2026年增值税知识试题及答案

2026年增值税知识试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A解析：选项B、D，将外购货物用于职工福利或个人消费，不属于视同销售行为，不征收增值税；选项C，将外购货物用于不动产基建工程，属于用于非增值税应税项目，不视同销售，不征收增值税；而选项A，为服装厂代销儿童服装，属于视同销售货物行为，应征收增值税。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.销售农机配件B.销售古旧图书C.销售音像制品D.销售农药答案：A解析：选项B，销售古旧图书免征增值税；选项C、D，音像制品、农药适用9%的税率；选项A，农机配件不属于农机，适用13%的税率。3.某商场（增值税一般纳税人）采取“以旧换新”方式销售电冰箱，每台新冰箱的零售价是3000元，本月售出150台，共收回150台旧冰箱，每台旧冰箱折价500元，该业务应纳增值税为（）元。A.53589.74B.65384.62C.73500D.76500答案：A解析：以旧换新销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中，新冰箱零售价为3000元，换算为不含税价格为3000÷(1+13%)。则应纳增值税=3000÷(1+13%)×150×13%=53589.74（元）。4.下列各项中，不属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：ABD解析：选项A，建材商店销售建材和提供装饰服务，是两项不同的业务，分别核算的情况下，不属于混合销售行为；选项B，汽车制造公司生产销售汽车和提供修理服务，都属于增值税应税项目，不属于混合销售行为；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于营业税（营改增前）或增值税的兼营行为；选项C，塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是混合销售行为。5.某企业为增值税小规模纳税人，2026年3月取得销售收入（含增值税）91770元，购进原材料支付价款36400元。该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A.1770B.2499C.2753.1D.4080答案：A解析：小规模纳税人应纳税额=不含税销售额×征收率。不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)，本题中征收率为3%。则不含税销售额=91770÷(1+3%)=89097.09（元），应缴纳增值税=89097.09×3%=1770（元）。小规模纳税人购进原材料的价款不能抵扣进项税额。6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天答案：A解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。选项B、C、D关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。7.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付买价12000元，运输费250元，装卸费100元，按照税法规定，该农产品可按买价的9%计算进项税额，运输费可按9%计算进项税额。该批农产品的采购成本为（）元。A.11250B.11515C.12350D.12250答案：B解析：购进免税农产品可按买价的9%计算进项税额，所以农产品的进项税额=12000×9%=1080（元）；运输费可按9%计算进项税额，运输费的进项税额=250×9%=22.5（元）。则该批农产品的采购成本=12000+250+100108022.5=11515（元）。8.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用8年的机器设备，取得含税收入9200元；销售给小规模商业企业库存积压货物，取得含税收入20000元。对该企业上述业务增值税的正确处理是（）。A.销售已使用过的设备，应缴纳增值税176.99元；销售库存积压货物，应缴纳增值税2300.88元B.销售已使用过的设备，应缴纳增值税176.99元；销售库存积压货物，应缴纳增值税2600元C.销售已使用过的设备，应缴纳增值税180.58元；销售库存积压货物，应缴纳增值税2300.88元D.销售已使用过的设备，应缴纳增值税180.58元；销售库存积压货物，应缴纳增值税2600元答案：A解析：销售自己使用过的2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。销售已使用过的设备应缴纳增值税=9200÷(1+3%)×2%=176.99（元）。销售库存积压货物应缴纳增值税=20000÷(1+13%)×13%=2300.88（元）。9.某商场为增值税一般纳税人，2026年12月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税2.6万元，当月将该批货物的60%用于对外销售，取得含税销售额22.6万元，另外40%用于职工福利。则该商场当月应缴纳增值税（）万元。A.0.6B.1.3C.1.6D.2.6答案：A解析：用于职工福利的购进货物，其进项税额不得抵扣。可抵扣的进项税额=2.6×60%=1.56（万元）。销项税额=22.6÷(1+13%)×13%=2.6（万元）。当月应缴纳增值税=2.61.56=0.6（万元）。10.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月进口一批化妆品，关税完税价格40万元。已知：化妆品关税税率为20%、消费税税率为15%。该企业进口化妆品应纳进口增值税税额为（）万元。A.6.8B.8.16C.8.84D.9.6答案：C解析：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税，关税=关税完税价格×关税税率=40×20%=8（万元）。组成计税价格=(40+8)÷(115%)=56.47（万元）。进口增值税税额=组成计税价格×增值税税率=56.47×15%=8.84（万元）。11.一般纳税人提供的下列服务中，可选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的是（）。A.信息技术服务B.仓储服务C.咨询服务D.餐饮服务答案：B解析：一般纳税人提供仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。选项A、C、D不适用简易计税方法。12.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2026年8月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。A.1680B.1800C.1960D.2040答案：A解析：增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。销售自行开发生产的软件产品的增值税销项税额=68000×13%=8840（元）；销售进口软件本地化改造后的产品的增值税销项税额=200000×13%=26000（元）。进项税额=100000×13%+80000×13%=23400（元）。应纳税额=8840+2600023400=11440（元）。软件产品即征即退税额计算，销售自行开发生产软件产品应纳税额=884068000×3%=6800（元），实际税负超过3%部分可退税，这里不考虑退税计算最终应缴纳税额。销售进口软件本地化改造产品应纳税额=2600023400×(200000÷(68000+200000))=1680（元）。13.下列项目中，不允许抵扣进项税额的是（）。A.生产企业委托修理生产设备支付的修理费B.商业企业购进用于职工福利的货物C.生产企业销售应税货物所支付的运费D.工业企业购进用于对外投资的货物答案：B解析：选项A，生产企业委托修理生产设备支付的修理费，取得合法扣税凭证的可以抵扣进项税额；选项C，生产企业销售应税货物所支付的运费，符合规定的可以抵扣进项税额；选项D，工业企业购进用于对外投资的货物，视同销售，其进项税额可以抵扣；选项B，购进用于职工福利的货物，其进项税额不得抵扣。14.某企业为增值税一般纳税人，2026年7月从农业生产者手中收购玉米一批，收购凭证上注明价款10000元，并支付不含税运输费用3000元，取得增值税专用发票。本月将该批玉米的30%用于职工福利，70%用于生产增值税应税产品。则该企业当月可以抵扣的进项税额为（）元。A.930B.1020C.1110D.1200答案：A解析：从农业生产者手中收购农产品，可按买价的9%计算进项税额，收购玉米的进项税额=10000×9%=900（元）；运输费取得增值税专用发票，可抵扣进项税额=3000×9%=270（元）。用于职工福利的部分不得抵扣进项税额，所以可抵扣的进项税额=(900+270)×70%=930（元）。15.某商场为增值税一般纳税人，2026年9月采取“买一赠一”方式销售货物。当月销售A商品50件，每件不含税售价2000元，同时赠送B商品50件，B商品每件不含税进价为500元，市场不含税售价为600元。该商场当月应确认的A商品销项税额为（）元。A.13000B.16000C.19500D.22100答案：A解析：“买一赠一”方式销售货物，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。本题中，销售A商品的销项税额=50×2000×13%=13000（元）。赠送的B商品不单独计算销项税额，其成本在企业所得税前按规定扣除。16.某增值税一般纳税人2026年4月因管理不善丢失一批2月份从一般纳税人处购进的原材料，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输服务收取的运费400元），则该企业当月应转出的进项税额为（）元。A.2540B.2600C.2640D.2700答案：A解析：购进货物因管理不善丢失，其进项税额应转出。原材料成本中运费部分按9%计算抵扣进项税额，原材料部分按13%计算抵扣进项税额。运费的进项税额转出=400×9%=36（元）；原材料的进项税额转出=(20000400)×13%=2504（元）。当月应转出的进项税额=2504+36=2540（元）。17.某小规模纳税人2026年10月提供劳务派遣服务，取得含税收入100000元，代用工单位支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计80000元。该小规模纳税人选择差额纳税，则当月应缴纳增值税（）元。A.582.52B.952.38C.1142.86D.1904.76答案：A解析：小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。应纳税额=(10000080000)÷(1+5%)×5%=582.52（元）。18.某企业为增值税一般纳税人，2026年11月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为10万元，当月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为0.5万元，增值税税额为0.065万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.2B.2.5C.2.565D.3答案：A解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额）。当月销项税额=100×13%=13（万元），进项税额=10万元。应纳税额=1310(0.5+0.065)=2（万元）。19.某外贸公司2026年12月从生产企业购进一批货物出口，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税26万元，该批货物的出口退税率为13%。则该外贸公司出口该批货物应退的增值税为（）万元。A.26B.20C.23.4D.24答案：C解析：外贸企业出口货物（委托加工修理修配货物除外）增值税退（免）税的计税依据，为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格。应退税额=购进货物的增值税专用发票注明的金额×出口退税率=200×13%=23.4（万元）。20.下列关于增值税发票开具的说法中，错误的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票B.小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开C.销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外D.向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，可以开具增值税专用发票答案：D解析：向消费者个人销售货物或者提供应税劳务的，不得开具增值税专用发票。选项A、B、C关于增值税发票开具的说法均正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应缴纳增值税的有（）。A.销售机器设备B.邮政部门发行报刊C.银行销售金银业务D.货物期货答案：ABCD解析：选项A，销售机器设备属于销售货物，应缴纳增值税；选项B，邮政部门发行报刊，营改增后缴纳增值税；选项C，银行销售金银业务，征收增值税；选项D，货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节缴纳增值税。2.一般纳税人发生的下列业务中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售货物C.销售免税货物D.销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税答案：ACD解析：选项A，向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票；选项C，销售免税货物不得开具增值税专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外；选项D，销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，不得开具增值税专用发票；选项B，向小规模纳税人销售货物可以开具增值税专用发票。3.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税答案：ABCD解析：以上选项关于增值税纳税地点的表述均符合规定。固定业户一般在机构所在地纳税；到外县（市）销售货物或劳务按规定报告并在机构所在地纳税；非固定业户在销售地或劳务发生地纳税；进口货物在报关地海关申报纳税。4.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利B.将自产、委托加工的货物无偿赠送他人C.将购进的货物用于个人消费D.将自产的货物用于非增值税应税项目答案：ABD解析：选项C，将购进的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣；选项A、B、D均属于增值税视同销售行为。将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人、用于非增值税应税项目等，都视同销售缴纳增值税。5.下列关于增值税税率和征收率的表述中，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输服务，税率为9%C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税D.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税答案：ABCD解析：选项A，提供有形动产租赁服务，适用13%的税率；选项B，提供交通运输服务，适用9%的税率；选项C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税；选项D，一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。6.下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额C.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票上注明的增值税额答案：ABC解析：选项D，购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。选项A、B、C中购进农产品按规定计算的进项税额、海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额、增值税专用发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售货物，无书面合同的，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天C.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天答案：ABCD解析：选项A，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；选项B，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；选项C，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项D，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。8.下列关于增值税专用发票的使用和管理的说法中，正确的有（）。A.专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证C.一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理D.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批答案：ABCD解析：以上关于增值税专用发票使用和管理的说法均正确。专用发票基本联次为三联；丢失发票联和抵扣联有相应的处理办法；当月发生销货退回等符合作废条件的可按作废处理；实行最高开票限额管理，由纳税人申请，税务机关审批。9.下列服务中，属于增值税应税服务的有（）。A.交通运输服务B.邮政服务C.现代服务D.生活服务答案：ABCD解析：增值税应税服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等。所以选项A、B、C、D均属于增值税应税服务。10.下列关于增值税出口退税的说法中，正确的有（）。A.出口货物退（免）税的税种仅限于增值税和消费税B.生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，适用“免、抵、退”税办法C.外贸企业收购货物出口，适用“免、退”税办法D.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适