2025年会计职称考试-小企业会计笔试考试历年典型考题及考点含含答案分析

2025年会计职称考试小企业会计笔试考试历年典型考题及考点含含答案分析1.以下各项中，不属于小企业会计基本假设的是（）。

A.会计主体

B.持续经营

C.货币计量

D.实质重于形式

答案：D

答案分析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，实质重于形式是会计信息质量要求，并非基本假设。

2.小企业短期投资在持有期间收到被投资单位宣告发放的现金股利，应贷记（）科目。

A.投资收益

B.短期投资

C.应收股利

D.其他业务收入

答案：A

答案分析：小企业短期投资持有期间收到现金股利，应确认投资收益，贷记“投资收益”科目。

3.某小企业为增值税小规模纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为3400元，另支付运杂费600元。该批原材料的入账价值为（）元。

A.20000

B.23400

C.20600

D.24000

答案：D

答案分析：小规模纳税人增值税进项税额不能抵扣，应计入原材料成本，所以入账价值=20000+3400+600=24000元。

4.小企业发出存货的计价方法不包括（）。

A.先进先出法

B.后进先出法

C.加权平均法

D.个别计价法

答案：B

答案分析：小企业发出存货的计价方法有先进先出法、加权平均法、个别计价法，我国企业会计准则已取消后进先出法。

5.小企业对生产性生物资产计提折旧时，应借记（）科目。

A.生产成本

B.管理费用

C.制造费用

D.生产性生物资产累计折旧

答案：C

答案分析：生产性生物资产计提折旧应借记“制造费用”等科目，贷记“生产性生物资产累计折旧”科目。

6.小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足资本化条件的，应计入（）科目。

A.研发支出——费用化支出

B.研发支出——资本化支出

C.无形资产

D.管理费用

答案：B

答案分析：满足资本化条件的自行开发无形资产支出，先计入“研发支出——资本化支出”科目，达到预定用途时转入“无形资产”科目。

7.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的是（）。

A.销售商品应收取的款项

B.应收的出租包装物租金

C.应向购货方收取的代垫运杂费

D.应向购货方收取的增值税销项税额

答案：B

答案分析：选项A、C、D通过“应收账款”科目核算，应收的出租包装物租金通过“其他应收款”科目核算。

8.小企业无法支付的应付账款，应计入（）科目。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.资本公积

D.冲减管理费用

答案：A

答案分析：小企业无法支付的应付账款应计入营业外收入。

9.小企业的短期借款利息，在计提时应贷记（）科目。

A.短期借款

B.应付利息

C.财务费用

D.银行存款

答案：B

答案分析：计提短期借款利息时，借记“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。

10.某小企业为增值税一般纳税人，销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1700元，款项尚未收到。该企业应确认的应收账款为（）元。

A.10000

B.11700

C.10700

D.11000

答案：B

答案分析：应收账款包括销售商品的价款和增值税税额，所以应收账款=10000+1700=11700元。

11.小企业销售商品采用托收承付方式的，在（）时确认收入。

A.发出商品

B.办妥托收手续

C.收到货款

D.合同约定的收款日期

答案：B

答案分析：小企业销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

12.小企业提供劳务取得的收入，在同一会计年度内开始并完成的劳务，应（）确认收入。

A.在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时

B.按照完工百分比法

C.在收到款项时

D.在签订劳务合同时

答案：A

答案分析：同一会计年度内开始并完成的劳务，在提供劳务交易完成且收到款项或取得收款权利时确认收入。

13.下列各项中，不应计入小企业销售费用的是（）。

A.商品维修费

B.业务招待费

C.广告费

D.装卸费

答案：B

答案分析：业务招待费应计入管理费用，商品维修费、广告费、装卸费计入销售费用。

14.小企业的所得税费用采用（）核算。

A.应付税款法

B.资产负债表债务法

C.利润表债务法

D.纳税影响会计法

答案：A

答案分析：小企业的所得税费用采用应付税款法核算。

15.小企业利润表中的“营业税金及附加”项目不包括（）。

A.消费税

B.增值税

C.城市维护建设税

D.教育费附加

答案：B

答案分析：增值税是价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算，消费税、城市维护建设税、教育费附加等计入“营业税金及附加”科目。

16.小企业资产负债表中的“存货”项目不包括（）。

A.原材料

B.在产品

C.工程物资

D.库存商品

答案：C

答案分析：工程物资不属于存货，原材料、在产品、库存商品属于存货项目。

17.小企业盘盈的固定资产，应计入（）科目。

A.营业外收入

B.管理费用

C.以前年度损益调整

D.资本公积

答案：A

答案分析：小企业盘盈的固定资产计入营业外收入。

18.某小企业年初未分配利润为贷方余额100000元，本年实现净利润500000元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配利润200000元。该企业年末未分配利润为（）元。

A.325000

B.350000

C.375000

D.400000

答案：A

答案分析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积向投资者分配的利润=100000+500000500000×10%500000×5%200000=325000元。

19.小企业对固定资产进行日常修理，应计入（）科目。

A.固定资产

B.在建工程

C.管理费用

D.制造费用

答案：C

答案分析：小企业固定资产日常修理费用，不符合资本化条件的，应计入管理费用。

20.小企业长期待摊费用的摊销方法是（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.双倍余额递减法

D.年数总和法

答案：A

答案分析：小企业长期待摊费用采用年限平均法摊销。

21.小企业的长期债券投资在持有期间发生的应收利息，应计入（）科目。

A.投资收益

B.应收利息

C.长期债券投资——应计利息

D.其他业务收入

答案：A

答案分析：长期债券投资持有期间的应收利息，应确认投资收益，计入“投资收益”科目。

22.小企业接受投资者投入的固定资产，应按（）入账。

A.投资合同或协议约定的价值

B.固定资产的账面价值

C.固定资产的重置成本

D.固定资产的市场价值

答案：A

答案分析：小企业接受投资者投入的固定资产，应按投资合同或协议约定的价值入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。

23.下列各项中，属于小企业其他货币资金的是（）。

A.库存现金

B.银行存款

C.信用卡存款

D.应收账款

答案：C

答案分析：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款等，库存现金和银行存款单独核算，应收账款不属于其他货币资金。

24.小企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照（）确定销售商品收入金额。

A.扣除商业折扣前的金额

B.扣除商业折扣后的金额

C.销售商品的成本

D.销售商品的进价

答案：B

答案分析：小企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

25.小企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应计入（）科目。

A.生产成本

B.制造费用

C.管理费用

D.销售费用

答案：C

答案分析：因解除与职工的劳动关系给予的补偿应计入管理费用。

26.小企业的外币交易在初始确认时，采用（）折算。

A.交易发生日的即期汇率

B.当期平均汇率

C.当期期末汇率

D.合同约定汇率

答案：A

答案分析：小企业外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率折算。

27.小企业出租无形资产取得的收入，应计入（）科目。

A.主营业务收入

B.其他业务收入

C.营业外收入

D.投资收益

答案：B

答案分析：小企业出租无形资产取得的收入计入其他业务收入。

28.下列各项中，应作为小企业政府补助核算的是（）。

A.增值税出口退税

B.财政贴息

C.直接减征、免征的税款

D.抵免部分税额

答案：B

答案分析：增值税出口退税不属于政府补助，直接减征、免征、抵免部分税额等不涉及资产直接转移，不属于政府补助，财政贴息属于政府补助。

29.小企业的现金流量表中，“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目不包括（）。

A.本期销售商品、提供劳务收到的现金

B.前期销售商品、提供劳务本期收到的现金

C.本期预收的款项

D.本期收到的增值税销项税额

答案：D

答案分析：“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目反映销售商品、提供劳务实际收到的现金，不包括收到的增值税销项税额。

30.小企业对存货进行清查时，盘亏的存货，应先计入（）科目。

A.待处理财产损溢

B.营业外支出

C.管理费用

D.其他应收款

答案：A

答案分析：存货盘亏时，先计入“待处理财产损溢”科目，待查明原因后再进行处理。

31.小企业的长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应（）。

A.冲减长期股权投资成本

B.计入投资收益

C.计入营业外收入

D.冲减投资收益

答案：B

答案分析：长期股权投资采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利或利润时，应计入投资收益。

32.小企业在财产清查中发现的库存现金短缺，无法查明原因的部分，应计入（）科目。

A.管理费用

B.营业外支出

C.其他应收款

D.待处理财产损溢

答案：A

答案分析：无法查明原因的库存现金短缺，计入管理费用。

33.小企业的固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，体现了（）原则。

A.可比性

B.谨慎性

C.实质重于形式

D.重要性

答案：A

答案分析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，体现了可比性原则，便于不同期间会计信息的比较。

34.小企业发生的汇兑损益，应计入（）科目。

A.财务费用

B.管理费用

C.营业外支出

D.投资收益

答案：A

答案分析：小企业发生的汇兑损益一般计入财务费用。

35.某小企业2024年12月31日“应收账款”科目借方余额为100000元，“坏账准备”科目贷方余额为5000元。2025年发生坏账损失3000元，收回已核销的坏账1000元。2025年12月31日应收账款余额为120000元，该企业按应收账款余额的5%计提坏账准备。则2025年末应计提的坏账准备金额为（）元。

A.2000

B.3000

C.4000

D.5000

答案：B

答案分析：2025年发生坏账损失3000元，借：坏账准备3000，贷：应收账款3000；收回已核销坏账1000元，借：应收账款1000，贷：坏账准备1000，借：银行存款1000，贷：应收账款1000。此时坏账准备余额=50003000+1000=3000元。2025年末应有的坏账准备余额=120000×5%=6000元，所以应计提坏账准备=60003000=3000元。

36.小企业销售商品采用分期收款方式的，在（）时确认收入。

A.发出商品

B.合同约定的收款日期

C.收到全部货款

D.商品所有权上的主要风险和报酬转移

答案：B

答案分析：小企业销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入。

37.小企业的应付职工薪酬不包括（）。

A.职工工资

B.职工福利费

C.职工教育经费

D.退休职工工资

答案：D

答案分析：退休职工工资不属于应付职工薪酬核算范围，职工工资、职工福利费、职工教育经费属于应付职工薪酬。

38.小企业对已提足折旧仍继续使用的固定资产，应（）。

A.继续计提折旧

B.不再计提折旧

C.按照估计价值重新确定折旧额

D.按照重置成本计提折旧

答案：B

答案分析：已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧。

39.小企业的无形资产摊销，一般应计入（）科目。

A.管理费用

B.制造费用

C.销售费用

D.其他业务成本

答案：A

答案分析：小企业无形资产摊销一般计入管理费用。

40.下列各项中，属于小企业流动负债的是（）。

A.长期借款

B.应付债券

C.应付账款

D.长期应付款

答案：C

答案分析：应付账款属于流动负债，长期借款、应付债券、长期应付款属于非流动负债。

41.小企业的资本公积不包括（）。

A.资本溢价

B.股本溢价

C.其他资本公积

D.接受捐赠非现金资产准备

答案：D

答案分析：小企业资本公积包括资本溢价（或股本溢价），不包括接受捐赠非现金资产准备，且小企业无其他资本公积核算内容。

42.小企业的利润表中，“营业利润”项目的计算公式为（）。

A.营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用

B.营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益

C.营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+营业外收入营业外支出

D.营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益+营业外收入营业外支出

答案：B

答案分析：营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益。

43.小企业对固定资产进行改扩建，在改扩建期间发生的支出，应先计入（）科目。

A.固定资产

B.在建工程

C.管理费用

D.制造费用

答案：B

答案分析：固定资产改扩建期间的支出先计入“在建工程”科目，完工后再转入“固定资产”科目。

44.小企业的短期投资期末计量采用（）。

A.成本与市价孰低法

B.公允价值计量

C.成本计量

D.可变现净值计量

答案：C

答案分析：小企业短期投资期末按成本计量。

45.小企业的应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，应贷记（）科目。

A.应付账款

B.短期借款

C.营业外收入

D.其他应付款

答案：A

答案分析：商业承兑汇票到期无力支付，转入“应付账款”科目；银行承兑汇票到期无力支付，转入“短期借款”科目，本题未明确，一般按商业承兑汇票处理，贷记“应付账款”。

46.小企业的存货采用先进先出法核算，期初库存商品数量为100件，单位成本为10元；本月购入商品200件，单位成本为12元；本月销售商品150件。则本月销售商品的成本为（）元。

A.1500

B.1