中级会计职称之中级会计实务模考模拟测试题及答案

中级会计职称之中级会计实务模考模拟测试题及答案单项选择题1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.计划购买的原材料B.委托加工物资C.待处理财产损失D.预收款项答案：B。分析：计划购买的原材料不是过去交易或事项形成，不属于资产；待处理财产损失预期不能为企业带来经济利益，不属于资产；预收款项是负债。委托加工物资属于企业资产。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一项无形资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为870万元，增值税税额为52.2万元，为使该项无形资产达到预定用途，另发生专业服务费用60万元，测试费用20万元，不考虑其他因素，该项无形资产的入账价值为（）万元。A.870B.930C.952.2D.970答案：B。分析：增值税一般纳税人取得无形资产的增值税可以抵扣，不计入成本。无形资产入账价值=870+60+20=930（万元）。3.2023年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次，实际年利率为7.53%。2023年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（）万元。A.1082.83B.1150C.1182.53D.1200答案：A。分析：以摊余成本计量的金融资产按摊余成本进行后续计量，不考虑公允价值变动。2023年12月31日该债券投资的账面价值=1100+1100×7.53%1000×10%=1082.83（万元）。4.甲公司于2023年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，该批商品成本为80万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金周转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（）。A.甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入100万元B.甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本80万元C.甲公司应在发出商品时，借记“发出商品”80万元D.甲公司应在发出商品时，借记“应收账款”113万元答案：C。分析：因乙公司资金周转困难，不满足收入确认条件，不应确认收入和成本。发出商品时，应借记“发出商品”80万元，贷记“库存商品”80万元；同时确认纳税义务，借记“应收账款”13万元，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”13万元。5.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2023年2月15日其自行建造的办公楼达到预定可使用状态并与丙公司签订经营租赁协议，将其出租给丙公司使用。该项办公楼的建造成本为6240万元，预计使用年限为40年，预计净残值为240万元，采用年限平均法计提折旧。2023年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A.125B.120C.150D.156答案：B。分析：2023年从3月开始计提折旧，折旧额=（6240240）÷40×10÷12=120（万元）。多项选择题1.下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。A.车间使用固定资产的日常修理费用B.计提的车间机器设备减值损失C.出租机器设备取得的收入D.车间使用固定资产的折旧费答案：ABC。分析：车间使用固定资产的日常修理费用计入管理费用，影响营业利润；计提的车间机器设备减值损失计入资产减值损失，影响营业利润；出租机器设备取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；车间使用固定资产的折旧费计入制造费用，不影响营业利润。2.下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.至少应于每年年度终了对以前确定的无形资产残值进行复核B.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核C.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命进行复核D.至少应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的摊销方法进行复核答案：ABCD。分析：企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，对无形资产的残值进行复核；对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，但应当在每个会计期间进行减值测试，并对其使用寿命进行复核。3.下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（）。A.已出租的土地使用权B.以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.出租给本企业职工居住的自建宿舍楼答案：AC。分析：以经营租赁方式租入再转租的建筑物，企业没有所有权，不属于投资性房地产；出租给本企业职工居住的自建宿舍楼，属于企业自用房地产，不属于投资性房地产。4.下列各项中，属于非货币性资产的有（）。A.应收账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：BCD。分析：应收账款属于货币性资产，因为其未来收回的金额是固定或可确定的。无形资产、在建工程、长期股权投资未来为企业带来的经济利益不固定或不可确定，属于非货币性资产。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品的设计费用D.小规模纳税人购入存货支付的增值税答案：ABCD。分析：采购途中的合理损耗计入存货采购成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费等计入存货成本；企业为特定客户设计产品的设计费用计入存货成本；小规模纳税人购入存货支付的增值税不得抵扣，计入存货成本。判断题1.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：错误。分析：谨慎性要求企业不高估资产或收益，不低估负债或费用。调减资产减值准备属于滥用会计政策，不符合谨慎性要求。2.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将该款项按各项固定资产公允价值占公允价值总额的比例进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确。分析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。3.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。（）答案：正确。分析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，按转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。4.企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足与该合同直接相关、增加了企业未来用于履行履约义务的资源和该成本预期能够收回三个条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：正确。分析：符合相关规定，应作为合同履约成本确认为一项资产。5.资产负债表日，企业对未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试时，应当以资产负债表日的即期汇率对未来外币现金流量的现值进行折算。（）答案：正确。分析：资产负债表日，对于未来现金流量为外币的固定资产进行减值测试，应先以外币计算未来现金流量的现值，再以资产负债表日的即期汇率折算成记账本位币金额与账面价值比较确定是否减值。计算分析题1.甲公司系增值税一般纳税人，2023年至2025年与固定资产相关的业务资料如下：（1）2023年12月10日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为64.35万元，另支付运杂费5万元，款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。（3）2024年12月31日，该设备出现减值迹象，经减值测试，预计可收回金额为390万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（4）2025年12月31日，甲公司出售该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。要求：（1）编制甲公司2023年12月10日购入该设备的会计分录。（2）计算甲公司2024年度该设备应计提的折旧额。（3）计算甲公司2024年12月31日该设备计提减值准备的金额，并编制会计分录。（4）计算甲公司2025年度该设备应计提的折旧额。（5）编制甲公司2025年12月31日出售该设备的会计分录。答案：（1）2023年12月10日购入设备：借：固定资产500（495+5）应交税费——应交增值税（进项税额）64.35贷：银行存款564.35（2）2024年度该设备应计提的折旧额=（50020）÷10=48（万元）（3）2024年12月31日设备账面价值=50048=452（万元），可收回金额为390万元，应计提减值准备=452390=62（万元）。借：资产减值损失62贷：固定资产减值准备62（4）2025年度该设备应计提的折旧额=（39020）÷9=41.11（万元）（5）2025年12月31日出售设备：借：固定资产清理348.89（39041.11）累计折旧89.11（48+41.11）固定资产减值准备62贷：固定资产500借：银行存款339贷：固定资产清理300应交税费——应交增值税（销项税额）39借：固定资产清理2贷：银行存款2借：资产处置损益50.89贷：固定资产清理50.89综合题1.甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2023年度财务报告于2024年4月30日对外报出，2023年所得税汇算清缴于2024年3月31日完成。2024年1月1日至4月30日，甲公司发生如下交易或事项：（1）2024年1月10日，因质量问题，乙公司退回2023年12月10日从甲公司购入的一批商品，该批商品售价为100万元，成本为80万元，已确认收入并结转成本，货款尚未收到。甲公司已按应收账款的5%计提坏账准备。（2）2024年2月15日，发现2023年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧额为20万元。（3）2024年3月10日，甲公司得知丙公司发生火灾，预计应收丙公司账款100万元（含增值税）全部无法收回。甲公司已于2023年12月31日按该笔应收账款的10%计提了坏账准备。要求：（1）判断上述事项哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项。（2）对上述资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录（涉及损益的事项通过“以前年度损益调整”科目核算，不考虑现金流量表项目的调整）。答案：（1）事项（1）、（2）属于资产负债表日后调整事项；事项（3）属于资产负债表日后非调整事项。（2）事项（1）：借：以前年度损益调整——主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：应收账款113借：库存商品80贷：以前年度损益调整——主营业务成本80借：坏账准备5.65（113×5%）贷：以前年度损益调整——资产减值损失5.65借：应交税费——应交所得税5[（10080）×25%]贷：以前年度损益调整——所得税费用5借：以前年度损益调整——所得税费用