【《S单位资产业务控制现状及业务流程风险分析》12000字（论文）】

S单位资产业务控制现状及业务流程风险分析摘要21世纪以来，我国更加关注行政事业单位内部控制的执行情况，尤其是国有资产管理，并于2021年颁布《行政事业性国有资产管理条例》。行政事业单位的内部控制，不仅是对我国颁布的财政文件的积极相应，更是对行政事业单位的管理起着积极作用。本文首先是从行政事业单位内部控制的基本理论入手，然后针对行政事业单位资产业务控制这一层面进行概述，在初步界定相关概念后，分别对行政事业单位内部控制和行政事业单位资产业务控制的有关理论进行阐述。之后选取S单位为研究对象，通过分析其资产业务控制现状和梳理资产业务流程，找出风险点，并提出有效措施。最后结合案例总结上述阐述给我带来的启示。关键词：行政事业单位内部控制；国有资产管理；资产业务控制引言近些年来，我国持续推进和深入实施改革财政体制，这不但改变了行政事业单位的外部环境，同时也影响了行政事业单位内部管理方式。作为单位中流动性最强、风险性极高的资产，货币资金和实物资产存在于单位内资产业务活动的各个环节。为了有效规范行政事业单位的会计工作、加强事业单位财务管理水平、推动对单位的资产的有效管理以及加快各项的事业发展，建立并完善资产业务内部控制工作都至关重要。1行政事业单位内部控制基本理论1.1行政事业单位内部控制的概念及发展1.1.1行政事业单位内部控制的定义单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。[1]1.1.2行政事业单位内部控制的发展2012年，为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我国财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》。2016年，为认真贯彻落实党的十八届四中全会《关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范单位内部经济和业务活动，提出《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》。2017年，为全面推进行政事业单位加强内部控制建设，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》和《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关要求，我们制定了《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》。为认真贯彻落实《国务院关于编制2007年中央预算和地方预算的通知》和《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》(财政部令第36号)的有关要求，行政事业单位资产清查工作于2006年12月－2007年7月在全国范围内组织实施。2016年，为了加强行政事业单位国有资产监督管理，规范行政事业单位资产清查核实工作，财政部制定了《行政事业单位资产清查核实管理办法》。2021年，为了加强行政事业性国有资产管理与监督，健全国有资产管理体制，推进国家治理体系和治理能力现代化，根据全国人民代表大会常务委员会关于加强国有资产管理情况监督的决定，制定《行政事业性国有资产管理条例》。1.2行政事业单位内部控制的目标、原则及必要性1.2.1行政事业单位内部控制的目标（1）合理保证经济活动合法合规；（2）合理保证资产安全和使用有效；（3）合理保证财务信息真实完整；（4）有效防范舞弊和预防腐败；（5）提高各项事业运行的效率和效果。1.2.2行政事业单位内部控制的原则（1）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。（2）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。（3）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。（4）适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。1.2.3行政事业单位内部控制的必要性为更好的适应社会主义特色体制进一步完善和国家不断发展的治理需要，通过研究历史教训，结合实际经验，建立责任政府机构、节约型政府机构、高效型政府机构，行政事业单位的内部控制建设的必要性日益突显。(1)可以有效预防行政事业单位的贪污腐败；(2)可以增强防控风险的能力、确保单位内部数据真实、提升内部管理水平；(3)政策导向与法规要求:发展的需要、法规的要求。1.3我国行政事业单位内部控制发展现状在行政事业单位的发展过程中，我国在意识到内部控制产生积极作用后开始在行政事业单位的日常工作和运转中加入一系列内部控制方法，采用科学措施维护单位的有序运转，不断提升单位内部发展质量。但是，部分行政事业单位在内部控制方面还存在一些问题。一是对内部控制的认识不足。有些单位管理层并未认识到内部控制的重要性，在机构设置、岗位设置、人员安排与培养等方面没有提供良好的环境，从而能会导致内部控制质量不高。二是内部控制制度不够完善。部分行政事业单位既没有考虑单位的实际情况也没有结合单位内部职能与其业务特征就直接使用由上级部门发布的相关文件来制定其内部控制制度，可能会导致内控制度和单位的发展需求不匹配。三是内部控制的监督力度不够。部分行政事业单位未把监督工作落实到位，存在监督力度不足的情况，会导致不能及时发现单位存在的问题，从而没办法进行针对性的纠正。四是内部控制在风险管理方面存在欠缺。在风险防控方面，部分行政事业单位还没有建立完善的风险防控与评估机制，可能会出现在风险管理工作中落实不到位的问题，单位运营风险有所增长。2我国行政事业单位资产业务控制概述2.1行政事业单位资产管理的概念及目标2.1.1行政事业单位资产的概念行政事业性国有资产，是指行政单位、事业单位通过以下方式取得或者形成的资产：[2]（1）使用财政资金形成的资产；（2）接受调拨或者划转、置换形成的资产；（3）接受捐赠并确认为国有的资产；（4）其他国有资产2.1.2行政事业单位资产管理的目标一是维护行政事业单位国有资产的安全完整，防止国有资产的流失，这是行政事业单位资产管理的基本要求和首要任务，也是当前加强资产管理需要首先解决的问题。行政事业单位国有资产是用来保障事业发展的，也是用于提供公共产品和服务的，他是不以营利为目的。二是实现行政事业单位国有资产的合理配置，这是行政事业单位国有资产充分有效使用的前提和基础。资产配置的科学性、合理性，决定着资产使用的效率和效果。三是实现行政事业单位国有资产的有效利用，这是发挥资产在行政事业单位履行职能方面物质基础作用的根本保证，特别是各单位经营性国有资产要实现保值增值。行政事业单位资产管理通过向上述三个方面的目标努力，最终目标是为了保障和促进各项事业的发展。2.2行政事业单位资产管理的特征（1）行政事业单位国有资产是一种能以货币计量的经济资源。行政事业单位开展公务活动履行社会管理职能，需要占用一定使用价值的资源，才能形成行政事业单位工作环境的物质基础和正常运转的条件保障。行政事业单位占有的各项经济资源，其实物形态各有不同，只有能够有货币计量确认的，才能被确认为行政事业占有的货币。（2）行政事业单位国有资产占有使用的主体是行政事业单位。在整个国家机器中，行政事业单位是国家提供公共产品及服务的主要受托者，占有使用一定数量的资产是其生产提供公共产品及服务的物质基础和保障，在体现资产的国家所有属性上，表现的是资产的所有权和资产分离后形成的委托与代理的关系，因而负有不得侵害财产的职责。（3）行政事业单位国有资产具有非营利性。行政事业单位占有、使用国有资产的主要目的是满足行政事业单位履行职责和提供公共产品及服务的需要，一般不直接用于营利性经营，具有配置领域的非生产性、使用目的的服务性、资产使用的非营利性等特点。（4）行政事业单位国有资产主要靠财政拨款形式购置和维持运转。行政事业单位履行的是国家要求代为履行的国家机器的职责，生产的是公共产品及服务，基本不产生利润。因此行政事业单位国有资产没有自我补偿、自我积累的能力，主要靠国家财政拨款进行购置、更新和维持运转。

3S单位资产业务控制现状分析3.1S单位内部控制组织架构3.1.1S单位的基本情况S单位是一所公立大学，现有研究生16967人，全日制本科生20191人，预科生63人，成人教育学生18188人。现有专职教师3173人，其中教授760人、副教授1107人，具有博士学位的教师2306人。设有组织部、党政办、审计处、财务处、教务处、宣传部、实验设备处等部门。单位组织架构如图3.1所示。图3.1S单位组织架构3.1.2S单位内控组织架构（1）内控领导小组领导小组组长：校长领导小组副组长：副校长、总会计师领导小组成员：党政办、人事部、财务处、审计处、实验设备处、图书馆、后勤部门等负责人领导小组下设办公室，办公室设在财务处。内控领导小组职责包括规划和制定学校内部控制建设的基本思路、工作重点、建设计划等；组织全校各部门开展内部控制建设；建立健全学校内部控制建设组织体系，推动内部控制建设常态化。（2）内控工作小组工作小组组长：总会计师工作小组成员：财务处、党政办公室、组织部、发展规划处、实验设备处、房产处、后勤部、信息化办公、图书馆、教务处等部门负责人内控工作小组职责包括组织实施全校的内部控制建设；组织梳理学校各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全学校各项内部管理制度并督促相关人员认真执行。（3）内控监督检查小组单位成立由内部审计部门牵头组成的内部控制建设监督检查小组。内控监督检查小组职责包括负责对全校内部控制建立与实施情况开展内部监督检查，并定期组织编制学校风险评估报告，对学校内部控制的完善性、有效性等做出评价。3.2S单位资产业务范围及控制目标3.2.1S单位资产业务范围学校的资产是开展业务的资金和物质基础。学校应当建立健全资产内部管理制度，资产管理符合国有资产管理的有关规定。结合自身业务特点，对资产实行分类管理和过程管理；明确相关部门和岗位的职责权限，强化对配置、使用和处置等关键环节的管控。按照学校目前现状，资产控制主要涉及对货币资金、实物资产的管理。货币资金由财务处归口管理；实物资产由各资产职能部门归口管理。3.2.2S单位资产业务控制目标（1）货币资金确保货币资金和相关印章、票据管理和使用符合国家有关法律法规的规定，银行账户的开立和管理符合国家有关规定；确保货币资金安全完整，避免货币资金被盗窃、贪污和挪用等行为；账实相符，不存在白条抵库的现象，确保银行、出纳和会计三方账务调节平衡；货币资金管理有效，提高资金使用效率。（2）实物资产制定资产管理制度，并进行不断完善；建立健全资产管理制度执行机制，资产管理制度得到严格执行；资产领用、处置手续齐全，正确进行账务处理，定期清查在用资产，确保账实相符；建立资产信息管理系统，做好资产的统计、报告、分析工作，实现对资产的动态管理。3.3S单位资产业务归口管理情况（1）货币资金：现金、各种存款、零余额账户用款额度、有价证券、应收及预付款等流动资产归口财务处管理；各类材料、低值易耗品等库存物品归口实验室与设备管理处（简称实验设备处）管理。（2）固定资产归口管理部门（简称：归口管理部门）实验设备处：归口管理学校仪器仪表、机电设备、电子设备、印刷机械、卫生医疗器械、文体设备、标本模型、工具、量具和器具、行政办公设备等类固定资产；后勤集团：归口管理动植物、学校行政设备（家具）、被服装具类固定资产；房地产管理处；归口管理学校房屋及构筑物类固定资产；图书馆：归口管理学校图书资料类固定资产；档案馆：归口管理学校档案类固定资产；3.4S单位资产管理制度建设情况2012年为了加强规范学校国有资产管理，维护国有资产安全完整，合理配置和有效利用学校国有资产，保障和促进学校事业发展，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》、《XX市市级事业单位国有资产管理暂行办法》、《XX市市级事业单位国有资产使用管理暂行办法》、《XX市市级事业单位国有资产处置管理暂行办法》等有关法律法规，结合学校实际情况，制定《S单位国有资产管理暂行办法》。2018年为了规范和加强学校固定资产管理，维护固定资产的安全完整，合理配置和有效利用学校各类固定资产，保障和促进学校各项事业发展。根据《事业单位国有资产管理暂行办法》及国家与本市的有关规定，结合学校实际情况，制定《S单位固定资产管理办法》。2020年为了进一步完善与学校事业发展相适应的国有资产管理制度体系，全面规范国有资产管理，提升综合使用绩效，根据《事业单位国有资产管理暂行办法》、《财政部关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》、《XX市人民政府关于建立本市国有资产报告工作机制的通知》、《XX市事业单位国有资产管理办法》、《关于进一步加大简政放权力度促进市级事业单位国有资产管理工作的通知》、《XX市教育委员会关于试点下放部分高校国有资产处置审批权限有关事项的通知》等有关规定，结合学校实际，制定《S单位国有资产管理办法》。3.5S单位资产管理的原则（1）按照资产统一管理的要求，坚持资产管理与预算管理相结合的原则。对国有资产进行管控总量、用好增量，促进资产优化配置和高效使用。（2）按照资产全面管理的要求，坚持资产管理与财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则。对国有资产实施“规划、预算、采购、使用、维护、处置”的生命周期管理，提升资产管理整体水平。（3）按照资产有效管理的要求，坚持资产安全完整与绩效管理相结合的原则。确保国有资产账实完整、产权清晰，推进国有资产有偿使用、共享共用，推行国有资产管理绩效考核，提高国有资产使用效益。4某市S单位资产业务流程梳理及风险应对4.1货币资金管理4.1.1库存现金管理流程图图4.1库存现金盘点流程图（2）流程描述=1\*GB3①盘点库存现金。财务处出纳将盘点结果与库存现金日记账余额进行核对，做到账实相符。=2\*GB3②审核盘点结果。财务处会计和财务处负责人对盘点结果进行审核。=3\*GB3③财务处理。财务处会计根据《现金盘点表》、《现金盘点差异报告》的审核进行账务处理。=4\*GB3④归档保存。盘点后，财务处出纳对《现金盘点表》、《现金盘点差异报告》进行归档保存，以备数据审查。（3）风险点=1\*GB3①岗位不健全，不相容岗位未实现有效分离岗位，容易诱发财会人员财务舞弊的现象。=2\*GB3②由于资金清查制度的不完善，或许会出现资金丢失和会计人员舞弊的风险。（4）主要防控措施=1\*GB3①不相容岗位相互分离，未经授权的部门和人员不得办理货币资金业务或接触货币；货币支付的审批和执行岗位分离；货币资金的保管和收支账目的会计核算岗位分离；货币资金的保管和盘点清查岗位分离；货币资金的会计记录和审计监督岗位分离等；=2\*GB3②建立现金清查制度，指定不办理货币资金业务的会计人员定期抽查盘点库存现金；加强银行对账管理，指定不办理货币资金业务的会计人员核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账以及银行存款余额调节表，核对是否账账相符、账实相符；出具有关资金核查报告，对发现的问题及时进行分析和调整，填补管理漏洞。4.1.2银行开户管理（1）流程图图4.2银行开户流程图（2）银行开户流程描述①提出开户申请，填写“开立银行账户申请表”，并说明开户理由；②财务处负责人审核开户申请后提交分管校领导，再由分管校领导上报上级主管审批；③上级主管审核开户申请，并签订《开立银行账户批复书》；④财务处凭《开立银行账户批复书》到指定银行办理手续；⑤开户后统一填写《银行账户备案表》，再将其投递档案室进行备案。（3）风险点未按照程序办理开户。（4）主要防控措施严格执行银行账户开户程序。4.1.3银行销户管理（1）流程图图4.3银行销户流程图（2）流程描述①提出撤销申请，填写银行账户撤销申请单。对于账户开立后一年内没有发生过资金往来的情况，需要撤销。②财务处负责审核撤销申请，并上报分管校领导，经分管校领导审核后上报上级主管部门。③上级主管部门审核通过后，申请人需到银行办理销户。④备案。（3）风险点银行账户管理不当，不及时销户，为违规转移单位资金提供便利。（4）主要防控措施①对于已开立未使用或闲置的账户及时销户，在销户后一个月内由其他会计人员再次向银行核实销户情况，确保已销户。②银行预留印鉴需要由不同人员保管，禁止一人保管所有预留印鉴。4.1.4印章管理（1）流程图图4.4印章管理流程图（2）流程描述①提出申请。由财务处向分管校领导申请刻制印章。根据申请原因，经分管校领导审核后上报印章登记管理机关，经登记管理机关准刻后发放同意刻制印章委托书，然后到当地公安机关办理相关手续。②使用印章。填写印章申请并说明使用理由，通过分管校领导审批才可使用，且需要登记印章使用手续，以便备查。③备案。（3）风险点没有设定专人看管印章，印章丢失后不能及时上报。未按照规定使用印章。（4）主要防控措施财务专用章应该有专人保管，个人章由本人或被授权人保管。负责保管印章的人员需要配备单独的保险柜等保险设备。4.2实物资产管理4.2.1资产购置申请流程（1）流程图图4.5资产购置流程图（2）流程描述①提交申请。各二级学院根据预算批复，提交固定资产购置申请，由本部门负责人审核后至归口管理部门，归口管理部门根据各职能处室申请，编制固定资产的综合采购计划。②预算编制。将审核通过的固定资产购置申请交至财政部门来批复预算。（3）风险点①超标准配置资产②申请非必需的固定资产购置预算（4）主要防控措施①归口管理部门应当于学校年度预算编制前，根据学校事业发展目标与计划、各部门固定资产配置申请，结合学校各类固定资产存量，会同财务处提出下一年度拟新购置固定资产的品目、数量和所需经费及购置方式等固定资产购置计划，报校长办公会议审议批准。购置规定限额以上固定资产的，按规定报市教委、市财政局审批。②购置固定资产应当通过公开招标或多家询价的方式选择供货方或承建方。购置纳入政府采购范围的固定资产，应当按照国家有关政府采购的规定执行。③针对预算金额确定但具体内容需伴随工作开展逐步明确的业务事项和支出金额不明确的业务事项（如突发事件）采取一事一议的预算执行方式，由项目实施部门提出预算额度申请和预算执行申请，经相关批准后才可以支出。4.2.2资产采购和验收流程（1）流程图图4.6资产采购和验收流程图（2）流程描述①提交申请。各二级学院结合学院内部情况提出采购需求，经财务处和市财政部门审核后实施采购。②预算执行。属于政府采购的，且预算金额在200万元以下，并按照政府采购流程处理；属于实验设备处直接采购的，且预算金额应在10万元以内，若预算在5万元以内可以直接签订合同的，应按照合同业务流程处理；若预算在5万和10万以内应当货比三家进行采购。③验收入库。在实施采购后，由使用部门验收，整理采购申请表、采购合同和验收单等相关审批材料，由财务处按照流程审批付款并办理入库。=4\*GB3④登记日记账。（3）风险点①供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，采购审批不规范，可能导致舞弊行为或遭受欺诈。②采购验收不规范，付款审核不严，可能导致实际接受物资与采购合约有差异、资金损失或信用受损。③未严格执行当年度集中采购目录范围和采购限额标准，通过压低等方式规避政府采购，施工过程中再追加预算，可能导致采购业务违法违规。=4\*GB3④未编制采购预算，采购计划安排不合理，未详细掌握单位对资产的实际需求和相关配备标准，可能导致资产配置闲置或浪费。=5\*GB3⑤资产不能及时入账，导致账实不符。（4）主要防控措施①资产归口管理部门和使用部门应当本着实物量和价值量并重的原则，对实物资产进行定期盘点，完善资产管理账表和相关资料，做到账账、账实相符；对清查盘点中发现的问题，应当查明原因，并在资产统计信息报告中反映。对资产丢失、毁损等情况实行责任追究制度，维护学校国有资产的安全完整。②建立严格的资产验收制度，确保资产的数量和质量都符合要求。③各归口管理部门根据预算金额和数量要求，按照采购目录范围和采购限额标准，分别采取不同的采购方式进行采购。预算在5万元以内采取零星采购，预算在5万元到10万元以内采取货比三家采购，预算在10万元以上采取招标采购。=4\*GB3④合理、科学编制年度采购预算。在全面掌握单位在用仪器设备情况的基础上，编制年度采购预算；制定明确的采购需求。包括采购货物名称、采购金额、采购时限、资金来源等。所需采购的货物、服务需由实验室负责人审核并报单位分管领导审核同意。4.2.3固定资产领用流程（1）流程图图4.7资产领用流程图（2）流程描述各使用部门填写领用单，注明所领用资产名称、规格型号等基础信息和使用部门经办人、负责人签字确认。对于资产的内部调拨，应填制资产内部调拨单，明确资产调拨时间、调拨地点、编号、名称、规格、型号等，经有关负责人审批通过后，及时办理调拨手续。资产的出租出借必须履行报批手续。未经批准不得出租出借。出租出借所获得的收益，扣除税金等相关费用后，按照非税收入管理的规定，上缴市级财政国库，纳入一般公共预算管理。（3）风险点①资产领用手续不严，可能造成资产使用效率低下，资产去向不明或资产流失。②不按规定及时、足额上缴国有资产收益，擅自截留、私分及挪用。③徇私舞弊、滥用职权、弄虚作假，以各种名目侵占国有资产和利用国有资产谋取私利。（4)主要防控措施①使用部门对配备给个人保管和使用的固定资产和其他物品，须建立领用交还制度；工作人员退休、离职或部门间调动时，在办理所使用和保管的资产和物品移交手续后，才可以办理退休、离职和调动手续。②固定资产使用部门及具体负责人员，应当为各项固定资产建立工作台账，详细记录各项固定资产的使用、检查、维护与保管情况。③各资产归口管理部门应当对出租、出借的资产实行专项管理，建立台账，实现动态管理，相关信息在学校财务报告中披露。利用国有资产出租、出借等取得的收入应按照非税收入管理的规定，上缴市级财政国库，纳入学校经费统筹使用、规范管理。4.2.4固定资产维修流程（1）流程图图4.8资产维修流程图（2)流程描述①资产保管使用部门正确使用并妥善保管固定资产。②维修保养各类资产归口管理部门负责资产维修的审批工作。资产使用部门进行日常维护，并在费用发生后进入费用报销流程，经由相关领导审批后方可进行费用报销。（3）风险点①资产保管不善、使用不当，可能造成资产提前损坏和遗失。②固定资产操作不当、维护不到位，可能导致资产使用效率降低。（4）主要防控措施①对大型仪器设备，实验室与设备管理处和使用部门应建立维护保养制度，编制维修计划；建立使用情况登记制度，定期检查资产的使用状况。对精密贵重仪器，使用部门应制定操作规程，并指定专人操作。②归口管理部门应当建立健全各类固定资产使用规范与管理责任制。各部门应严格遵守使用规范与管理责任制使用与保管各项固定资产，并做到每项固定资产使用、维护与保管都有专人负责。4.2.5固定资产盘点流程(1)流程图（2）流程说明由各类资产归口管理部门组织学校资产盘点工作。盘点前，资产管理部门、使用部门和财会处应当进行固定资产账簿记录的核对，保证账账相符。使用部门根据盘点结果，在各类归口管理部门提供的盘点登记表上签字确认。在盘点过程中出现的账实不符的情况，及时查明原因并提出处理意见上报领导审批。国有资产管理处、审计部门、监察部门人员进行定期或不定期的资产进行检查与核对。（3）风险点没有定期清查、盘点固定资产，可能导致账实、账账不符（4）主要防控措施财务处应同归口管理部门对固定资产进行定期或者不定期的清查盘点，年度终了前应当进行一次全面清查盘点。清查盘点过程中发现固定资产盘盈、盘亏，应当及时进行相应的账务处理，保证账实相符。4.2.6资产处置流程（1）流程图图4.9资产处置流程图（2）流程描述=1\*GB3①处置申请。使用部门提出资产处置申请，由使用部门负责人对于拟处置的固定资产从使用年限、损毁等情况进行审核后汇总上报本部门分管领导，再由二级学院对于拟处置的固定资产进行讨论，同意后加盖公章上报归口管理部门。=2\*GB3②资产处置。归口管理部门按照政策规定从使用年限、损毁情况等方面对拟处置资产进行审核，其中资产原值在10万元以上的，在归口管理部门审核后还需主管校领导审批，最后将审核结果上报国有资产管理处。国有资产管理处汇总部门的资产处置申请上报给主管校领导、校长办公会议或党委常委会审核；国有资产管理处通过公开招投标聘请第三方专业机构对拟处置资产进行专项评估和鉴证；归口管理部门集中回收待处置的资产，在市财政局指定的资产处置回收机构中通过拍卖或询价的方式公开处置拟处置资产。=3\*GB3③财务处理。归口管理部门凭市财政局批准文件或学校批准文件等进行资产注销；财务处凭上述文件、归口管理部门的资产处置清单和处置净收益结算单进行账务处理。国有资产处置收入，在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等相关费用后，按照政府非税收入管理的规定，上缴财政国库，纳入一般公共预算，实行“收支两条线”管理。（3）风险点=1\*GB3①资产处置未按照国家规定执行，可能造成资产处置行为不合法、不合规或者舞弊情形。=2\*GB3②聘请的第三方专业机构没有对资产进行合理评估，造成资产的损失。=3\*GB3③不按规定及时、足额上缴国有资产处置收入，擅自截留、私分及挪用。=4\*GB3④未按规定办理相关手续擅自处置资产。（4）主要防控措施=1\*GB3①对申请处置的资产应由资产管理处委托相关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废处理。残值收入应该及时、足额上缴。=2\*GB3②按规定处置资产，推行公开资产处置，遵循公开、公正、公平和竞争、择优的原则，严格履行审批及报批手续。未经批准和产权权属不清或存在产权纠纷的，不得擅自进行处置。=3\*GB3③设置资产处置台账，详细记录资产处置部门、原值、处置金额、使用年限、处置时间。=4\*GB3④国有资产管理处委托具有相应资质的社会中介机构对报废资产作出鉴定和估值，并出具规范的资产评估报告。

5案例启示5.1加强资产业务控制意识财政部发文的《规范》中明确规定，各个单位的相关负责人必须肩负起内内部控制制度的建立、健全和有效实施，因此行政事业单位的主要负责人及各业务分管领导有责任充分学习和了解内部控制制度。并且在保证制度的作用是建立在防范徇私舞弊、腐败的认识高度上，加强单位内部的学习、宣传。确保内部控制制度和具体管理理念推广到每一个部门、每一个员工。使得所有员工在实际工作中能够更好的运用内部控制的方法，整个单位建立起健康的工作氛围。5.2建立健全资产管理制度单位应该健全单位内部管理制度，加强对资产的分类管理。还应该明确资产的配置、使用和处置的相关流程，对事业单位资产管理系统做到动态化维护，并定期开展资产盘点工作。合理的设置资产管理岗，明确岗位职责。对于货币资金业务，要确保不相容岗位的分离，增加监督职能。对于实物资产业务，要保证资产配置和使用;资产使用和资产处置；资产配置、使用和处置的决策、执行和监督等岗位的不相容。为了加强货币资金的管理，确保单位资金安全完整，避免货币资金被盗窃、挪用等情况的发生，应该对办理现金业务的人员进行定期轮岗；同时建立完善的货币资金内部核查控制，规范银行对账、印章保管的工作流程，不定期的抽查盘点。5.3加强资产管理执行力度既然重新规划了资产管理流程、同时也重新制定了资产管理制度，那么有效的执行就是非常有必要的了。行政事业单位制度执行的有效性，有赖于领导层带头严格执行，每一个业务分管领导对于所分管的业务事项有责任对下属员工进行监督和审查。内部控制制度在业务层面能否有效地发挥作用，必须从日常工作管理中施责，权责对等、权责制约，并且在管理全过程都要进行有效的过程监督，强化内部控制各个业务层面的管理控制。这样才能体现出新管理新制度的有效性和优越性。5.4建立有效的绩效评价机制（1）转变管理理念高校管理机制正在不断改革与完善中，资产管理的理念必须加以转变。为了更好的实施资产管理绩效评估，提升资产管理水平，必须将高校的资产管理理念逐步向现代化方向更新。(2)加强队伍建设高校资产管理评估与管理提升关键还是管理人，为此需要提升资产管理人员的能力，加强队伍建设。为此，首先需要设置资产管理组织，成立对应专业管理委员会，实现资产管理的归口管理，并利用专业人员开展相关工作。其次，需要建立科学合理的制度，并监督执行，以此提升资产管理水平。为了落实资产管理评估、提升资产管理绩效，资产使用人员须具备良好的资产管理意识以及素质，确保资产维护良好；同时，对资产管理人员进行专业培训，并严格要求落实相关资产管理制度。(3)认真落实绩效评估资产管理绩效评