2025 年中级经济师《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比

2025年中级经济师《财政税收专业知识和实务》新旧知识点对比1.公共财政与财政职能

旧知识点：公共物品的特征强调效用的不可分割性、受益的非排他性和取得方式的非竞争性、提供目的的非营利性。对财政资源配置职能的实现机制主要从调节资源在不同产业部门之间的配置等几个传统角度阐述。

新知识点：公共物品特征表述更加细化，对受益的非排他性进一步说明不同技术条件下的表现。财政资源配置职能实现机制新增了对新兴产业资源引导配置的内容，强调财政在促进科技创新产业发展中的作用。

答案分析：新知识点对公共物品特征细化利于更准确理解概念，新增资源配置内容适应经济发展需求，突出财政对新兴产业的支持。

2.财政支出理论与内容

旧知识点：财政支出效益分析方法介绍了成本效益分析法、最低费用选择法等传统方法。对社会保障支出的内容主要集中在养老、医疗、失业等基本保障项目。

新知识点：财政支出效益分析方法新增了多目标综合评价法，以适应复杂的财政支出项目。社会保障支出增加了对长期护理保险等新兴保障项目的介绍。

答案分析：新增分析方法使财政支出效益评估更科学全面，新增保障项目反映了社会对养老护理等需求的变化。

3.税收理论

旧知识点：税收原则强调财政原则、经济原则和公平原则，对公平原则的阐述主要基于横向公平和纵向公平概念。税收负担转嫁的方式主要介绍了前转、后转、混转等几种常见方式。

新知识点：税收原则新增了绿色原则，强调税收在促进环境保护和可持续发展中的作用。税收负担转嫁方式新增了税收资本化的详细内容及案例。

答案分析：新增绿色原则体现了国家对环保的重视，税收资本化内容完善使对税收负担转嫁理解更深入。

4.货物和劳务税制度

旧知识点：增值税税率分为基本税率、低税率和零税率，对小规模纳税人的标准和征收率有明确规定。消费税税目列举了十几种常见应税消费品。

新知识点：增值税税率进行了微调，部分行业税率有所降低。消费税税目新增了一些高档消费品和新兴消费品类，如电子烟等。

答案分析：增值税税率调整是为了减轻企业负担，促进经济发展，新增消费税税目适应消费市场变化。

5.所得税制度

旧知识点：企业所得税的税收优惠政策主要集中在高新技术企业、小型微利企业等方面。个人所得税的综合所得包括工资、薪金所得等四项。

新知识点：企业所得税税收优惠扩大到更多新兴产业企业，如人工智能企业等。个人所得税综合所得新增了一些扣除项目，如3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。

答案分析：企业所得税优惠扩大利于新兴产业发展，个人所得税新增扣除项目体现了对民生的关注。

6.其他税收制度

旧知识点：房产税的计税依据分为从价计征和从租计征，对城镇土地使用税的征收范围和税额标准有明确规定。

新知识点：房产税增加了对闲置房产的特殊计税规定。城镇土地使用税对一些新兴产业园区的土地使用税有优惠政策。

答案分析：房产税新规定可促进房产有效利用，城镇土地使用税优惠利于新兴产业园区发展。

7.税务管理

旧知识点：税务登记的种类包括设立登记、变更登记和注销登记，对纳税申报的方式主要介绍了直接申报、邮寄申报等。

新知识点：税务登记新增了对电商企业等新兴市场主体的特殊登记要求。纳税申报方式新增了电子税务局在线申报的详细操作流程。

答案分析：适应新兴市场主体发展，规范其税务登记，电子税务局申报流程详细介绍方便纳税人。

8.纳税检查

旧知识点：纳税检查的基本方法包括顺查法、逆查法等，对增值税纳税检查主要关注进项税额和销项税额的核算。

新知识点：纳税检查方法新增了数据分析查账法。增值税纳税检查增加了对新兴业务增值税处理的检查要点，如直播带货业务。

答案分析：新增检查方法提高检查效率，关注新兴业务检查适应经济新业态发展。

9.政府预算理论与管理制度

旧知识点：政府预算的原则包括完整性原则、统一性原则等，对部门预算的编制方法主要介绍了基数法和零基预算法。

新知识点：政府预算原则新增了绩效原则，强调预算资金使用的绩效。部门预算编制方法对零基预算法的应用范围和流程进一步细化。

答案分析：新增绩效原则强化预算资金使用效益，零基预算法细化利于提高预算编制科学性。

10.政府间财政关系

旧知识点：政府间事权划分的原则包括受益范围原则、效率原则等，对政府间转移支付的形式主要介绍了一般性转移支付和专项转移支付。

新知识点：政府间事权划分原则新增了权责匹配原则。政府间转移支付新增了生态补偿转移支付等形式。

答案分析：新增权责匹配原则使事权划分更合理，生态补偿转移支付体现对生态保护的重视。

11.国有资产管理

旧知识点：国有资产的分类主要包括经营性国有资产、行政事业性国有资产和资源性国有资产，对经营性国有资产的监管模式有明确规定。

新知识点：国有资产分类新增了金融国有资产类别。经营性国有资产监管模式强调了信息化监管手段的应用。

答案分析：新增金融国有资产分类适应金融市场发展，信息化监管提高监管效率。

12.财政平衡与财政政策

旧知识点：财政赤字的计算口径分为硬赤字和软赤字，财政政策的类型包括扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。

新知识点：财政赤字计算新增了考虑政府隐性债务的口径。财政政策类型新增了结构性财政政策。

答案分析：考虑隐性债务使财政赤字计算更准确，结构性财政政策适应经济结构调整需求。

13.公共物品的提供方式

旧知识点：公共物品的提供方式主要有政府提供、市场提供和混合提供，对政府提供的具体方式阐述较简单。

新知识点：政府提供公共物品的方式新增了政府与社会资本合作（PPP）模式的详细案例和操作要点。

答案分析：引入PPP模式案例使对公共物品提供方式理解更具体，适应公共服务供给多元化需求。

14.财政支出规模的衡量指标

旧知识点：财政支出规模的衡量指标主要有绝对规模指标和相对规模指标，对相对规模指标的分析主要基于财政支出占GDP的比重。

新知识点：相对规模指标新增了财政支出占居民可支配收入的比重这一指标。

答案分析：新增指标从居民收入角度衡量财政支出规模，更全面反映财政支出对居民生活的影响。

15.税收负担的影响因素

旧知识点：税收负担的影响因素主要包括经济发展水平、税制结构等，对经济发展水平的影响分析较宏观。

新知识点：经济发展水平对税收负担的影响细化到不同产业发展阶段的税收负担差异。

答案分析：细化分析使对税收负担影响因素理解更深入，利于制定针对性税收政策。

16.增值税的计税方法

旧知识点：增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法，对一般计税方法的进项税额抵扣规定较明确。

新知识点：一般计税方法中新增了对旅客运输服务进项税额抵扣的具体规定。

答案分析：适应交通运输业发展和税收政策调整，规范旅客运输服务进项抵扣。

17.企业所得税的征收管理

旧知识点：企业所得税的征收管理包括预缴和汇算清缴，对汇算清缴的时间和程序有明确规定。

新知识点：企业所得税汇算清缴新增了对跨地区经营汇总纳税企业的特殊规定。

答案分析：规范跨地区经营企业所得税管理，避免税收征管漏洞。

18.个人所得税的征收管理

旧知识点：个人所得税的征收管理主要通过代扣代缴和自行申报两种方式，对自行申报的情形有明确列举。

新知识点：自行申报情形新增了取得境外所得的申报要求。

答案分析：适应个人境外投资和劳务活动增多的情况，完善税收征管。

19.印花税的税目和税率

旧知识点：印花税的税目列举了十几种合同和凭证，税率分为比例税率和定额税率。

新知识点：印花税税目新增了一些新型合同，如数据交易合同。税率进行了部分调整。

答案分析：新增税目适应经济新业态，税率调整是税收政策优化。

20.资源税的征税范围

旧知识点：资源税的征税范围主要包括原油、天然气等矿产资源，对水资源税的试点情况有介绍。

新知识点：资源税征税范围扩大到一些新兴矿产资源，如锂矿。水资源税试点范围进一步扩大。

答案分析：扩大征税范围利于资源合理开发利用，水资源税扩大试点促进水资源节约。

21.税务行政处罚

旧知识点：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得等，对处罚的程序有明确规定。

新知识点：税务行政处罚新增了对轻微违法行为的首违不罚制度。

答案分析：首违不罚制度体现税收执法的人性化，促进纳税人自觉守法。

22.纳税担保

旧知识点：纳税担保的方式包括纳税保证、纳税抵押和纳税质押，对纳税保证的保证人资格有明确规定。

新知识点：纳税保证中新增了对信用评级较高企业的简化保证程序。

答案分析：简化程序利于信用好的企业快速办理纳税担保，提高办税效率。

23.政府预算的编制模式

旧知识点：政府预算的编制模式主要有单式预算和复式预算，对复式预算的构成和特点有介绍。

新知识点：新增了绩效预算编制模式的详细内容和案例。

答案分析：引入绩效预算模式强化预算绩效导向，提高资金使用效益。

24.政府预算执行的调整

旧知识点：政府预算执行的调整方式包括动用预备费、预算追加追减等，对调整的审批程序有明确规定。

新知识点：预算执行调整新增了对突发事件应急资金的快速调整机制。

答案分析：适应突发事件应对需求，保障应急资金及时到位。

25.政府间财政收入划分的原则

旧知识点：政府间财政收入划分的原则包括集权原则、效率原则等，对各原则的阐述较理论化。

新知识点：各原则结合当前财政体制改革实践进行了更具体的案例分析。

答案分析：案例分析使原则更易理解，利于实际操作。

26.国有资本经营预算

旧知识点：国有资本经营预算的收入来源主要包括国有独资企业上缴利润等，对预算支出方向有明确规定。

新知识点：国有资本经营预算收入来源新增了国有资本股权转让收入。预算支出增加了对国有资本战略布局调整的支持。

答案分析：新增收入来源反映国有资本运营方式变化，支出支持战略布局调整利于国有经济结构优化。

27.社会保障基金预算

旧知识点：社会保障基金预算的编制原则包括以支定收、收支平衡等，对预算的管理模式有明确规定。

新知识点：社会保障基金预算编制原则新增了可持续性原则。管理模式强调了信息化管理手段的应用。

答案分析：新增原则保障社保基金长期稳定运行，信息化管理提高管理效率。

28.财政政策与货币政策的配合

旧知识点：财政政策与货币政策的配合方式包括松的财政政策与松的货币政策等四种，对配合的效应分析较理论。

新知识点：结合当前经济形势，新增了对财政政策与货币政策精准配合的案例分析。

答案分析：案例分析使对政策配合理解更直观，利于实际政策制定和执行。

29.财政投融资

旧知识点：财政投融资的特点包括有偿性、政策性等，对财政投融资的资金来源和使用方向有明确规定。

新知识点：财政投融资资金来源新增了政府专项债券资金。使用方向增加了对乡村振兴项目的支持。

答案分析：新增资金来源拓宽融资渠道，支持乡村振兴符合国家战略需求。

30.政府采购制度

旧知识点：政府采购的方式包括公开招标、邀请招标等，对政府采购的程序有明确规定。

新知识点：政府采购方式新增了电子卖场采购方式。程序中增加了对中小企业参与政府采购的扶持措施。

答案分析：电子卖场采购提高采购效率，扶持中小企业促进市场公平竞争。

31.财政支出绩效评价的方法

旧知识点：财政支出绩效评价的方法包括成本效益分析法、比较法等，对方法的应用案例较少。

新知识点：新增了标杆管理法，并提供了多种方法的实际应用案例。

答案分析：新增方法丰富评价手段，案例使方法应用更清晰。

32.税收征管信息化

旧知识点：税收征管信息化主要体现在税收征管系统的建设，对大数据在税收征管中的应用提及较少。

新知识点：强调大数据、人工智能在税收征管中的深度应用，如风险预警和精准监管。

答案分析：适应数字化时代，提高税收征管效率和精准度。

33.关税的分类

旧知识点：关税的分类包括进口关税、出口关税等，对特殊关税的种类介绍较简单。

新知识点：特殊关税新增了报复性关税等详细内容。

答案分析：完善关税分类知识，适应国际贸易形势变化。

34.城镇土地使用税的税收优惠

旧知识点：城镇土地使用税的税收优惠主要针对一些公共用地等，对新兴产业用地优惠较少。

新知识点：增加了对新能源汽车产业等新兴产业用地的税收优惠。

答案分析：促进新兴产业发展，优化土地资源配置。

35.契税的征税范围

旧知识点：契税的征税范围包括土地使用权出让、转让等，对一些新型不动产交易是否征税规定不明确。

新知识点：明确了地下车位等新型不动产交易属于契税征税范围。

答案分析：规范新型不动产交易税收征管。

36.车船税的计税依据

旧知识点：车船税的计税依据根据不同车船类型确定，对新能源汽车的计税有一定优惠。

新知识点：新能源汽车计税优惠进一步扩大，计税依据更加细化。

答案分析：鼓励新能源汽车发展，完善计税体系。

37.税收筹划的方法

旧知识点：税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、合理安排收入和支出等，案例较少。

新知识点：新增了利用税收洼地等方法，并提供多个实际案例。

答案分析：丰富税收筹划方法，案例便于理解应用。

38.财政监督的内容

旧知识点：财政监督的内容主要包括预算监督、收支监督等，对财政资金绩效监督较薄弱。

新知识点：强化财政资金绩效监督，建立绩效评价结果与预算安排挂钩机制。

答案分析：提高财政资金使用效益，保障财政资金安全。

39.政府债务管理

旧知识点：政府债务管理主要关注债务规模控制和风险预警，对政府债务的使用效益评估较少。

新知识点：增加政府债务使用效益评估指标和方法。

答案分析：确保政府债务资金合理有效使用。

40.PPP项目的风险管理

旧知识点：PPP项目的风险管理主要包括识别风险、评估风险等，对风险分担机制介绍较简单。

新知识点：详细阐述风险分担机制，明确政府和社会资本各自承担的风险类型。

答案分析：保障PPP项目顺利实施，平衡各方利益。

41.财政政策的时滞

旧知识点：财政政策的时滞分为内在时滞和外在时滞，对时滞的影响因素分析较浅。

新知识点：深入分析时滞的影响因素，并提出缩短时滞的措施。

答案分析：提高财政政策的时效性和有效性。

42.国际税收协定

旧知识点：国际税收协定主要避免双重征税，对数字经济下国际税收协定的挑战提及较少。

新知识点：分析数字经济对国际税收协定的挑战及应对策略。

答案分析：适应经济全球化和数字经济发展。

43.房产税的征收管理

旧知识点：房产税的征收管理主要包括纳税义务发生时间、纳税期限等，对征收方式的灵活性考虑较少。

新知识点：增加征收方式的灵活性，如按季度或半年征收。

答案分析：方便纳税人，提高征管效率。

44.土地增值税的清算

旧知识点：土地增值税的清算条件和程序有明确规定，对清算中的难点问题解决方法较少。

新知识点：提供清算中收入确认、成本扣除等难点问题的解决方法。