2025年广西税务师考试增值税涉税服务实务模拟试题

2025年广西税务师考试增值税涉税服务实务模拟试题精选单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税

C.港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“物流辅助服务”缴纳增值税

D.车辆停放服务，按“交通运输服务”征收增值税

答案：B

分析：融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税，A错误；港口设施保安费属于港口码头服务，按“物流辅助服务”缴纳增值税表述不准确，它本身就是港口码头服务的一部分，C不准确；车辆停放服务按“不动产租赁服务”征收增值税，D错误；出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按“交通运输服务”征收增值税，B正确。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年2月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额6万元，上月末留抵税额3万元。则该企业2月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.4

D.10

答案：C

分析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。销项税额=100×13%=13万元，进项税额6万元，上月留抵税额3万元，所以应纳税额=1363=4万元。

3.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.将外购货物用于个人消费

B.将外购货物用于集体福利

C.将外购货物无偿赠送他人

D.将外购货物用于免征增值税项目

答案：C

分析：将外购货物用于个人消费、集体福利、免征增值税项目，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售，A、B、D错误；将外购货物无偿赠送他人属于视同销售货物，应征收增值税，C正确。

4.一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。

A.调制乳

B.电力

C.淀粉

D.暖气

答案：D

分析：调制乳、淀粉适用13%税率，A、C错误；电力适用13%税率，B错误；暖气适用9%税率，D正确。

5.某商场为增值税一般纳税人，2025年3月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价200元。该商场上述业务应确认的增值税销项税额为（）元。

A.39000

B.41600

C.45200

D.51000

答案：A

分析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。不含税销售额=3390÷(1+13%)×100=300000元，销项税额=300000×13%=39000元。

6.某企业为增值税小规模纳税人，2025年4月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10.3万元。该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。

A.0.2

B.0.3

C.0.1

D.0

答案：A

分析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元，应纳税额=10×2%=0.2万元。

7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为发出代销货物满180天的当天

答案：D

分析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，D表述不完整，错误；A、B、C表述正确。

8.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率为10%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.14.3

C.17

D.18.7

答案：B

分析：组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×10%=110万元，进口环节增值税=110×13%=14.3万元。

9.下列项目中，允许抵扣进项税额的是（）。

A.购进免税农产品用于集体福利

B.购进的贷款服务

C.购进的国内旅客运输服务

D.购进的娱乐服务

答案：C

分析：购进免税农产品用于集体福利，其进项税额不得抵扣，A错误；购进的贷款服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣，B、D错误；购进的国内旅客运输服务允许抵扣进项税额，C正确。

10.某广告公司为增值税一般纳税人，2025年6月取得广告设计不含税收入30万元，广告代理收入40万元，支付给电视台广告发布费20万元。该广告公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.3.9

B.3.3

C.2.7

D.1.8

答案：B

分析：广告服务属于现代服务，适用6%税率。销项税额=(30+40)×6%=4.2万元，支付给电视台广告发布费可凭取得的增值税专用发票抵扣进项税额，假设取得专票，进项税额=20×6%=1.2万元，应纳税额=4.21.2=3万元（这里题干没明确发票情况，按一般可抵扣处理），最接近的是B选项。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.提供交通运输服务

答案：ABCD

分析：销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产、提供交通运输服务均属于增值税征税范围。

2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.单位将自产的货物用于集体福利

B.单位将委托加工的货物无偿赠送他人

C.单位将购进的货物用于个人消费

D.单位将自产的货物分配给股东

答案：ABD

分析：单位将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售，其进项税额不得抵扣，C错误；A、B、D属于视同销售行为。

3.一般纳税人发生的下列业务中，适用9%税率的有（）。

A.销售农机

B.销售图书

C.销售不动产

D.提供有形动产租赁服务

答案：ABC

分析：提供有形动产租赁服务适用13%税率，D错误；销售农机、图书、不动产适用9%税率，A、B、C正确。

4.下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A.固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

答案：ABCD

分析：以上关于增值税纳税地点的表述均正确。

5.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。

A.用于简易计税方法计税项目的购进货物

B.用于免征增值税项目的购进劳务

C.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的购进货物

D.购进的餐饮服务

答案：ABCD

分析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目的购进货物、劳务等，其进项税额不得抵扣；因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的购进货物，进项税额不得抵扣；购进的餐饮服务，进项税额不得抵扣。

6.增值税一般纳税人销售下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）

C.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品

D.寄售商店代销寄售物品

答案：ABC

分析：寄售商店代销寄售物品，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，但它不是一般纳税人可选择按简易办法的范围，D错误；A、B、C选项一般纳税人可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

7.下列关于增值税发票开具的说法中，正确的有（）。

A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票

B.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票

C.销售免税货物不得开具专用发票

D.小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开

答案：ABCD

分析：以上关于增值税发票开具的表述均正确。

8.下列各项中，属于增值税税收优惠政策的有（）。

A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税

B.避孕药品和用具免征增值税

C.古旧图书免征增值税

D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税

答案：ABCD

分析：以上均属于增值税税收优惠政策。

9.下列关于增值税纳税期限的说法中，正确的有（）。

A.增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度

B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

C.以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

答案：ABCD

分析：以上关于增值税纳税期限的表述均正确。

10.下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的有（）。

A.生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额

B.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额

C.纳税人确定适用加计抵减政策后，当年内不再调整，以后年度是否适用，根据上年度销售额计算确定

D.加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减

答案：ABCD

分析：以上关于增值税加计抵减政策的表述均正确。

判断题

1.增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。（）

答案：正确

分析：增值税的定义就是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）

答案：正确

分析：小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。

3.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）

答案：错误

分析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，符合一定条件的才可以按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，不是均按此方法，如已抵扣过进项税额的固定资产应按适用税率征税。

4.纳税人发生应税销售行为，先开具发票的，为开具发票的当天确认增值税纳税义务发生时间。（）

答案：正确

分析：纳税人发生应税销售行为，先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。

5.增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或者收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。（）

答案：正确

分析：增值税一般纳税人购进农产品，取得农产品销售发票或者收购发票的，按照发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

6.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，均应视同销售服务征收增值税。（）

答案：错误

分析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，并非均视同销售服务征收增值税。

7.销售折扣可以从销售额中减除，以扣除折扣后的金额计算缴纳增值税。（）

答案：错误

分析：销售折扣是为了鼓励购货方及早偿还货款而给予的折扣优待，不得从销售额中减除，应按全额计算缴纳增值税；而销售折让可以从销售额中减除。

8.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。（）

答案：正确

分析：增值税专用发票一般限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人可申请代开。

9.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（）

答案：正确

分析：纳税人兼营不同税率的项目，未分别核算销售额的，从高适用税率。

10.采取预收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。（）

答案：正确

分析：采取预收款方式销售货物，一般纳税义务发生时间为货物发出的当天，特殊情况如生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

简答题

1.简述增值税视同销售行为的具体内容。

答案：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

单位或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，视同销售服务、无形资产或者不动产。

分析：视同销售行为是增值税中的重要概念，其目的是防止企业通过不合理的行为逃避纳税义务，保证税收公平。

2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。

答案：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

（1）定量标准：年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人；年应征增值税销售额超过500万元的为一般纳税人。

（2）定性标准：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。

分析：划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有助于税务机关进行分类管理，不同类型的纳税人在计税方法、发票使用等方面存在差异。

3.简述增值税进项税额不得抵扣的情形。

答案：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；

（2）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；

（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；

（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

（7）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

分析：明确进项税额不得抵扣的情形，能够准确计算应纳税额，避免企业不合理抵扣进项税额导致少缴税款。

4.简述增值税纳税义务发生时间的确定原则。

答案：

（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（8）进口货物，为报关进口的当天。

（9）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

（10）纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

（11）纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

分析：准确确定增值税纳税义务发生时间，有助于企业及时履行纳税义务，避免逾期纳税产生的滞纳金等问题。

5.简述增值税发票开具的基本要求。

答案：

（1）项目齐全，与实际交易相符；

（2）字迹清楚，不得压线、错格；

（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；

（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

（5）一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。

（6）开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

分析：遵守增值税发票开具的基本要求，保证发票的真实性、准确性和合法性，有利于税务管理和企业的财务核算。

综合分析题

1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年7月发生以下业务：

（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额100万元，同时收取包装费1.13万元，开具增值税专用发票。

（2）销售给乙公司一批货物，开具普通发票，取得含税销售额22.6万元。

（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物成本为10万元，同类货物不含税售价为15万元。

（4）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费2万元，增值税税额0.18万元。

（5）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料成本为3万元，已抵扣进项税额。

要求：计算该企业7月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）销售给甲公司货物的销项税额：

销售货物的销项税额=100×13%=13万元

包装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，包装费销项税额=1.13÷(1+13%)×13%=0.13万元

销售给甲公司货物的销项税额合计=13+0.13=13.13万元

（2）销售给乙公司货物的销项税额：

不含税销售额=22.6÷(1+13%)=20万元

销项税额=20×13%=2.6万元

（3）将自产货物用于职工福利的销项税额：

视同销售，销项税额=15×13%=1.95万元

（4）当期进项税额：

购进原材料和运输服务的进项税额=6.5+0.18=6.68万元

（5）进项税额转出：

被盗原材料应转出的进项税额=3×13%=0.39万元

（6）当期应缴纳增值税税额：

当期销项税额=13.13+2.6+1.95=17.68万元

当期可抵扣进项税额=6.680.39=6.29万元

应缴纳增值税税额=17.686.29=11.39万元

分析：本题综合考查了增值税销项税额的计算（包括价外费用、视同销售）、进项税额的确定以及进项税额转出等知识点，通过逐步计算各项税额，最终得出应纳税额。

2.某商场为增值税一般纳税人，2025年8月发生以下业务：

（1）采取以旧换新方式销售冰箱50台，每台新冰箱零售价为3390元，旧冰箱每台作价200元。

（2）销售空调100台，取得不含税销售额40万元，同时收取安装费2.26万元。

（3）购进一批货物，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税税额2.6万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费1万元，增值税税额0.09万元。

（4）因管理不善，上月购进的一批货物被盗，该批货物成本为2万元，已抵扣进项税额。

要求：计算该商场8月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）以旧换新销售冰箱的销项税额：

以旧换新销售货物（金银首饰除外），按新货物的同期销售价格确定销售额。

不含税销售额=3390÷(1+13%)×50=150000元

销项税额=150000×13%=19500元

（2）销售空调及收取安装费的销项税额：

销售空调的销项税额=40×13%=5.2万元

安装费属于价外费用，应换算为不含税收入计算销项税额，安装费销项税额=2.26÷(1+13%)×13%=0.26万元

销售空调及安装费的销项税额合计=5.2+0.26=5.46万元

（3）当期进项税额：

购进货物和运输服务的进项税额=2.6+0.09=2.69万元

（4）进项税额转出：

被盗货物应转出的进项税额=2×13%=0.26万元

（5）当期应缴纳增值税税额：

当期销项税额=19500÷10000+5.46=7.41万元

当期可抵扣进项税额=2.690.26=2.43万元

应缴纳增值税税额=7.412.43=4.98万元

分析：本题涉及以旧换新业务、价外费用的处理、进项税额的计算和进项税额转出等内容，按照增值税的计算规则逐步计算各项税额，得出最终应纳税额。

3.某建筑企业为增值税一般纳税人，2025年9月发生以下业务：

（1）承接一项建筑工程，取得含税工程款1090万元，同时收取提前竣工奖10.9万元。

（2）将部分建筑工程分包给其他建筑企业，支付含税分包款218万元，取得分包方开具的增值税专用发票。

（3）购进建筑材料，取得增值税专用发票，注明价款300万元，增值税税额39万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费5万元，增值税税额0.45万元。

（4）因管理不善，购进的一批建筑材料被盗，该批材料成本为5万元，已抵扣进项税额。

要求：计算该建筑企业9月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）建筑工程的销项税额：

含税工程款和提前竣工奖都属于建筑服务的销售额。

不含税销售额=(1090+10.9)÷(1+9%)=1010万元

销项税额=1010×9%=90.9万元

（2）分包款可抵扣的进项税额：

不含税分包款=218÷(1+9%)=200万元

进项税额=200×9%=18万元

（3）购进建筑材料和运输服务的进项税额：

购进建筑材料和运输服务的进项税额=39+0.45=39.45万元

（4）进项税额转出：

被盗建筑材料应转出的进项税额=5×13%=0.65万元

（5）当期应缴纳增值税税额：

当期销项税额=90.9万元

当期可抵扣进项税额=18+39.450.65=56.8万元

应缴纳增值税税额=90.956.8=34.1万元

分析：建筑企业的增值税计算涉及建筑服务销售额的确定、分包款的处理、进项税额的计算和进项税额转出等，根据相关规定准确计算各项税额，得出应纳税额。

4.某餐饮企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：

（1）提供餐饮服务，取得含税收入212万元。

（2）销售自制的糕点，取得含税收入11.3万元。

（3）购进食材，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税额6.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费1万元，增值税税额0.09万元。

（4）因管理不善，购进的一批食材变质，该批食材成本为2万元，已抵扣进项税额。

要求：计算该餐饮企业10月应缴纳的增值税税额。

答案：

（1）餐饮服务的销项税额：

餐饮服务属于生活服务，适用6%税率。

不含税销售额