2025年会计笔试题目

2025年会计笔试题目单项选择题

1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现的会计信息质量要求是（）。

A.可靠性

B.谨慎性

C.相关性

D.重要性

答案：B。谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不高估资产或收益、不低估负债或费用。

2.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。

A.固定资产

B.无形资产

C.预付账款

D.长期股权投资

答案：C。预付账款是企业预先支付给供应商等的款项，预期在一年内或一个营业周期内会为企业带来经济利益，属于流动资产。而固定资产、无形资产、长期股权投资属于非流动资产。

3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。

A.145000

B.150000

C.153000

D.155000

答案：C。9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。

4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目

B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目

C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目

D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目

答案：D。属于无法查明原因的现金短缺，应借记“管理费用”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，而不是“营业外支出”。

5.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。

A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销

B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起开始摊销

D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

答案：B。出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。

6.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。

A.应付债券的利息

B.短期借款的利息

C.带息应付票据的利息

D.筹建期间的长期借款利息

答案：D。筹建期间的长期借款利息，如果是符合资本化条件的，应计入相关资产成本；如果不符合资本化条件，应计入管理费用，而不是财务费用。

7.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。

A.销售材料取得的收入

B.接受捐赠收到的现金

C.出售专利权取得的净收益

D.出售自用房产取得的净收益

答案：A。销售材料取得的收入属于其他业务收入，应列入“营业收入”项目；接受捐赠收到的现金计入营业外收入；出售专利权取得的净收益和出售自用房产取得的净收益计入资产处置损益。

8.某企业2024年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。

A.125

B.118.75

C.123.75

D.126.25

答案：C。应纳税所得额=50025+（320300）=495万元，所得税费用=495×25%=123.75万元。国债利息收入免税，应调减应纳税所得额；实际发生业务招待费超过扣除标准的部分应调增应纳税所得额。

9.下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）。

A.非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额

B.财政补助结余

C.财政补助结转

D.非财政补助结转

答案：A。事业基金是指事业单位非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

10.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A.确认当期财务费用

B.冲减当期主营业务收入

C.确认当期管理费用

D.确认当期主营业务成本

答案：A。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。

多项选择题

1.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。

A.处置无形资产应交的营业税

B.销售商品应交的增值税

C.销售应税产品的资源税

D.销售应税消费品应交的消费税

答案：CD。处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益；销售商品应交的增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”核算；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。

2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提坏账准备

B.收回应收账款

C.转销坏账准备

D.收回已转销的坏账

答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复应收账款和坏账准备，再收回应收账款，会减少应收账款账面价值。

3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。

A.法定盈余公积

B.任意盈余公积

C.未分配利润

D.股本溢价

答案：ABC。留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积；股本溢价属于资本公积。

4.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（）。

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入

C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥并发出商品时确认收入

答案：ABCD。以上表述均符合收入确认的相关规定。

5.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。

A.企业进口原材料缴纳的进口关税

B.企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

C.企业商务用车缴纳的车船税

D.小规模纳税人购买商品支付的增值税

答案：AD。企业进口原材料缴纳的进口关税应计入原材料成本；小规模纳税人购买商品支付的增值税不能抵扣，应计入商品成本；企业签订加工承揽合同缴纳的印花税和企业商务用车缴纳的车船税应计入税金及附加。

6.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。

A.收到现金股利产生的现金流入

B.支付生产工人工资产生的现金流出

C.用银行存款偿还应付票据产生的现金流出

D.支付广告费所产生的现金流出

答案：BCD。收到现金股利产生的现金流入属于投资活动产生的现金流量；支付生产工人工资、用银行存款偿还应付票据、支付广告费所产生的现金流量均属于经营活动产生的现金流量。

7.下列各项中，应计入管理费用的有（）。

A.企业筹建期间发生的开办费

B.企业行政管理部门的办公费

C.企业专设销售机构的业务费

D.企业支付的年度财务报告审计费

答案：ABD。企业专设销售机构的业务费应计入销售费用；企业筹建期间发生的开办费、行政管理部门的办公费和支付的年度财务报告审计费应计入管理费用。

8.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。

A.非流动资产基金

B.专用基金

C.事业基金

D.财政补助结转

答案：ABCD。事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、非财政补助结余等。

9.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。

A.以盈余公积补亏

B.以现金回购本公司股票

C.宣告发放现金股利

D.转销确实无法支付的应付账款

答案：CD。宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，会引起负债增加，所有者权益减少；转销确实无法支付的应付账款，借记“应付账款”，贷记“营业外收入”，会引起负债减少，所有者权益增加。以盈余公积补亏属于所有者权益内部的一增一减；以现金回购本公司股票会引起资产和所有者权益同时减少。

10.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。

A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入

答案：ABD。随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用。

判断题

1.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（）

答案：错误。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款日记账的依据。

2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）

答案：正确。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费和购买的商业养老保险都属于职工薪酬的范畴。

3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）

答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。

4.企业出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均应作为其他业务收入核算。（）

答案：错误。企业出售无形资产取得的收益计入资产处置损益；出租无形资产取得的收益计入其他业务收入。

5.已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算。（）

答案：错误。已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方不应再作为本企业库存商品核算，而应确认销售商品收入。

6.企业发生的营业外收入，不影响企业当期营业利润。（）

答案：正确。营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失），营业外收入不影响营业利润。

7.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）

答案：正确。这是事业单位事业收入的定义。

8.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）

答案：错误。企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销。

9.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）

答案：错误。企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时冲减当期销售收入。

10.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）

答案：错误。企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

不定项选择题

资料一

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5000千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：

（1）5日，购入M材料10000千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。

（2）12日，销售部门领用M材料6000千克，13日行政管理部门领用M材料1000千克。

（3）15日，发出M材料4000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。

（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。

（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为26万元，期初的存货跌价准备未转销。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。

A.借：在途物资60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

B.借：材料采购60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

C.借：原材料60

应交税费——应交增值税（进项税额）7.8

贷：银行存款67.8

D.借：在途物资67.8

贷：银行存款67.8

答案：A。因为材料尚未收到，应通过“在途物资”科目核算，增值税进项税额可以抵扣，所以会计分录为借：在途物资60，应交税费——应交增值税（进项税额）7.8，贷：银行存款67.8。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。

A.销售部门领用的材料计入销售费用

B.行政管理部门领用的材料计入管理费用

C.销售部门领用的材料成本为43.2万元

D.行政管理部门领用的材料成本为7.2万元

答案：ABCD。销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用。销售部门领用6000千克，先发出期初的5000千克，成本为36万元，再发出1000千克，成本为60÷10000×1000=6万元，共43.2万元；行政管理部门领用1000千克，成本为60÷10000×1000=7.2万元。

3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出材料委托加工的会计处理正确的是（）。

A.发出材料时：

借：委托加工物资24

贷：原材料24

B.发出材料时：

借：委托加工物资24

贷：在途物资24

C.支付运费时：

借：委托加工物资2

应交税费——应交增值税（进项税额）0.18

贷：银行存款2.18

D.支付运费时：

借：委托加工物资2.18

贷：银行存款2.18

答案：AC。发出材料时，成本为60÷10000×4000=24万元，应借记“委托加工物资”，贷记“原材料”；支付运费时，运费计入委托加工物资成本，增值税进项税额可以抵扣，所以会计分录为借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18。

4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损的会计处理正确的是（）。

A.批准处理前：

借：待处理财产损溢6

贷：原材料6

B.批准处理前：

借：待处理财产损溢6.78

贷：原材料6

应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.78

C.批准处理后：

借：其他应收款2

营业外支出4

贷：待处理财产损溢6

D.批准处理后：

借：其他应收款2

管理费用4

贷：待处理财产损溢6

答案：AC。自然灾害导致的存货毁损，进项税额不需要转出。批准处理前，借记“待处理财产损溢”，贷记“原材料”，金额为60÷10000×1000=6万元；批准处理后，由保险公司赔偿的部分计入“其他应收款”，剩余损失计入“营业外支出”。

5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。

A.0

B.2

C.3

D.5

答案：C。期末结存M材料的成本=36+6043.27.2246=15.6万元，可变现净值为26万元，期初存货跌价准备余额为1万元，应转回存货跌价准备1万元；同时，期末存货成本高于可变现净值的差额为3万元，应计提存货跌价准备3万元，所以共应计提存货跌价准备3万元。

资料二

甲公司为一家上市公司，2024年对外投资有关资料如下：

（1）1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40%，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同）。

（2）4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元。

（3）5月5日，甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。

（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。

（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。

（6）A公司2024年实现净利润5000万元。

（7）A公司2024年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司对A公司长期股权投资会计处理正确的是（）。

A.初始投资成本为10120万元

B.初始投资成本为12000万元

C.应确认营业外收入1880万元

D.应确认营业外收入2000万元

答案：AC。初始投资成本=10000+120=10120万元；应享有A公司可辨认净资产公允价值份额=30000×40%=12000万元，初始投资成本小于应享有份额，应确认营业外收入=1200010120=1880万元。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司购买B公司股票的会计处理正确的是（）。

A.交易性金融资产的入账价值为1560万元

B.支付的相关交易费用计入投资收益

C.已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利

D.支付的价款和相关交易费用计入交易性金融资产的成本

答案：ABC。交易性金融资产的入账价值=160040=1560万元；支付的相关交易费用计入投资收益；已宣告但尚未发放的现金股利计入应收股利，而不是计入交易性金融资产成本。

3.根据资料（3）至（5），下列各项中，关于甲公司B公司股票交易会计处理结果正确的是（）。

A.6月30日，确认公允价值变动损失80万元

B.5月5日，收到B公司发放现金股利时，确认投资收益40万元

C.7月15日，出售B公司股票时，确认投资收益80万元

D.7月15日，出售B公司股票时，冲减交易性金融资产成本1560万元

答案：ACD。6月30日，公允价值下跌，确认公允价值变动损失=15601480=80万元；5月5日收到现金股利时，冲减应收股利，不确认投资收益；7月15日出售时，投资收益=16401480=80万元，同时冲减交易性金融资产成本1560万元。

4.根据资料（6），下列各项中，关于甲公司对A公司长期股权投资会计处理表述正确的是（）。

A.应确认投资收益2000万元

B.应确认投资收益1000万元

C.应增加长期股权投资——损益调整2000万元

D.应增加长期股权投资——其他综合收益2000万元

答案：AC。甲公司应确认投资收益=5000×40%=2000万元，同时增加长期股权投资——损益调整2000万元。

5.根据资料（7），下列各项中，关于甲公司对A公司长期股权投资会计处理表述正确的是（）。

A.应增加长期股权投资——其他权益变动280万元

B.应增加长期股权投资——其他综合收益280万元

C.应增加投资收益280万元

D.应增加其他综合收益280万元

答案：BD。A公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益700万元，甲公司应增加长期股权投资——其他综合收益=700×40%=280万元，同时增加其他综合收益280万元。

资料三

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年11月30日的科目余额如下表所示：

|科目名称|借方余额|贷方余额|

||||

|库存现金|2000||

|银行存款|144500||

|应收账款|33000||

|坏账准备|300||

|原材料|52000||

|库存商品|80000||

|存货跌价准备|1000||

|固定资产|270000||

|累计折旧|63000||

|固定资产减值准备|15000||

|无形资产|60000||

|累计摊销|12000||

|短期借款|10000||

|应付账款|25000||

|预收账款|55000||

|应付职工薪酬|2000||

|应交税费|9600||

|实收资本|240000||

|资本公积|18000||

|盈余公积|11000||

|利润分配——未分配利润|77600||

甲公司12月份有关资料如下：

（1）本月销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为80000元，增值税税额为10400元，款项尚未收到。该批商品成本为56000元。

（2）收回以前年度已核销的坏账2000元。

（3）按应收账款余额的5%计提坏账准备。

（4）计提本月固定资产折旧12000元，摊销无形资产6000元。

（5）计算并确认本月应交城市维护建设税3500元，教育费附加1500元。

（6）本月交纳增值税8000元，城市维护建设税3500元，教育费附加1500元。

（7）分配本月工资费用20000元，其中生产工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，行政管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。

（8）按工资总额的14%计提职工福利费。

1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的是（）。

A.借：应收账款90400

贷：主营业务收入80000

应交税费——应交增值税（销项税额）10400

B.借：主营业务成本56000

贷：库存商品56000

C.借：应收账款80000

贷：主营业务收入80000

D.借：主营业务成本56000

贷：原材料56000

答案：AB。销售商品时，应确认收入和增值税销项税额，同时结转成本，会计分录为借：应收账款90400，贷：主营业务收入80000，应交税费——应交增值税（销项税额）10400；借：主营业务成本56000，贷：库存商品56000。

2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司收回已核销坏账的会计处理正确的是（）。

A.借：应收账款2000

贷：坏账准备2000

B.借：银行存款2000

贷：应收账款2000

C.借：银行存款2000

贷：坏账准备2000

D.借：应收账款2000

贷：资产减值损失2000

答案：AB。收回已核销的坏账，先恢复应收账款和坏账准备，再收回应收账款，会计分录为借：应收账款2000，贷：坏账准备2000；借：银行存款2000，贷：应收账款2000。

3.根据资料（3），甲公司应计提的坏账准备为（）元。

A.2270

B.2570

C.2070

D.2470

答案：A。应收账款期末余额=33000+90400+20002000=123400元，应计提坏账准备=123400×5%（300+2000）=2270元。

4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司计提折旧和摊销的会计处理正确的是（）。

A.借：制造费用12000

贷：累计折旧12000

B.借：管理费用12000

贷：累计折旧12000

C.借：管理费用6000

贷：累计摊销6000

D.借：制造费用6000

贷：累计摊销6000

答案：BC。固定资产折旧计入管理费用，无形资产摊销计入管理费用，会计分录为借：管理费用12000，贷：累计折旧12000；借：管理费用6000，贷：累计摊销6