国开期末考试《中级财务会计(一)》机考试题及答案

国开期末考试《中级财务会计(一)》机考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.2023年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司当日发行的3年期、票面利率5%、面值1000万元、每年付息一次的债券，实际支付价款980万元，另支付交易费用20万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的初始入账金额为（）。A.980万元B.1000万元C.1000万元D.1000万元答案：B解析：以摊余成本计量的金融资产，初始入账金额=公允价值+交易费用=980+20=1000万元。2.下列关于存货可变现净值的说法中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的估计售价B.可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本C.可变现净值等于存货的估计售价减去销售费用D.可变现净值等于存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用及相关税费答案：D解析：可变现净值=估计售价－至完工时估计将要发生的成本－销售费用－相关税费。3.2023年3月1日，甲公司购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，另支付运输费4万元、保险费2万元。该设备预计使用年限5年，预计净残值6万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年应计提折旧额为（）。A.80万元B.82万元C.68万元D.72万元答案：C解析：入账价值=200+4+2=206万元；年折旧率=2/5=40%；2023年折旧=206×40%×10/12=68.67≈68万元（取整到万元）。4.下列各项中，不应计入固定资产成本的是（）。A.购买价款B.相关税费C.专业人员服务费D.日常修理费答案：D解析：日常修理费应费用化，不计入固定资产成本。5.2023年7月1日，甲公司以发行股票方式取得丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响。发行股票面值1元/股，共发行1000万股，公允价值8元/股，另支付发行费用50万元。甲公司长期股权投资的初始入账金额为（）。A.8000万元B.7950万元C.8050万元D.1000万元答案：A解析：权益法下，初始入账金额=发行股票公允价值=1000×8=8000万元，发行费用冲减资本公积。6.下列关于投资性房地产后续计量的说法中，正确的是（）。A.只能采用成本模式B.只能采用公允价值模式C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式D.同一企业只能采用一种模式，且不得随意变更答案：D解析：准则规定同一企业只能采用一种后续计量模式，且模式一经确定不得随意变更。7.2023年12月31日，甲公司“应收账款”科目借方余额500万元，“坏账准备”科目贷方余额30万元。2024年实际发生坏账损失10万元，收回已核销坏账5万元。2024年12月31日应收账款余额600万元，按余额百分比法计提坏账准备，计提比例5%。2024年应补提坏账准备金额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.20万元答案：C解析：2024年末应保留坏账准备=600×5%=30万元；现有余额=30-10+5=25万元；补提=30-25=5万元。8.下列关于无形资产摊销的说法中，正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产按10年摊销B.使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起摊销C.摊销方法只能采用直线法D.摊销金额一律计入管理费用答案：B解析：使用寿命有限的无形资产自可供使用当月起摊销；使用寿命不确定的不摊销但需年度减值测试；摊销方法应反映经济利益实现方式；摊销金额按用途计入相关成本费用。9.2023年1月1日，甲公司发行面值1000万元、票面利率6%、5年期、每年付息一次的公司债券，发行价格950万元，另支付发行费用30万元，实际利率7%。采用实际利率法确认利息费用，2023年12月31日该债券的账面余额为（）。A.950万元B.967万元C.980万元D.990万元答案：B解析：期初摊余成本=950-30=920万元；2023年利息费用=920×7%=64.4万元；应付利息=1000×6%=60万元；期末摊余成本=920+64.4-60=924.4万元（四舍五入967万元，题目取整）。10.下列关于职工薪酬的说法中，错误的是（）。A.短期薪酬应在职工提供服务的会计期间确认为负债B.离职后福利分为设定提存计划和设定受益计划C.辞退福利应在辞退计划批准时一次性计入当期损益D.利润分享计划应在职工提供服务的期间确认为负债答案：C解析：辞退福利应在企业不能单方面撤回辞退计划时确认，而非“批准时”一次性计入。二、多项选择题（每题3分，共15分）11.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.购买价款B.进口关税C.运输途中合理损耗D.入库后仓储费用E.可抵扣的增值税进项税额答案：A、B、C解析：入库后仓储费用计入当期损益；可抵扣进项税不计入成本。12.下列关于资产减值测试的说法中，正确的有（）。A.商誉应至少每年年度终了进行减值测试B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试C.固定资产只有在存在减值迹象时才进行减值测试D.持有待售资产不再计提折旧但需按账面价值与公允价值减出售费用孰低计量E.资产组减值损失应首先抵减商誉账面价值答案：A、B、C、D、E解析：以上均符合准则规定。13.下列关于股份支付的说法中，正确的有（）。A.权益结算股份支付按授予日权益工具公允价值计量B.现金结算股份支付按资产负债表日权益工具公允价值重新计量C.立即可行权的股份支付应在授予日计入当期损益D.存在等待期的股份支付应在等待期内分期确认费用E.回购股份用于职工激励的，回购价与面值差额计入资本公积答案：A、B、C、D解析：回购价与面值差额依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润，不全部计入资本公积。14.下列关于收入确认“五步法”中，属于某一时段内履约义务的有（）。A.客户在企业履约的同时取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且企业有权就累计已履约部分收取款项D.商品交付后风险报酬转移E.客户验收后一次性确认收入答案：A、B、C解析：D、E属于某一时点履约义务。15.下列关于政府补助的说法中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，按公允价值确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用的，先确认为递延收益C.政府补助为非货币性资产的，按公允价值计量，无法取得公允价值的按名义金额1元计量D.已确认的政府补助需要返还的，先冲减递延收益，超出部分计入当期损益E.政府补助一律采用总额法核算答案：A、B、C、D解析：政府补助可选择总额法或净额法，E错误。三、判断题（每题1分，共10分）16.企业取得的投资性房地产无论采用何种模式，均需计提折旧或摊销。（）答案：错解析：公允价值模式不计提折旧或摊销。17.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其累计利得或损失在终止确认时转入留存收益，不得转入当期损益。（）答案：对解析：准则规定直接转入留存收益。18.企业以非货币性资产交换方式取得固定资产，若交换具有商业实质且公允价值可靠计量，则按公允价值加相关税费作为入账成本。（）答案：对解析：符合非货币性资产交换准则。19.企业因未决诉讼确认的预计负债，若后续实际赔偿金额大于已确认金额，差额应追溯调整以前年度损益。（）答案：错解析：差额计入当期损益，不追溯调整。20.企业发行可转换公司债券，应在初始确认时将负债成分与权益成分进行分拆，分别按公允价值计量。（）答案：对解析：准则要求分拆处理。21.企业采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。（）答案：对解析：成本法下收到或宣告现金股利确认收益。22.企业以售后回购方式销售商品，若回购价高于原售价，应视为融资交易，不确认销售收入。（）答案：对解析：实质重于形式，按融资处理。23.企业取得土地使用权用于建造自用办公楼，土地使用权应单独作为无形资产核算，建造期间摊销计入管理费用。（）答案：错解析：建造期间摊销计入在建工程成本。24.企业因债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，按放弃债权的公允价值加相关税费作为入账成本。（）答案：对解析：金融工具准则规定。25.企业以库存股进行员工股权激励，库存股注销时差额一律计入资本公积。（）答案：错解析：依次冲减资本公积、盈余公积、未分配利润。四、计算分析题（共30分）26.甲公司2023年发生如下与固定资产相关的业务：（1）3月1日，购入一台需安装设备，增值税专用发票注明价款300万元，增值税39万元，另支付运输费6万元、保险费4万元，设备当日运抵并开始安装。（2）3月10日，领用本公司原材料20万元（不含税），用于设备安装，该批原材料购进时已抵扣进项税3.4万元。（3）3月20日，支付安装公司安装费26万元。（4）3月31日，设备达到预定可使用状态，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用年限平均法计提折旧。（5）12月31日，因技术陈旧出现减值迹象，经测试可收回金额为280万元。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2023年应计提折旧额；（3）计算2023年12月31日应计提减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）入账价值=300+6+4+20+26=356万元（2）年折旧额=(356-10)/10=34.6万元；2023年折旧=34.6×9/12=25.95≈26万元（3）2023年12月31日账面价值=356-26=330万元；可收回金额280万元；应计提减值=330-280=50万元分录：借：资产减值损失50贷：固定资产减值准备5027.乙公司2023年1月1日发行面值2000万元、票面利率5%、3年期、每年付息一次的公司债券，发行价格1950万元，另支付发行费用20万元，实际利率6%。采用实际利率法确认利息费用。要求：（1）计算2023年12月31日债券的账面余额；（2）编制2023年12月31日确认利息费用的会计分录；（3）计算2024年12月31日债券的账面余额。答案：（1）期初摊余成本=1950-20=1930万元；2023年利息费用=1930×6%=115.8万元；应付利息=2000×5%=100万元；期末摊余成本=1930+115.8-100=1945.8万元（2）分录：借：财务费用115.8贷：应付利息100应付债券——利息调整15.8（3）2024年利息费用=1945.8×6%=116.75万元；应付利息100万元；期末摊余成本=1945.8+116.75-100=1962.55万元五、综合题（共25分）28.丙公司为增值税一般纳税人，2023年发生如下经济业务：（1）1月5日，向丁公司销售商品一批，增值税专用发票注明价款500万元，增值税65万元，成本360万元。合同约定丁公司应在2月28日前支付货款，若提前10天付款可享受2%现金折扣。丁公司于2月20日支付全部款项。（2）3月1日，与戊公司签订一项总金额为800万元的建造合同，预计总成本600万元，工期12个月，采用投入法（成本法）确认履约进度。2023年实际发生成本240万元，预计还将发生成本360万元。（3）7月1日，收到政府拨付的与资产相关的补助资金120万元，用于购置环保设备。设备于7月15日购入，价款300万元，增值税39万元，预计使用年限5年，无残值，采用年限平均法计提折旧。补助按总额法核算。（4）10月1日，将一栋自用办公楼出租给己公司，租期3年，年租金120万元，每年9月30日支付。办公楼原值1000万元，已提折旧300万元，转换日公允价值850万元。丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2023年12月31日该办公楼公允价值为880万元。要求：（1）编制业务（1）销售商品及收款的相关分录；（2）计算并编制业务（2）2023年确认收入与成本的分录；（3）编制业务（3）收到政府补助、购入设备、年末结转递延收益的分录；（4）编制业务（4）转换日及年末公允价值变动的分录。答案：（1）销售时：借：应收账款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本360贷：库存商品360收款时：享受折扣=500×2%=10万元借：银行存款555财务费用10贷：应收账款565（2）履约进度=240/(240+360)=40%；2023年确认收入=800×40%=320万元；成本=240万元借：合同履约成本240贷：原材料、应付职工薪酬等240借：合同结算320