(2025年)福建会计继续教育考试答案

(2025年)福建会计继续教育考试答案单项选择题1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，这体现了会计信息质量要求中的（）。A.可靠性B.谨慎性C.重要性D.实质重于形式答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。比如企业对可能发生的资产减值损失计提资产减值准备、对售出商品可能发生的保修义务等确认预计负债等，都体现了谨慎性的要求。2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.委托加工物资B.在途物资C.工程物资D.周转材料答案：C解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。委托加工物资、在途物资、周转材料都属于存货的范畴。而工程物资是用于建造固定资产等长期资产的物资，不属于企业的存货。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：采用先进先出法，先发出期初结存的存货。9月28日发出的500千克甲材料中，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；然后发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以9月份甲材料发出成本=60000+93000=153000元。4.企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.以上都正确答案：D解析：行政管理部门固定资产的折旧计入管理费用；生产车间固定资产的折旧计入制造费用；专设销售机构固定资产的折旧计入销售费用。所以选项A、B、C的会计分录都是正确的。5.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用，应借记的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.投资收益C.财务费用D.管理费用答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入投资收益，借记“投资收益”科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按实际支付的金额，贷记“其他货币资金——存出投资款”等科目。多项选择题1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：ABCD解析：会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理假定。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体界定了会计核算的空间范围；持续经营是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务；会计分期是将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间；货币计量是指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量，反映会计主体的生产经营活动。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购买存货发生的进口关税B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.一般纳税人购入存货支付的增值税答案：ABC解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。购买存货发生的进口关税计入存货成本；入库前的挑选整理费属于其他可归属于存货采购成本的费用，应计入存货成本；运输途中的合理损耗也计入存货成本。一般纳税人购入存货支付的增值税，取得增值税专用发票的，可以作为进项税额抵扣，不计入存货成本。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.固定资产的使用寿命答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有以下几个方面：固定资产原价，是指固定资产的成本；预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额；固定资产减值准备，是指固定资产已计提的固定资产减值准备累计金额；固定资产的使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。4.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉答案：ABC解析：无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。专利权、商标权、土地使用权都符合无形资产的定义，属于无形资产。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产。5.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利答案：ABCD解析：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬；离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利；辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿；其他长期职工福利是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。判断题1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：错误解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。法律主体具有独立的法人资格，能够独立承担民事责任，它需要进行独立的会计核算，所以一定是会计主体。而会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围，它可以是一个独立的法律主体，也可以是一个企业内部的某一个部门、一个分公司等，这些会计主体不具有独立的法人资格，不是法律主体。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，按实际成本贷记“材料采购”科目，按计划成本与实际成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，同时需要将计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行核算。3.企业固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。（）答案：错误解析：一般企业的固定资产预计报废清理费用，不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。弃置费用通常是指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境等义务。对于这些特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。4.企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。（）答案：正确解析：企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益，即计入当期损益。出售无形资产时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”“银行存款”等科目，按其差额，贷记或借记“资产处置损益”科目。5.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于离职后福利的范畴，所以均属于企业提供的职工薪酬。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为600000元，增值税税额为78000元。该批商品的成本为400000元。商品已发出，款项尚未收到。（2）12月15日，收到乙公司支付的上述款项。（3）12月20日，向丙公司销售原材料一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税税额为13000元。该批原材料的成本为60000元。原材料已发出，款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）12月5日销售商品时：借：应收账款——乙公司678000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）78000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000（2）12月15日收到款项时：借：银行存款678000贷：应收账款——乙公司678000（3）12月20日销售原材料时：借：银行存款113000贷：其他业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：其他业务成本60000贷：原材料600002.甲公司一项固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法计算该固定资产每年的折旧额。答案：（1）年限平均法：年折旧额=（固定资产原值预计净残值）÷预计使用年限=（1000004000）÷5=19200（元）所以每年的折旧额均为19200元。（2）双倍余额递减法：年折旧率=2÷预计使用年限×100%=2÷5×100%=40%第一年折旧额=100000×40%=40000（元）第二年折旧额=（10000040000）×40%=24000（元）第三年折旧额=（1000004000024000）×40%=14400（元）第四年和第五年改为年限平均法计提折旧：第四年、第五年折旧额=（1000004000024000144004000）÷2=8800（元）（3）年数总和法：年数总和=1+2+3+4+5=15第一年折旧额=（1000004000）×5÷15=32000（元）第二年折旧额=（1000004000）×4÷15=25600（元）第三年折旧额=（1000004000）×3÷15=19200（元）第四年折旧额=（1000004000）×2÷15=12800（元）第五年折旧额=（1000004000）×1÷15=6400（元）综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为18000元，款项以银行存款支付。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）3月1日，销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为500000元，增值税税额为65000元。该批商品的成本为350000元。商品已发出，款项尚未收到。为了尽早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。（3）3月10日，乙公司支付货款。（4）5月1日，将一项固定资产进行更新改造。该固定资产的原价为200000元，已计提折旧80000元，已计提减值准备20000元。在更新改造过程中，发生支出100000元，全部以银行存款支付。拆除部分的变价收入为10000元，已存入银行。（5）6月30日，更新改造完成，该固定资产达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）1月1日购入无形资产时：借：无形资产300000应交税费——应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款318000每月摊销额=300000÷10÷12=2500（元）112月每月摊销时：借：管理费用2500贷：累计摊销2500（2）3月1日销售商品时：借：应收账款——乙公司565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000（3）3月10日乙公司支付货款，享受2%的现金折扣：现金折扣金额=500000×2%=10000（元）借：银行存款555000财务费用10000贷：应收账款——乙公司565000（4）5月1日固定资产转入更新改造时：借：在建工程100000累