2026年税务会计招聘考试题及答案

2026年税务会计招聘考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.2026年1月1日起，增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用税率13%的货物是（）。A.图书报纸B.鲜奶C.农机整机D.工业盐答案：C解析：农机整机自2026年1月1日起恢复13%税率，鲜奶、图书报纸仍按9%低税率，工业盐属13%但非特殊优惠。2.下列关于企业所得税加速折旧政策表述正确的是（）。A.所有制造业新购设备均可一次性税前扣除B.中小微企业新购单位价值500万元以下设备可一次性扣除C.加速折旧方法一经确定不得变更D.高新技术企业不再享受加速折旧答案：B解析：财税〔2025〕67号文明确，2026—2028年中小微企业新购500万元以下设备、器具可一次性税前扣除，制造业需符合目录，方法可依法变更，高新技术企业仍可享受。3.某市甲公司2025年度职工工资总额1000万元，实际发生职工教育经费支出90万元，汇算清缴时准予扣除的职工教育经费为（）。A.80万元B.85万元C.90万元D.100万元答案：C解析：2026年扣除比例维持8%，1000×8%=80万元，但90万元未超实际发生额，故全额扣除。4.下列收入中，应并入综合所得计缴个人所得税的是（）。A.个人领取的企业年金B.股票期权行权收益C.保险赔款D.退休工资答案：B解析：股票期权行权收益按“工资薪金所得”并入综合所得，企业年金、保险赔款、退休工资免税或递延纳税。5.2026年4月，甲公司进口一批高档化妆品，关税完税价格100万元，关税税率10%，消费税税率15%，进口环节增值税计税价格为（）。A.100万元B.110万元C.129.41万元D.135万元答案：C解析：消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+100×10%）÷（1-15%）=110÷0.85=129.41万元增值税计税价格=129.41万元。6.下列关于电子专用发票的说法，错误的是（）。A.电子专票与纸质专票具有同等法律效力B.受票方丢失电子专票可重新下载C.电子专票需加盖发票专用章D.电子专票查验平台为“全国增值税发票查验平台”答案：C解析：电子专票采用电子签章，无需另行加盖发票专用章。7.甲公司2026年5月取得政府土地收储补偿收入2000万元，该土地原账面净值800万元，则企业所得税应确认收入为（）。A.0万元B.800万元C.1200万元D.2000万元答案：C解析：依据财税〔2025〕109号文，土地收储补偿收入减除账面净值后余额1200万元并入应纳税所得额。8.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.所有行业均可按月申请退还增量留抵B.存量留抵退税须在2026年12月31日前一次性申请C.纳税人取得留抵退税款应相应调减进项税额D.留抵退税到账后无需再做账务处理答案：C解析：取得退税款当月应借记银行存款、贷记应交税费—应交增值税（进项税额转出），相应调减进项。9.甲公司2026年6月销售一台已使用过的设备，购入时未抵扣进项，售价103万元（含税），应纳增值税为（）。A.0万元B.2万元C.3万元D.13万元答案：B解析：按3%征收率减按2%征收，应纳税=103÷1.03×2%=2万元。10.下列关于城市维护建设税的说法，正确的是（）。A.代扣代缴增值税的同时应代扣代缴城建税B.出口退税可退还城建税C.城建税计税依据含教育费附加D.境外单位向境内销售服务应代扣城建税答案：A解析：代扣增值税义务人同时负有代扣城建税义务；出口退税不退城建税，计税依据不含附加，境外销售服务不征城建税。11.甲公司2026年7月签订一份技术转让合同，合同金额500万元，免征增值税，则印花税应缴纳（）。A.0元B.500元C.1500元D.2500元答案：C解析：技术合同印花税税率0.3‰，500×0.3‰=0.15万元=1500元，增值税免征不影响印花税。12.下列关于资源税的说法，错误的是（）。A.原油、天然气采用从价计征B.煤炭税率幅度2%—10%C.资源税纳税地点为开采地D.低丰度油气田减征30%资源税答案：D解析：低丰度油气田减征20%，高含硫天然气减征30%。13.甲公司2026年8月将自产货物用于对外捐赠，成本80万元，同类售价100万元（不含税），增值税销项税额为（）。A.0万元B.8万元C.10万元D.13万元答案：D解析：视同销售按同类售价，100×13%=13万元。14.下列关于环保税的说法，正确的是（）。A.大气污染物计税单位为污染当量B.噪声按超标分贝数全额征税C.依法设立的污水处理厂免税D.环保税按月计算、按年申报答案：A解析：大气污染物按污染当量，噪声按超标分贝分档，污水处理厂达标排放免税，按季申报。15.甲公司2026年9月取得一张旅客运输电子普通发票，注明票价550元、民航发展基金50元，则准予抵扣进项税额为（）。A.0元B.15元C.45元D.49.5元答案：C解析：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷1.09×9%=550÷1.09×9%=45.41≈45元，民航基金不计税基。16.下列关于土地增值税清算的说法，错误的是（）。A.已竣工验收项目转让面积85%应清算B.预售证满三年仍未销售完毕可清算C.清算后转让剩余房产按旧房再征D.清算时公共配套设施费不得扣除答案：D解析：公共配套设施费符合条件可扣除。17.甲公司2026年10月因管理不善导致库存原材料毁损，账面成本20万元，对应已抵扣进项2.6万元，则企业所得税税前扣除损失为（）。A.17.4万元B.20万元C.22.6万元D.23.2万元答案：C解析：进项税额需转出，财产损失=20+2.6=22.6万元。18.下列关于跨境电子商务出口税收政策的说法，正确的是（）。A.综试区电商出口可免征增值税、消费税B.电商出口企业所得税核定征收率统一5%C.电商出口不适用退（免）税政策D.电商出口需开具纸质出口发票答案：A解析：综试区电商出口享受增值税、消费税免税，所得税可核定4%，可退免税，使用电子发票。19.甲公司2026年11月与乙公司签订融资租赁合同（售后回租），出售资产账面净值300万元，售价400万元，则企业所得税应确认资产转让所得为（）。A.0万元B.100万元C.300万元D.400万元答案：B解析：售后回租形成融资，不确认销售，但售价与净值差额100万元应确认为当期所得。20.下列关于社会保险费的说法，正确的是（）。A.2026年1月起单位养老保险费率统一降至14%B.工伤保险费率实行行业差别浮动C.失业保险个人费率1.5%D.医疗保险单位缴费基数含年终奖答案：B解析：工伤保险实行行业差别浮动，养老费率各地不同，失业个人费率0.5%，医保基数不含年终奖。二、多项选择题（每题2分，共20分）21.下列项目属于增值税视同销售的有（）。A.将自产货物分配给股东B.将外购货物用于非应税项目C.将自产货物用于职工福利D.将外购货物无偿赠送答案：ACD解析：外购用于非应税项目属于进项转出，不视同销售。22.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.赞助支出D.未经核定的准备金答案：ABCD解析：四项均属于税法禁止扣除项目。23.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育扣除标准为每孩每月2000元B.住房贷款利息扣除期限最长240个月C.赡养老人扣除额度可由兄弟姐妹分摊D.继续教育扣除仅限境内学历教育答案：BC解析：2026年子女教育标准提至2000元，继续教育含职业资格，A、D表述不严谨。24.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.赊销方式为书面合同约定收款日B.预收货款方式为发出应税消费品日C.托收承付方式为发出并办妥托收日D.自产自用为移送使用日答案：ABCD解析：四项均符合消费税暂行条例细则。25.下列关于增值税加计抵减政策的说法，正确的有（）。A.2026年生活性服务业加计比例10%B.加计抵减额可结转下期C.出口货物对应的进项不得加计D.加计抵减政策执行至2027年12月31日答案：BCD解析：2026年生活性服务业比例提至15%，A错误。26.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.融资租赁房产由承租人按余值缴纳B.地下建筑按原价70%计算余值C.个人出租住房一律按4%税率D.高校学生公寓免征房产税答案：ABD解析：个人出租住房税率4%但需区分用途，C表述绝对。27.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.证券交易印花税单边征收B.建设工程合同税率0.3‰C.融资租赁合同按借款合同贴花D.电子订单免征印花税答案：ABC解析：电子订单2026年继续减半征收，非完全免征。28.下列关于税收征管法的说法，正确的有（）。A.偷税追征期无限期B.计算错误导致少缴追征期三年C.抗税可处少缴税款1—5倍罚款D.纳税人对处罚决定可直接诉讼答案：ABC解析：需先复议再诉讼，D错误。29.下列关于非居民企业税收管理的说法，正确的有（）。A.设立机构场所的非居民企业适用25%税率B.未设机构场所的适用10%预提税C.股息、红利享受税收协定优惠需备案D.特许权使用费来源地按负担方确定答案：ABCD解析：四项均符合国内法及协定惯例。30.下列关于发票管理的说法，正确的有（）。A.虚开专票税额达5万元即入刑B.电子发票需保存电子档案C.发票丢失需在发现当日书面报告税务D.善意取得虚开进项可抵扣答案：ABC解析：善意取得虚开进项不得抵扣，D错误。三、判断题（每题1分，共10分）31.2026年起，小规模纳税人月销售额15万元以下免征增值税，但需预缴的仍需预缴。（√）32.企业取得政府专项用途财政性资金，符合不征税收入条件的，其支出形成费用可在税前扣除。（×）33.个人购买首套住房，契税税率一律1%。（×）34.增值税一般纳税人取得海关缴款书，需在360日内认证比对。（√）35.企业因政策性搬迁取得的补偿收入，五年内用于购置资产的，可递延纳税。（√）36.烟叶税纳税人为收购烟叶的单位，税率为20%。（√）37.企业为全体员工购买的商业健康保险，单位缴费部分可税前扣除。（×）38.纳税人享受“六税两费”减半优惠，需每次备案。（×）39.跨境应税行为零税率，其对应进项税额可退。（√）40.个人转让新三板原始股，暂免征收个人所得税。（×）四、计算题（共30分）41.甲公司为增值税一般纳税人，2026年10月发生如下业务：（1）销售A产品，开具专票，不含税销售额400万元，税率13%；（2）进口原材料一批，关税完税价格100万元，关税税率5%，增值税税率13%；（3）取得旅客运输电子普票，票价合计10.9万元，含民航发展基金0.9万元；（4）将B产品用于职工福利，成本50万元，同类售价80万元（不含税），税率13%；（5）支付道路通行费电子普票，税额0.5万元；（6）期初留抵税额20万元，上期无其他事项。要求：计算10月应纳增值税。（10分）答案与解析：（1）销项①：400×13%=52万元（2）销项④视同销售：80×13%=10.4万元（3）进口进项：关税=100×5%=5万元组成计税价格=100+5=105万元进口增值税=105×13%=13.65万元（4）旅客运输进项：可抵扣票价=10.9-0.9=10万元进项=10÷1.09×9%=0.83万元（5）通行费进项：0.5万元（6）本期合计进项=13.65+0.83+0.5=14.98万元（7）本期销项合计=52+10.4=62.4万元（8）应纳税额=62.4-14.98-20=27.42万元故10月应纳增值税27.42万元。42.乙公司2026年度会计利润3000万元，发生以下调整事项：（1）支付关联方利息支出200万元，债资比2:1，金融机构同期利率6%，实际利率8%；（2）计提坏账准备100万元，实际发生坏账50万元；（3）取得政府专项用途财政性资金300万元，符合不征税收入，当年支出200万元；（4）捐赠支出400万元，其中通过县政府用于扶贫200万元，直接向某小学捐赠200万元；（5）税收滞纳金10万元；（6）以前年度可弥补亏损500万元。要求：计算2026年度企业所得税应纳税所得额。（10分）答案与解析：（1）关联方利息调整：允许扣除=实收资本×6%×2，假设实收资本1000万元，则1000×6%×2=120万元调增=200-120=80万元（2）坏账准备：税法按实际发生，调增100-50=50万元（3）不征税收入：收入调减300万元，对应支出调增200万元，净调减100万元（4）捐赠：扶贫捐赠200万元全额扣除，直接捐赠200万元不得扣除，调增200万元（5）滞纳金10万元不得扣除，调增10万元（6）弥补亏损调减500万元应纳税所得额=3000+80+50-100+200+10-500=2740万元故应纳所得税额=2740×25%=685万元。43.中国公民张先生2026年度取得以下所得：（1）工资薪金：每月应发3万元，减除费用5000元，三险一金专项扣除3000元，子女教育专项附加扣除2000元，住房贷款利息1000元；（2）稿酬所得：一次性取得20万元；（3）转让限售股：收入50万元，原值10万元，合理税费2万元；（4）取得上市公司股息2万元，持股期限14个月；（5）购买商业健康保险，年保费3600元，符合扣除条件。要求：计算张先生2026年综合所得应纳个人所得税及分类所得应纳个税合计。（10分）答案与解析：（1）综合所得：工资薪金+稿酬工资薪金年收入=3×12=36万元减除费用=0.5×12=6万元专项扣除=0.3×12=3.6万元专项附加=（0.2+0.1）×12=3.6万元商业健康险=0.36万元工资应纳税所得额=36-6-3.6-3.6-0.36=22.44万元稿酬所得=20×（1-20%）×70%=11.2万元综合所得合计=22.44+11.2=33.64万元查税率：33.64×20%-1.692=5.036万元（2）限售股转让：（50-10-2）×20%=7.6万元（3）股息：持股超1年，免征合计个税=5.036+7.6=12.636万元故张先生2026年应纳个人所得税12.64万元（四舍五入）。五、综合案例分析题（20分）44.丙集团为大型制造企业，2026年拟实施重大资产重组，将全资子公司M公司100%股权划转至N公司（同为丙集团全资子公司），划转日M公司账