地税工作制度

PAGE地税工作制度一、总则（一）目的为了加强地税工作的规范化、科学化管理，提高地税工作效率和质量，保障国家税收收入，维护纳税人合法权益，根据国家相关法律法规，结合本地区地税工作实际情况，制定本工作制度。（二）适用范围本制度适用于本地区地税系统全体工作人员以及涉及地税业务的相关单位和个人。（三）基本原则1.依法征税原则：严格按照国家税收法律法规和政策规定，依法征收税款，确保税收收入足额、及时入库。2.服务纳税人原则：树立以纳税人为中心的服务理念，优化纳税服务流程，提高服务质量，为纳税人提供便捷、高效、优质的服务。3.公平公正原则：坚持税收政策公平公正，对各类纳税人一视同仁，确保税收负担合理公平，营造公平竞争的市场环境。4.信息化管理原则：充分运用现代信息技术手段，加强地税信息化建设，提高税收征管效率和信息化水平。二、税收征管制度（一）税务登记管理1.开业登记纳税人自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向当地地税机关申报办理税务登记。地税机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化时，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向地税机关申报办理变更税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起三十日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起三十日内，持有关证件向地税机关申报办理变更税务登记。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向地税机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起十五日内，持有关证件和资料向地税机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起十五日内，向地税机关申报办理注销税务登记。（二）纳税申报管理1.申报期限纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及地税机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.申报方式纳税人、扣缴义务人可以直接到地税机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（三）税款征收管理1.征收方式地税机关根据纳税人的不同情况，分别采取查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收以及其他合理的征收方式。2.税款缴纳纳税人应当按照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，地税机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.减免税管理纳税人申请减免税，应当按照规定向地税机关提出书面申请，并报送相关资料。地税机关应当按照规定进行审核、审批，并及时反馈审批结果。减免税申请经地税机关批准后，纳税人应当按照规定进行申报和缴纳税款。（四）税务检查管理1.检查权限地税机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。2.检查程序地税机关进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。税务检查人员应当按照规定的程序和方法进行检查，并制作检查笔录。检查结束后，应当及时将检查结果告知被检查人，并依法作出处理决定。三、纳税服务制度（一）服务内容1.政策宣传地税机关应当通过多种渠道向纳税人宣传税收法律法规和政策，及时解答纳税人的咨询，提高纳税人的税法遵从度。2.办税服务地税机关应当优化办税服务流程，简化办税手续，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效、优质的办税服务。3.权益保护地税机关应当依法保护纳税人的合法权益，及时处理纳税人的投诉和举报，维护纳税人的合法权益。（二）服务方式1.办税服务厅地税机关应当设立办税服务厅，为纳税人提供一站式办税服务。办税服务厅应当设置咨询服务、申报纳税、发票管理、税务登记等窗口，为纳税人提供便捷、高效的服务。2.网上办税地税机关应当建立网上办税平台，为纳税人提供网上申报、网上缴税、网上发票开具等服务，方便纳税人办理涉税事项。3.12366纳税服务热线地税机关应当设立12366纳税服务热线，为纳税人提供税收政策咨询、办税流程指导、投诉举报等服务，及时解答纳税人的问题。（三）服务监督1.内部监督地税机关应当建立健全纳税服务监督机制，加强对纳税服务工作的内部监督，确保纳税服务工作规范、高效、优质。2.外部监督地税机关应当主动接受纳税人的监督，定期开展纳税人满意度调查，及时了解纳税人的需求和意见，不断改进纳税服务工作。四、发票管理制度（一）发票领购1.领购资格依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向地税机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经地税机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向地税机关领购发票。2.领购程序领购发票的单位和个人应当按照发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向地税机关领购发票。地税机关应当根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，并在5个工作日内发给发票领购簿。（二）发票开具1.开具要求销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。2.开具范围地税机关负责管理的发票包括营业税发票、企业所得税发票、个人所得税发票、印花税发票等。纳税人应当按照规定使用地税机关管理的发票，不得使用其他发票代替地税机关管理的发票。（三）发票保管1.保管要求开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经地税机关查验后销毁。2.保管措施地税机关应当建立健全发票保管制度，加强对发票保管工作的管理，确保发票的安全。地税机关应当设置专门的发票保管场所，配备必要的安全设施，对发票进行分类存放和保管。（四）发票缴销1.缴销情形纳税人发生下列情形之一的，应当到地税机关办理发票缴销手续：变更、注销税务登记的；被取消一般纳税人资格的；发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；发票换版的；发票超过使用期限的；其他需要缴销发票的情形。2.缴销程序纳税人应当在规定的期限内，持有关证件和资料到地税机关办理发票缴销手续。地税机关应当对纳税人缴销的发票进行审核，并按照规定进行处理。五、税务行政处罚制度（一）处罚种类1.罚款对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人，地税机关可以依法处以罚款。罚款的幅度应当按照法律、行政法规的规定执行。2.没收违法所得对违反税收法律法规的纳税人、扣缴义务人，地税机关可以依法没收其违法所得。3.停止出口退税权对骗取国家出口退税款的纳税人，地税机关可以依法停止其出口退税权。（二）处罚程序1.立案地税机关在日常税收征管工作中，发现纳税人、扣缴义务人有税收违法行为的，应当及时立案查处。2.调查取证地税机关应当按照规定的程序和方法进行调查取证，收集相关证据材料。调查取证结束后，应当及时将调查结果告知被调查人，并依法作出处理决定。3.告知地税机关在作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利。当事人有权进行陈述和申辩。地税机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，地税机关应当采纳。地税机关不得因当事人申辩而加重处罚。4.听证当事人要求听证的，地税机关应当组织听证。听证应当按照规定的程序进行。听证结束后，地税机关应当根据听证笔录，作出行政处罚决定。5.决定地税机关应当根据调查取证和听证的结果，依法作出行政处罚决定。行政处罚决定书应当载明当事人的姓名或者名称、地址，违反法律、法规或者规章的事实和证据，行政处罚的种类和依据，行政处罚的履行方式和期限，不服行政处罚决定，申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限，作出行政处罚决定的地税机关名称和作出决定的日期等内容。行政处罚决定书应当加盖作出行政处罚决定的地税机关的印章。6.送达地税机关应当按照规定的程序和方式，将行政处罚决定书送达当事人。当事人应当在行政处罚决定书送达回执上签字或者盖章。（三）处罚执行1.当场收缴依法给予二十元以下的罚款的，或者不当场收缴事后难以执行的，地税机关可以当场收缴罚款。当场收缴罚款的，地税机关应当向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。2.一般收缴当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。银行应当收受罚款，并将罚款直接上缴国库。当事人逾期不履行行政处罚决定的，地税机关可以采取下列措施：到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；根据法律规定，将查封、扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款；申请人民法院强制执行。六、税务行政复议和行政诉讼制度（一）税务行政复议1.复议范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同地税机关在纳税上发生争议时，必须先依照地税机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对地税机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。2.复议程序纳税人、扣缴义务人、纳税担保人申请税务行政复议，应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请。因不可抗力或者被申请人设置障碍等其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。行政复议机关应当自受理申请之日起六十日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。行政复议机关作出行政复议决定，应当制作行政复议决定书，并加盖印章。行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。（二）税务行政诉讼1.诉讼范围纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对地税机关的具体行政行为不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。2.诉讼程序纳税人、扣缴义务人、纳税担保人提起税务行政诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起六个月内提出。法律另有规定的除外。人民法院应