2022年审计师审计基础考前20天急救必刷题库

2022年审计师审计基础考前20天急救必刷题库

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师在审计报告中对持续经营重大不确定性单独设“与持续经营相关的重大不确定性”段落，这种表述方式属于（）。A.保留意见B.否定意见C.强调事项段D.无法表示意见2.下列各项中，最能直接证明应收账款存在认定的是（）。A.销售发票B.发函回函C.出库单D.销售合同3.在风险评估阶段，注册会计师采用“自上而下”思路最可能首先关注（）。A.原始凭证B.控制活动C.财务报表整体层次风险D.交易细节测试4.下列关于审计抽样的说法正确的是（）。A.统计抽样无需职业判断B.非统计抽样无法计量抽样风险C.货币单位抽样适用于高估测试D.属性抽样用于估计总体金额5.当控制测试表明内部控制运行有效时，注册会计师最可能（）。A.扩大实质性程序范围B.降低重大错报风险评估水平C.提高可容忍错报D.取消实质性程序6.下列舞弊风险因素中，最可能属于“动机或压力”的是（）。A.管理层频繁更换出纳B.行业产能过剩导致利润下滑C.对管理层凌驾控制缺乏监督D.会计估计高度主观7.注册会计师对存货实施监盘的主要目的不包括（）。A.获取存在认定的证据B.获取完整性认定的证据C.获取计价分摊认定的证据D.获取权利和义务认定的证据8.下列关于集团财务报表审计的说法正确的是（）。A.组成部分重要性应等于集团重要性B.集团项目组必须亲自对所有组成部分实施审计C.组成部分注册会计师无需遵守职业道德D.集团项目组需了解组成部分注册会计师9.下列情形中，注册会计师最可能出具否定意见的是（）。A.审计范围受限影响重大但不广泛B.错报单独及汇总均重大且广泛C.管理层拒绝提供管理层声明书D.无法获取充分适当审计证据10.在审计完成阶段，注册会计师复核未更正错报时，应首先考虑（）。A.错报是否超过可容忍错报B.错报性质及是否涉及舞弊C.错报是否已由管理层更正D.错报是否超过实际执行重要性二、填空题（每题2分，共20分）11.审计风险模型中，检查风险与重大错报风险呈________关系。12.注册会计师对内部控制的了解，通常以________文档为核心，辅以穿行测试。13.当采用货币单位抽样时，若逻辑单元账面金额大于抽样间隔，则该单元________被选中。14.在集团审计中，集团项目组对重要组成部分实施的工作方式包括审计、审阅和________。15.如果管理层对关联方交易的披露不充分，注册会计师应出具________意见。16.审计证据的________性是指证据与审计目标之间的逻辑联系。17.注册会计师利用专家工作时，应评价专家的客观性、专业胜任能力和________。18.当控制环境薄弱时，注册会计师应降低________风险，扩大实质性程序范围。19.对持续经营假设产生重大疑虑的事项，若披露充分，注册会计师应在报告中增加________段落。20.在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实，注册会计师应实施________程序。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.审计的固有风险与控制风险之和称为重大错报风险。22.如果样本偏差率低于预计偏差率，注册会计师通常无需扩大样本规模。23.注册会计师可以在未了解内部控制的情况下直接实施实质性程序。24.当管理层拒绝更正所有错报时，注册会计师必须出具保留或否定意见。25.集团项目组对不重要组成部分无需实施任何程序。26.审计抽样中的抽样风险可以通过扩大样本规模降低。27.注册会计师对期后事项的责任在审计报告日终止。28.如果前任注册会计师出具了保留意见，后任注册会计师必须延续该意见类型。29.注册会计师对法律法规的考虑仅限于对财务报表产生直接影响的法律法规。30.当治理层全部参与管理时，注册会计师应与管理层沟通舞弊风险。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述注册会计师在识别舞弊导致的重大错报风险时应实施的“三项程序”。32.说明在存货监盘中，注册会计师针对“不可预见”情况导致无法现场监盘时的替代措施。33.概述集团项目组对组成部分注册会计师进行“参与”工作的主要内容。34.列举审计报告中“关键审计事项”段应包含的核心要素。五、讨论题（每题5分，共20分）35.结合近年上市公司案例，讨论“收入确认”存在舞弊风险的典型迹象及注册会计师应对策略。36.分析在高度信息化环境下，注册会计师如何评估IT一般控制与应用控制对财务报表审计的影响。37.讨论当管理层运用重大会计估计导致高度估计不确定性时，注册会计师如何平衡“披露充分”与“错报重大”的判断。38.探讨在审计报告日后发现财务报表存在重大错报但已对外报出的情形，注册会计师应如何履行“第二时段期后事项”责任。答案与解析一、单项选择题1.C2.B3.C4.C5.B6.B7.C8.D9.B10.B二、填空题11.反比12.流程图或风险控制矩阵13.必然14.特定程序15.保留或否定（视影响程度）16.相关17.独立性18.检查19.强调事项20.追加三、判断题21×22√23√24√25×26√27×28×29×30√四、简答题（示例答案，每题约200字）31.注册会计师应：1.询问管理层及治理层关于舞弊风险评估过程；2.分析异常或偏离预期关系的财务信息；3.考虑舞弊风险因素（动机、机会、借口）并识别重大错报风险。通过三项程序形成舞弊风险初步判断，为后续设计和实施进一步审计程序提供基础。32.若无法现场监盘，注册会计师应：1.立即评估原因是否构成审计范围受限；2.实施替代程序，如检查日后存货收发记录、倒轧至资产负债表日、利用第三方函证、观察远程视频盘点并获取不可篡改电子证据；3.若替代程序仍无法获取充分适当证据，考虑对审计意见的影响。33.集团项目组“参与”工作包括：1.与组成部分注册会计师讨论其工作重点及风险评估结果；2.复核其审计策略与重要性水平；3.参与管理层与组成部分注册会计师的重大事项沟通会议；4.实施追加程序或要求完成特定底稿；5.评价其审计结论及工作底稿是否足以支持集团审计意见。34.关键审计事项段应包含：1.事项描述，说明为何认定为最关键；2.审计应对，概述注册会计师如何将该事项作为审计重点；3.审计结果或结论，指出最终如何处理该事项；4.索引至财务报表相关披露，确保使用者理解其财务影响。五、讨论题（示例答案，每题约200字）35.典型迹象包括：1.临近期末异常大额收入且客户为新设公司；2.毛利率显著高于行业且物流费用异常低；3.客户签收单日期与收入确认日期矛盾。应对策略：1.实施收入截止测试，核对出库单、物流单、发票时间；2.对新客户背景调查并实施函证；3.利用数据分析比对销售单价与公开市场报价；4.访谈业务与仓库人员识别“空转”交易；5.必要时利用专家评估商业实质。36.注册会计师应：1.了解并测试IT一般控制（访问安全、程序变更、运维），确保整体系统可靠；2.识别关键应用控制（自动匹配、三单匹配、系统计算逻辑），测试其运行有效性；3.评估系统生成报告的完整性、准确性，实施实质性分析程序；4.考虑数据审计技术（日志分析、全量数据比对）以提升效率；5.若一般控制缺陷导致应用控制无效，应扩大实质性程序范围。37.注册会计师应：1.评估估计不确定性来源，识别关键假设；2.复核管理层敏感性分析，判断合理区间；3.对比同行业估计方法及结果，识别异常偏差；4.若合理区间范围巨大且披露充分，可出具无保留并增加强调事项段；5.若估计方法违背准则或披露不充分，应要求调整，否则视影响