国外的节税型慈善捐赠研究

国外的节税型慈善捐赠研究

通过基于资产的慈善捐赠策略，提升客户的慈善影响力我们将涵盖以下内容……如何帮助你的客户……通过增值资产放大他们的捐赠影响力允许选择是否缴纳资本利得税税款转移到慈善资金，以增加其目前的慈善影响力。留下意义深远的遗产其他人运用节税赠与策略的案例研究，从中学习经验。90/10美国人平均持有其财富的9%至10%为现金。大多数人持有超过90%的财富为非现金资产，例如证券、退休计划、房地产、企业等。[1]但当我们谈到慈善捐赠时，我们常常会想到……并捐赠……来自我们的现金来源或现金流。税！税！税！！！所得税联邦：0%至39.6%州：0%至13.3%联邦资本利得税：15%至20%州资本利得税：0%至13.3%全国平均水平为5%。《平价医疗法案》（又称“奥巴马医改”）税：3.8%“任何人都可以安排自己的事务，使自己的税负尽可能低；他没有义务选择最有利于国库的方案。甚至没有爱国义务去增加自己的税负。法院一再指出，如此安排以尽可能降低税负并无不妥之处。无论贫富，人人都这样做，而且这样做都是正确的，因为没有人有义务缴纳超过法律规定的税款。以道德之名要求更多税负，纯属无稽之谈。”

——法官勒尼德·汉德资本利得税是“可选的”缴纳税款延期缴纳税款避税

死亡

慈善捐赠慈善捐赠扣除限制总收入的50%。调整后总收入的50%长期增值资产赠与：调整后总收入的30%。超额缴款：五年结转基线案例研究：

直接赠与资产——“五倍节税”与现金捐赠相比，赠与增值资产可节省大量税款……而且可能比现金捐赠更可取。尼克和瑞秋拥有一项价值10,000美元的增值资产，其税务成本为4,000美元。他们的联邦和州所得税税率合计为40%。如果他们以现金形式赠送1万美元，大约可以节省4000美元的税款……如果他们选择将增值资产赠与他人，他们将获得10,000美元的所得税抵扣，甚至更多……他们的净税收结果将显著提高。我们来看看如何……增值资产赠与

10,000美元

节省的普通联邦所得税（35%）为3,500美元节省的普通州所得税（5%）500美元节省资本利得税（20%）1200美元奥巴马医改节省税款（3.8%）228美元州资本利得税节省(5%)

300美元总共节省税款5,728美元

现金赠与税节省：4,000美元不同之处

1,728美元

增长了43%！

案例研究：

直接赠与资产——“五倍节税”捐赠者建议基金(DAF)的好处抵扣性：捐赠者可立即获得最高限额的所得税抵扣。灵活性：DAF让捐赠者有更多的时间和灵活性来决定如何指定和指导其捐赠。简便易行：捐赠者只需填写一份简短的申请表。拨款建议也很容易获得。灵活性：捐赠者可以使用现金或各种资产（例如证券、房地产、商业权益等）来资助捐赠者建议基金(DAF)。非现金资产可以提供最大的税务优惠。隐私：捐赠者可向其支持的慈善机构推荐捐赠，并可选择公开身份或保持匿名。遗产：DAF可以确保捐赠者的遗产在其去世后通过其留给DAF或其继承人的指示得以延续。

多元化：捐赠者可以支持多个慈善机构。捐赠者建议基金

乔和道恩·格林多年来一直从事房地产行业，并购置了多处出租房产。他们想捐赠其中一处房产来支持他们的教会和他们最喜欢的两家慈善机构。出售该房产将触发30%的资本利得税。他们能做什么？……案例研究：捐赠者建议基金解决方案利用捐赠者建议基金(DAF)设立了“格林家庭基金”，并将房产捐赠给了该基金。这使他们可以就评估的市场价值获得所得税抵扣，并规避联邦和州资本利得税。房产售出后，他们便能从其发展援助基金（DAF）中向教会和其他慈善机构提供资助。案例研究：捐赠者建议基金绿色的捐赠者建议基金23411.开户2.赠与现金或资产3.获得税收减免4.赠与捐赠者建议基金是如何运作的？“慈善支票簿”案例研究：

零税赠与和销售柯克和辛迪拥有一处多年前购买的投资性房产。该房产已大幅升值，现价值50万美元。扣除成本、改良费用和折旧后，他们的税务基础为10万美元。

他们厌倦了当房东，并且已经收到好几个购买该房产的报价；然而，他们却对高昂的资本利得税望而却步……就他们而言，这笔税款高达10万美元！他们知道自己无法保留全部销售收入，因此希望找到一种方法，既能从销售中获得一些现金，又能为上帝的事业做出贡献。直接出售：公允市场价值500,000美元成本（税基）100,000美元资本利得400,000美元税率为25%，金额为10万美元柯克和辛迪净得40万美元净捐赠给慈善机构0美元

资本损失！！！案例研究：

零税赠与和销售销售部分311,000美元礼物部分189,000美元资本利得税@25%62,000美元所得税节省@33%62,000美元零税方案：自己留一部分，把一部分赠予他人……案例研究：

零税赠与和销售致DAF慈善机构销售部分311,000美元礼物部分189,000美元资本利得税@25%62,000美元所得税优惠抵消资本利得税所得税节省@33%62,000美元案例研究：

零税赠与和销售洗**注意：

请咨询注册会计师，确认“洗钱”是否会在赠与当年完成……还是会在1到6年内完成。案例研究：

慈善剩余信托他们对一项高升值但低收益的资产所获得的净收益并不满意。他们担心自己当前和未来的财务安全/收入。该房产的评估公允市场价值为50万美元；税基为10万美元；年净收入为1万美元（2%）。他们适用32%的联邦和州综合边际所得税税率以及22%的资本利得税率。他们正在考虑出售该资产，但有一个障碍：由于市场升值而产生的长期资本收益税将导致大约88,000美元的税款。规划难题：他们如何才能将这笔资产转化为收入，而不触发资本利得税（88,000美元）？我们来看看他们有哪些选择……6%慈善余相信结果：收入增长200%，从1万美元增至3万美元避免缴纳88,000美元的资本利得税有资格获得154,000美元的慈善捐赠所得税抵扣他们为自己喜爱的慈善机构设立了未来捐赠基金——这使他们能够通过捐赠成为自愿的慈善家，而不是被迫的慈善家。

通过税收。资产赠与

终身收入税收减免和储蓄收入资本利得幸存者去世后，剩余财产捐赠给慈善机构。案例研究：

慈善剩余信托比较利用慈善剩余信托：1.公允市场价值

50万美元2.税基<100,000美元>3.长期资本利得400,000美元4.资本利得税（22%）

<$0>5.现金净收益

50万美元6.将现金/资本以6%的利率再投资30,000美元7.增加/（减少）先前收入+20,000美元8.所得税节省154,000美元@32%49,000美元利用促销：1.公允市场价值500,000美元2.税务基础

<100,000美元>3.长期资本利得400,000美元4.资本利得税（22%）

<$88,000>5.现金净收益[1-2-5]412,000美元6.将现金/资本以6%的利率再投资24,700美元7.增加/（减少）先前的收入

+14,700美元8.所得税节省0美元

案例研究：

混合赠与：销售/DAF/CRT罗杰和乔塞特住在加拿大。他是加拿大人，她是美国人。他们拥有一笔乔塞特父母赠予他们的、价值极高的资产。评估市场价值为611,000美元，税基为24,000美元。

他们的目标是：出售该资产时无需向美国和加拿大缴纳资本利得税终身领取收入向多家慈善机构捐款给他们的孩子留点东西农田611,000美元慈善剩余信托275,400美元威克里夫基金会捐赠建议基金134,600美元保留并出售201,000美元子女继承权寿命

收入余慈善案例研究：

混合赠与：销售/DAF/CRT案例研究：慈善捐赠信托这种策略允许非上市公司的所有者通过其企业实现慈善捐赠目标。通过将他们企业中不具有投票权的权益捐赠给专门设立的慈善信托基金来实现。

1.在实施战略之前进行尽职调查。

特别的慈善信托2.将少数无投票权股份捐赠给慈善信托基金。3.根据评估的公允市场价值获得所得税减免最喜欢的慈善机构推荐捐赠基金家庭捐赠基金（DAF）4.少数股东按比例应得的股息和利润净收入流入家族捐赠基金。

慈善信托计划之前慈善信托计划之后改变捐赠10万美元40万美元+300,000美元税收360,000美元240,000美元-120,000美元生活费240,000美元240,000美元无变化净额外现金可用于再投资于业务、投资、馈赠等。40万美元520,000美元+120,000美元案例研究：约翰和玛丽拥有一家价值1000万美元的企业（S型公司）。他们的调整后总收入(AGI)为100万美元，其中10万美元用于捐赠。如果他们将公司4%的无投票权股份（评估价值30万美元）捐赠给一个专门设计的慈善信托基金，那么他们的捐赠将产生多么巨大的影响。企业主采用此策略可获得以下好处：权益的评估价值，立即获得所得税减免。减少当期所得税负债立即增加现金流保持对其业务的控制权净收入可用于分配和投资慈善事业，具体做法是将捐款直接拨给他们最喜欢的慈善机构。对生活方式需求无影响避免因赠与股份和出售企业而产生的资本利得税。减少未来的遗产税案例研究出售企业前的慈善规划——免税出售在签订具有约束力的出售协议之前，将公司的一部分股份赠予慈善信托或捐赠者建议基金。这项业务将使企业主能够避免缴纳资本利得税，并将税款转化为慈善捐款。2.捐赠非-投票权捐赠者建议基金或特别慈善信托3.收取所得税扣除5.捐赠者来自拨款

捐赠资金

慈善机构。

4.捐赠者和慈善机构

出售权益给买家4.现金信托或DAF4.现金致捐赠者1.在实施战略之前进行尽职调查。慈善机构

促销，无赠品先送礼，再出售商业价值1000万美元1000万美元销售部分1000万美元6,557,000美元礼品部分0美元3,443,000美元分配基础900万美元656,000美元净收益900万美元5,902,000美元收益税2,520,000美元1,240,000美元节省的税款0美元1,240,000美元净税2,520,000美元0美元净捐赠者7,480,000美元6,557,000美元净慈善机构0美元3,433,000美元捐赠者和慈善机构净收益7,480,000美元1000万美元案例研究：一家企业的公允市场价值为10,000,000美元，成本基础为1,000,000美元。该企业所有者适用48%的联邦和州综合所得税税率以及28%的资本利得税率。直接出售将导致250万美元的资本利得税……相当于25%的资本被税收吞噬。如果在出售之前，所有者将价值340万美元的股票赠予慈善信托或捐赠者建议基金，由此产生的所得税减免和节省将抵消所有者保留和出售的价值660万美元的股票的资本收益。

企业主采用此策略可获得以下结果和收益：捐赠利息的评估价值可立即获得慈善捐赠所得税抵免。避免向慈善信托基金(CT)或捐赠者建议基金(DAF)捐赠的股份缴纳资本利得税。利用慈善捐赠税收抵免产生的所得税节省，来抵消企业主仍持有并出售股票所产生的资本利得税。从企业出售中获得“免税”收益将税款转化为慈善资金通过向他或她最喜欢的慈善机构捐款来投资慈善事业。直接转账给慈善机构；不计入应税收入！必须年满70岁半传统个人退休账户的唯一每年最高可达10万美元符合最低分配额规定。有效期至？401(k)和403(b)计划不符合条件。首先将资金转入个人退休账户（IRA）。IRA捐赠–合格慈善转赠（假设国会通过延长该法律的法案）案例研究：乔伊斯每年都慷慨地向她最喜欢的慈善机构捐款。如今她已70岁半，必须开始领取最低提款额（RMD），今年的提款额为10.7万美元。她并不需要这笔收入，因为她还有其他投资可以提供足够的收入。而且，她的RMD款项需按普通收入税率缴纳所得税。案例研究：解决方案：将她个人退休账户中的10万美元直接转给一个或多个慈善机构，将会产生以下结果：将107,000美元中的100,000美元认定为免税收入。将她的调整后总收入和应税收入减少10万美元。节省44,000美元的联邦和州所得税在不影响她现金流的情况下，向一家或多家慈善机构捐赠一大笔款项。任何70岁半以上且拥有个人退休账户（IRA）并考虑向慈善机构捐款的人都可以