2020年审计师审计基础历年真题解析配套题库

2020年审计师审计基础历年真题解析配套题库

一、单项选择题（总共10题，每题2分）1.审计区别于其他经济监督的本质特征是（）A.独立性B.权威性C.公正性D.建设性2.按审计主体分类，下列不属于该分类的是（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.专项审计3.审计的基本职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理4.我国国家审计准则的制定主体是（）A.审计署B.财政部C.证监会D.国务院5.下列属于内部审计证据的是（）A.购货发票B.银行对账单C.领料单D.应收账款函证回函6.审计工作底稿的所有权属于（）A.被审计单位B.审计机构C.注册会计师D.委托人7.顺查法的审计流程是（）A.原始凭证→账簿→财务报表B.财务报表→账簿→原始凭证C.明细账→总账D.日记账→总账8.内部控制要素不包括（）A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.审计活动9.注册会计师审计报告意见类型不包括（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.肯定意见10.审计责任是指（）A.审计人员对审计报告的真实性、合法性负责B.被审计单位对财务报表的真实性、合法性负责C.审计人员对财务报表的真实性负责D.被审计单位对审计报告负责二、填空题（总共10题，每题2分）1.审计按其______不同，可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。2.审计的______职能是最基本的职能，体现审计的本质。3.我国国家审计准则体系包括______、通用审计准则和专业审计准则。4.审计证据的______是指证据能够真实反映客观事物的情况。5.审计工作底稿的编制要求是真实、清晰、______、完整、及时。6.审计程序一般分为准备阶段、______阶段和终结阶段。7.内部控制的核心要素是______。8.注册会计师审计报告的收件人通常是______。9.审计抽样按决策依据分为统计抽样和______抽样。10.审计的______作用是指促进被审计单位改进管理、提高效益。三、判断题（总共10题，每题2分）1.审计独立性仅指审计机构的独立性，不涉及审计人员。（）2.内部审计是由被审计单位内部审计机构和人员实施的审计。（）3.审计证据的相关性是指证据与审计目标存在逻辑联系。（）4.审计工作底稿可由被审计单位管理人员代为编制。（）5.顺查法的优点是工作量小、效率高。（）6.授权审批、职责分离属于内部控制的控制活动要素。（）7.无保留意见审计报告意味着财务报表不存在任何错报。（）8.政府审计报告需经被审计单位管理层确认后提交。（）9.统计抽样能完全避免审计风险。（）10.经济鉴证职能主要是注册会计师审计的职能。（）四、简答题（总共4题，每题5分）1.简述审计独立性的具体表现。2.简述审计证据充分性与适当性的关系。3.简述审计工作底稿的作用。4.简述内部控制的五要素及核心含义。五、讨论题（总共4题，每题5分）1.结合审计职能，分析政府审计、内部审计、注册会计师审计的作用差异。2.讨论审计证据收集过程中应注意的关键问题。3.分析注册会计师审计报告四种意见类型的适用条件。4.讨论审计责任与会计责任的区别与联系。答案及解析一、单项选择题答案：1.A2.D3.A4.A5.C6.B7.A8.D9.D10.A解析：1.独立性是审计本质特征，区别于其他监督；2.专项审计按审计内容分类，非主体分类；3.经济监督是审计基本职能；4.审计署负责制定国家审计准则；5.领料单是被审计单位内部生成的证据，其余多为外部证据；6.审计机构拥有底稿所有权；7.顺查从原始凭证追溯到报表；8.内部控制要素含控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，无审计活动；9.审计报告意见类型为无保留、保留、否定、无法表示，无“肯定意见”；10.审计责任针对审计报告，会计责任针对财务报表。二、填空题答案：1.主体2.经济监督3.国家审计基本准则4.真实性（客观性）5.客观6.实施7.控制活动8.财务报表预期使用者（或管理层、治理层）9.非统计10.建设性解析：1.主体分类是审计基本分类；2.经济监督是审计核心职能；3.国家审计准则体系由基本准则、通用准则、专业准则构成；4.真实性是证据的核心质量要求；5.底稿需客观反映审计过程；6.审计程序三阶段为准备、实施、终结；7.控制活动是落实内控目标的具体措施；8.收件人是依赖审计报告的预期使用者；9.抽样分为统计与非统计；10.建设性是审计的间接作用。三、判断题答案：1.错2.对3.对4.错5.错6.对7.错8.错9.错10.对解析：1.独立性含机构、人员、经济、精神独立；2.内部审计定义准确；3.相关性要求证据与目标相关；4.底稿由审计人员编制，不得代编；5.顺查工作量大，逆查效率高；6.授权、职责分离属于控制活动；7.无保留意见仅表示无重大错报；8.政府审计报告直接提交，无需被审计单位确认；9.统计抽样可降低风险，但不能完全避免；10.鉴证是注册会计师审计的核心职能。四、简答题答案：1.审计独立性表现为：①机构独立：审计机构独立于被审计单位，不受其行政或经济控制；②人员独立：审计人员与被审计单位无利益关联，保持公正；③经济独立：审计机构有独立经费来源，不依赖被审计单位；④精神独立：审计人员执业中不受外界干扰，客观判断。独立性是审计权威的基础，缺失则无法保证审计质量。2.充分性与适当性关系：①充分性是数量要求（证据足够），适当性是质量要求（相关、可靠）；②适当性影响充分性：证据适当性高则所需数量少，反之需更多证据；③两者缺一不可：不适当的证据再充分也无效，不充分的适当证据无法支撑结论；④审计中需平衡两者，以获取“足够适当”的证据。3.审计工作底稿作用：①记录审计过程，证明审计程序合规；②支撑审计结论，是形成审计意见的依据；③便于审计质量复核与考核；④为后续审计提供参考，帮助了解被审计单位情况；⑤是法律诉讼中的证据，证明审计人员履行职责。4.内部控制五要素：①控制环境：治理结构、机构设置等基础；②风险评估：识别、分析影响目标的风险；③控制活动：授权、职责分离等具体措施；④信息与沟通：传递内控相关信息；⑤监控：监督内控运行。核心是控制活动，落实风险应对措施，保障目标实现。五、讨论题答案：1.三者作用差异：①政府审计：履行经济监督职能，监督财政收支合规，维护国家利益，作用具有法定性、强制性；②内部审计：履行监督、评价、建议职能，改善内部管理，提高效益，作用针对单位内部，具有建设性；③注册会计师审计：履行经济鉴证职能，鉴证财务报表真实性，增强报表可信度，作用面向社会公众，具有独立性、公正性。差异源于主体（政府、单位内部、社会机构）和目标（监督合规、内部改善、社会鉴证）不同。2.证据收集注意事项：①相关性：证据与审计目标直接相关，避免无关材料；②真实性：优先收集外部证据，验证内部证据（如核对购货发票与入库单）；③充分性：数量覆盖所有重要事项，满足审计结论需要；④及时性：及时收集，避免证据失效（如函证需及时发送）；⑤合法性：收集程序合规，不侵犯被审计单位权益；⑥完整性：获取全部必要证据，不遗漏关键信息（如关联交易证据）。3.意见类型适用条件：①无保留意见：财务报表无重大错报，符合所有准则要求；②保留意见：存在重大错报但不广泛（如部分账户错报），或审计范围受限但不重大；③否定意见：存在重大且广泛的错报（如整体报表失真），误导报表使用者；④无法表示意见：审计范围受限重大且广泛（如无法监盘存货、函证应收账款），无法获取充分证据。需严格判断错报/受限的“性质”与“范围”。4.审计与会计责任区别联系：①区别：会计责