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一、单项选择题（10题，每题2分）1.下列关于新收入准则“五步法”的说法，正确的是（）A.第一步是识别合同中的单项履约义务B.第二步是确定交易价格C.第三步是将交易价格分摊至各单项履约义务D.第四步是履行单项履约义务时确认收入2.审计证据的充分性主要取决于（）A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计风险评估结果D.审计程序的性质3.下列属于增值税应税销售额的是（）A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物同时收取的包装费C.代垫运输费用（运输发票开具给购货方且纳税人将发票转交给购货方）D.销售免税货物的销售额4.下列财务比率中，反映企业短期偿债能力的是（）A.资产负债率B.流动比率C.净资产收益率D.应收账款周转率5.有限责任公司的股东人数上限是（）A.50人B.100人C.200人D.无上限6.下列资产减值损失中，在以后会计期间可以转回的是（）A.固定资产减值损失B.无形资产减值损失C.存货跌价准备D.长期股权投资减值损失7.审计报告中，“无法表示意见”的适用情形是（）A.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，导致无法对财务报表整体发表审计意见B.财务报表存在重大错报，但不具有广泛性C.财务报表存在重大错报且具有广泛性D.注册会计师与管理层存在重大分歧8.企业所得税中，下列属于免税收入的是（）A.财政拨款B.国债利息收入C.行政事业性收费D.政府性基金9.下列属于审计程序中“实质性程序”的是（）A.询问管理层B.控制测试C.函证应收账款D.观察存货盘点10.劳动合同法规定，试用期最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月二、填空题（10题，每题2分）1.新收入准则下，收入确认的核心原则是______。2.审计证据的可靠性判断中，外部独立来源的证据比内部来源的证据______。3.一般纳税人销售货物适用的基本增值税税率是______（2020年政策）。4.杜邦分析体系的核心指标是______。5.合并资产负债表中，母公司对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益中母公司享有的份额应______。6.审计报告的意见段之前通常包括______段。7.个人所得税专项附加扣除中，住房贷款利息扣除期限最长不超过______个月。8.财务杠杆系数（DFL）的计算公式是______（用息税前利润EBIT和利息I表示）。9.有限责任公司股东首次出资比例的最低要求（2014年公司法修订后）是______。10.现金流量表中，“经营活动产生的现金流量”不包括______活动产生的现金流量。三、判断题（10题，每题2分）1.权责发生制下，企业应在收到或支付现金时确认收入和费用。（）2.审计独立性包括形式上的独立和实质上的独立。（）3.小规模纳税人销售货物适用3%的征收率，不得抵扣进项税额。（）4.净资产收益率=总资产净利率×权益乘数。（）5.固定资产折旧方法中，双倍余额递减法属于加速折旧法。（）6.审计中，函证应收账款的回函可以直接作为审计证据，无需验证。（）7.企业所得税中，不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除。（）8.有限责任公司的股东可以用劳务出资。（）9.现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金。（）10.竞业限制期限不得超过2年。（）四、简答题（4题，每题5分）1.简述新收入准则下“五步法”收入确认的具体步骤。2.简述审计中函证程序的适用范围及主要局限性。3.简述企业所得税中“不征税收入”与“免税收入”的区别。4.简述有限责任公司与股份有限公司的主要区别。五、讨论题（4题，每题5分）1.某制造业企业2020年销售一批商品给客户，合同约定价款100万元，成本80万元。客户验收时发现10%的商品存在轻微瑕疵，双方协商后按90%的价款结算（即90万元）。请结合新收入准则分析该企业应如何进行会计处理，并说明理由。2.审计人员在对某上市公司2020年度财务报表审计时，如何识别其可能存在的重大错报风险？请举例说明至少2种识别方法及对应的风险点。3.某科技公司2020年发生研发费用1000万元（其中符合资本化条件的部分为300万元，费用化部分为700万元），请说明该公司研发费用加计扣除的适用条件及2020年可加计扣除的金额（假设符合所有政策要求）。4.某上市公司拟2021年发行可转换公司债券，请问需符合哪些主要条件？请从发行主体、财务指标、债券期限等方面简述。答案及解析一、单项选择题答案及解析1.C解析：新收入准则五步法步骤为：1.识别与客户订立的合同；2.识别合同中的单项履约义务；3.确定交易价格；4.将交易价格分摊至各单项履约义务；5.履行单项履约义务时确认收入。故C正确。2.C解析：审计证据的充分性取决于审计风险评估结果（评估的重大错报风险越高，需要的证据越多），相关性和可靠性影响适当性。3.B解析：A、C为价外费用的排除项，D免税销售额不征税，B包装费属于价外费用，应计入销售额。4.B解析：流动比率反映短期偿债能力，A长期偿债，C盈利能力，D运营能力。5.A解析：有限责任公司股东人数上限50人，股份有限公司无上限（发起设立≤200人）。6.C解析：固定资产、无形资产、长期股权投资减值损失一经计提不得转回，存货跌价准备可转回。7.A解析：无法表示意见是因审计范围受限（无法获取充分适当证据），B是保留意见，C是否定意见，D可能保留或否定。8.B解析：A、C、D属于不征税收入，B国债利息是免税收入。9.C解析：实质性程序包括细节测试（函证、监盘等）和实质性分析程序，A询问可用于了解被审计单位，B控制测试是测试内部控制，D观察盘点是监盘的一部分（细节测试）。10.C解析：劳动合同期限3年以上的，试用期最长6个月。二、填空题答案及解析1.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入解析：核心原则是控制权转移。2.更可靠解析：外部独立来源证据不受被审计单位影响，可靠性更高。3.13%解析：2020年一般货物增值税税率为13%。4.净资产收益率（ROE）解析：杜邦分析以ROE为核心，分解为总资产净利率和权益乘数。5.抵消（编制抵消分录）解析：合并报表中需抵消内部股权投资与子公司所有者权益。6.管理层责任段、注册会计师责任段解析：审计报告标准格式中，意见段前包括管理层责任和注册会计师责任。7.240解析：住房贷款利息扣除期限最长20年，即240个月。8.DFL=EBIT/(EBIT-I)解析：财务杠杆系数反映息税前利润变动对每股收益的影响。9.无最低要求（或“无限制”）解析：2014年公司法修订后，取消了首次出资比例限制。10.投资、筹资解析：现金流量表分为经营、投资、筹资三类，经营活动不包括后两者。三、判断题答案及解析1.×解析：权责发生制是按权利和责任发生确认，收付实现制才是按现金收付确认。2.√解析：审计独立性包括形式独立（避免外界误解）和实质独立（内心公正）。3.√解析：小规模纳税人征收率3%（2020年疫情期间有优惠，但政策本身是3%），不得抵扣进项。4.√解析：杜邦分析中，ROE=总资产净利率（净利润/总资产）×权益乘数（总资产/净资产）。5.√解析：双倍余额递减法前期折旧多，后期少，属于加速折旧。6.×解析：回函需验证其可靠性（如函证过程是否受控），不能直接作为证据。7.√解析：不征税收入对应的支出不得税前扣除，免税收入对应的支出可扣除。8.×解析：有限责任公司股东不得用劳务出资，合伙企业可以。9.√解析：现金流量表的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金及现金等价物。10.√解析：劳动合同法规定竞业限制期限不得超过2年。四、简答题答案及解析1.新收入准则“五步法”步骤：①识别与客户订立的合同：需满足合同各方已批准、明确权利义务、支付条款明确、具有商业实质、对价很可能收回等条件；②识别合同中的单项履约义务：区分可明确区分的商品或服务；③确定交易价格：考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等；④将交易价格分摊至各单项履约义务：按各履约义务单独售价的相对比例分摊；⑤履行履约义务时确认收入：在客户取得商品控制权时确认，控制权转移的迹象包括实物转移、法定所有权转移等。2.函证适用范围：①应收账款、应付账款等往来款项；②银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息；③存货、固定资产等实物资产的存在性（如函证代保管存货）；④合同义务的完整性（如函证未记录的负债）。局限性：①回函可能不真实（如被审计单位舞弊导致回函虚假）；②回函可能不完整（客户未全部回复）；③函证程序受时间、成本限制；④对某些账户（如预付账款）函证有效性较低。3.区别：①性质不同：不征税收入是不属于应税收入的范畴（如财政拨款），免税收入是应税收入但国家给予免税优惠（如国债利息）；②对应支出扣除不同：不征税收入对应的支出不得税前扣除，免税收入对应的支出可正常扣除；③范围不同：不征税收入包括财政拨款、行政事业性收费等，免税收入包括国债利息、符合条件的居民企业之间的股息红利等；④后续管理不同：不征税收入需专款专用，免税收入无此要求。4.主要区别：①股东人数：有限责任公司≤50人，股份有限公司发起设立≤200人、公开募集无上限；②资本形式：有限责任公司资本不划分为等额股份，股份有限公司划分为等额股份；③股权转让：有限责任公司股东转让股权需经其他股东过半数同意，股份有限公司（上市公司）股权可自由转让；④设立方式：有限责任公司只能发起设立，股份有限公司可发起或公开募集设立；⑤财务公开要求：股份有限公司（尤其是上市公司）需公开财务信息，有限责任公司无需公开。五、讨论题答案及解析1.会计处理：①销售实现时（客户验收前），暂按原合同价款100万元确认收入；②验收发现瑕疵后，双方协商降价，属于可变对价的调整，因可变对价极可能收回（协商一致），应冲减当期主营业务收入10万元（或按90万元调整已确认收入）。分录示例：借：应收账款90万，贷：主营业务收入90万/1.13，应交税费-销项税额；同时结转成本80万。理由：新收入准则下，可变对价需满足“相关不确定性消除时，累计已确认的收入极可能不会发生重大转回”，协商降价后符合条件，故调整收入金额。2.识别方法及风险点：①分析程序：对比2020年与2019年营业收入增长率（2019年10%，2020年30%，远超行业5%），识别“营业收入虚增”风险；②检查重大合同：查阅2020年12月大额销售合同，发现未约定交货时间且客户为关联方，识别“关联方交易未披露”风险；③检查资产负债表日后事项：查看2021年1月销售退回记录，发现2020年12月部分收入已退回，识别“收入截止错误”风险。3.适用条件：①居民企业；②研发活动属于国家重点支持领域；③研发费用单独核算且符合加计扣除范围；④资本化部分形成无形资产并按规定摊销。可加计扣除金额：费用化部分700万×7