷（1+16%）×16%=1204480元。

4.甲公司当月准予抵扣的进项税额是（）。

A.102000+3000+550=105550（元）

B.102000+3000+550+120=105670（元）

C.102000+550=102550（元）

D.102000+3000=105000（元）

答案：A

分析：取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证，其进项税额可以抵扣，但支付招待客户餐饮费用取得的是增值税普通发票，其进项税额不得抵扣。所以准予抵扣的进项税额=102000+3000+550=105550元。

（二）

甲公司为居民企业，主要从事工艺品生产和销售业务。2017年度有关经营情况如下：

（1）销售产品收入2000万元，出租设备租金收入20万元，接受捐赠收入10万元，国债利息收入2万元，转让商标权收入60万元。

（2）将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物，将价值30万元的产品用于抵偿信用公司欠款，将价值8万元的产品用于馈赠客户，将价值10万元的产品用于奖励优秀职工。

（3）捐赠支出27万元，其中直接向丁中学捐赠3万元，通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元。

（4）违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元，缴纳税收滞纳金1万元，非广告性赞助支出3万元。

（5）预缴企业所得税税款33万元。

（6）全年利润总额为190万元。

已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。

A.接受捐赠收入10万元

B.国债利息收入2万元

C.转让商标权收入60万元

D.出租设备租金收入20万元

答案：B

分析：国债利息收入属于免税收入。选项A接受捐赠收入、选项C转让商标权收入、选项D出租设备租金收入都属于应税收入。

2.甲公司的下列业务中，在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，应视同销售计算企业所得税的是（）。

A.将价值30万元的产品用于抵偿信用公司欠款

B.将价值50万元的产品用于换取乙公司生产的货物

C.将价值8万元的产品用于馈赠客户

D.将价值10万元的产品用于奖励优秀职工

答案：ABCD

分析：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。所以选项A、B、C、D都应视同销售计算企业所得税。

3.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额是（）。

A.22.8万元

B.24万元

C.27万元

D.25万元

答案：A

分析：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中年度利润总额为190万元，190×12%=22.8万元，通过市民政部门用于扶贫救济的捐赠24万元，超过了扣除限额，所以准予扣除的公益性捐赠支出金额是22.8万元。

4.甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的是（）。

A.违反规定被工商行政管理局罚款2.5万元

B.预缴企业所得税税款33万元

C.缴纳税收滞纳金1万元

D.非广告性赞助支出3万元

答案：ABCD

分析：在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出（指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）与取得收入无关的其他支出。所以选项A、B、C、D都不得扣除。

（三）

2016年7月8日，甲公司为支付50万元货款向乙公司签发并承兑一张定日付款的商业汇票，汇票到期日为2017年1