《纳税实务》-第四章

第一节城市维护建设税一、城市维护建设税的概述城市维护建设税,即用于城市建设和维护的税收。1985年2月,国务院正式颁布《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》,并于全国开始正式实施。城市维护建设税是对从事工商经营,缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税。二、城市维护建设税的特点(一)属于一种附加税下一页返回第一节城市维护建设税城市维护建设税与其他税种不同,没有具体的征税对象或税基,而是以增值税和消费税实际缴纳的税金之和为计税依据,具有附加税性质。(二)税款专款专用,具有收益税性质城市维护建设税专款专用,用来保证城市的公共基础设施和公共事业的维护与建设,是具有收益性质的税种。(三)根据城建规模设计税率城市维护建设税税率根据不同地区,设计不同的税率,纳税人所在地为市区的,税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的,税率为5%;纳税人所在地为其他地区的,税率为1%。(四)征收范围广上一页下一页返回第一节城市维护建设税城市维护建设税是在增值税、消费税实际缴纳的税款基础上计征的一种附加税。2016年我国全面营改增后,增值税覆盖了全部的行业,成为我国最大的流转税。作为附加税,城市维护建设税的征税范围也非常广泛。三、城市维护建设税的征税范围、纳税人及税率(一)征税范围城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇,以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。上一页下一页返回第一节城市维护建设税(二)纳税人城市维护建设税的纳税人是指在征税范围内从事工商经营,并缴纳消费税、增值税的单位和个人,包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。同时缴纳增值税和消费税,或者只缴纳增值税的纳税人,都是城市维护建设税的纳税人。(三)税率城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地不同,税率分别设定为7%、5%、1%。四、城市维护建设税应纳税额的计算上一页下一页返回第一节城市维护建设税城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和,不包括加收的滞纳金和罚款。应纳税额=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额)×适用税率五、城市维护建设税的减免税政策城市维护建设税作为一种附加税,原则上不单独规定减免税。但针对某些特殊情况,财政部及国家税务总局出台了一些优惠政策:(1)海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城市维护建设税。(2)由于增值税、消费税减免而发生的退税,同时退还已缴纳的城市维护建设税。上一页下一页返回第一节城市维护建设税(3)对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税;生产企业出口货物实行免抵退办法后,经总局审批当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税计征范围。(4)对增值税、消费税补罚,城市维护建设税也要补罚,但增值税、消费税的滞纳金和罚款不作为城市维护建设税的计税依据。(5)增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随增值税、消费税征收的城市维护建设税和教育费附加一律不予退(返)还。六、城市维护建设税的征收管理(一)缴纳地点上一页下一页返回第一节城市维护建设税纳税人直接缴纳增值税、消费税的,在缴纳增值税、消费税的缴纳地缴纳城市维护建设税。(二)代征、代扣、代缴地点代征、代扣、代缴增值税、消费税的企业单位,同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。没有代扣城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回其所在地申报纳税。(三)罚金、滞纳金由于城市维护建设税是与增值税、消费税一起征收的,因此城市维护建设税一般不单独加收罚金或滞纳金。但如果纳税人缴纳了增值税、消费税后,没有缴纳城市维护建设税,可以对其单独征收滞纳金,也可以单独进行罚款。上一页返回第二节教育费附加一、教育费附加的概念教育费附加是对缴纳增值税、消费税的单位和个人,以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费,包括外商投资企业和外国企业及外籍个人。二、教育费附加的征税范围、纳税人及税率教育费附加对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收,以其实际缴纳的增值税、消费税为计税依据。缴纳增值税、消费税的单位和个人即为教育费附加的纳税人。教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率为2%。下一页返回第二节教育费附加三、教育费附加应纳税额的计算应纳税额=(实际缴纳的增值税税额+实际缴纳的消费税税额)×征收税率四、教育费附加减免税政策(1)海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收教育费附加。(2)由于增值税、消费税减免而发生的退税,