事业单位财务审计执行细则

事业单位财务审计执行细则第一章总则第一条制定目的与依据为规范事业单位财务审计工作，明确审计程序与方法，提升审计质量与效率，保障国有资产安全完整，促进事业单位财务管理规范化、精细化，依据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》、《事业单位财务规则》及国家相关财经法规政策，结合事业单位实际情况，制定本细则。第二条适用范围本细则适用于各级各类事业单位的财务收支、预算执行、资产管理、内部控制等方面的审计活动。其他接受国家财政补助的社会组织和团体的财务审计，可参照本细则执行。第三条审计原则事业单位财务审计应遵循独立性、客观性、公正性、合法性、效益性原则。审计人员应恪守职业道德，保持职业谨慎，以事实为依据，以法律为准绳，确保审计结果真实、准确、可靠。第四条审计职责审计机构及审计人员依据本细则规定，对被审计单位的财务状况、经营成果、预算执行情况、内部控制有效性、国有资产管理及使用效益等进行审计监督与评价，揭示存在的问题，提出改进建议，促进被审计单位提升管理水平。第二章审计准备阶段第五条审计任务承接与立项审计机构根据年度审计计划、上级指令或特定需求，确定审计任务。明确审计对象、审计目的、审计范围和审计时限，并正式立项。对于重大或复杂的审计项目，可进行初步调研。第六条审计组组建与方案制定审计机构根据审计任务的性质和复杂程度，选派具备相应专业胜任能力的审计人员组建审计组，指定审计组长。审计组应在充分了解被审计单位基本情况的基础上，制定详细的审计实施方案。审计方案应包括：（一）审计目标与范围；（二）审计重点内容与审计方法；（三）审计工作进度安排；（四）审计组成员分工；（五）预计的审计风险及应对措施；（六）需要被审计单位配合的事项。审计方案需经审计机构负责人批准后实施，如遇重大情况变化，应及时调整并履行报批手续。第七条审计前调查与资料收集审计组在实施审计前，应通过查阅以往审计报告、财务报表、年度预算、内部控制制度、会议纪要等相关资料，以及与被审计单位相关人员进行初步沟通等方式，了解被审计单位的以下情况：（一）单位性质、隶属关系、机构设置、人员编制及职责分工；（二）业务活动范围、主要经济事项及管理模式；（三）财务会计机构设置、会计人员配备及会计核算方法；（四）预算管理、资产管理、负债管理、收支管理等财务管理制度；（五）内部控制制度的建立与执行情况；（六）以往接受审计、检查的情况及发现的主要问题。第八条审计通知书送达审计机构应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下，经审计机构负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。审计通知书应载明：（一）被审计单位名称；（二）审计依据、审计目的、审计范围、审计起始时间；（三）审计组组长及成员名单；（四）被审计单位应提供的资料清单、配合事项及要求；（五）审计机构公章及签发日期。第三章审计实施阶段第九条进点沟通与内部控制测试审计组进驻被审计单位后，应召开进点会议，向被审计单位负责人及相关人员说明审计目的、范围、程序、纪律要求及需要配合的事项。听取被审计单位关于本单位基本情况、财务状况、预算执行、内部控制等方面的介绍。审计人员应通过询问、检查、观察、穿行测试等方法，对被审计单位内部控制的设计有效性和运行有效性进行了解和测试，评估控制风险，据此确定实质性审查的范围和重点。第十条财务数据审核与实质性测试审计人员应根据审计方案确定的重点，对被审计单位的财务收支及其有关经济活动进行实质性审查。主要包括：（一）预算编制、批复、执行、调整及决算情况的审计；（二）收入的真实性、合法性、完整性审计，包括财政补助收入、事业收入、经营收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入等；（三）支出的合规性、真实性、效益性审计，包括事业支出、经营支出、对个人和家庭的补助支出、基本建设支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出等，重点关注“三公”经费、会议费、培训费、专项资金等的管理使用情况；（四）资产的真实性、安全性、完整性及使用效益审计，包括货币资金、应收及预付款项、存货、固定资产、无形资产、对外投资等；（五）负债的真实性、合规性及偿债能力审计，包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等；（六）净资产的构成、增减变动及管理情况审计；（七）专项资金的筹集、分配、使用、管理及效益情况审计；（八）经济合同、协议的签订、履行及管理情况审计；（九）建设项目的立项、招投标、概预算执行、竣工决算及投资效益情况审计（如涉及）。实质性测试可采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等方法。第十一条审计证据收集与工作底稿编制审计人员应按照审计准则的要求，通过恰当的方法收集充分、适当的审计证据。审计证据包括书面证据、实物证据、口头证据、电子数据证据等。收集的审计证据应具备客观性、相关性、充分性和合法性。对收集的审计证据，审计人员应及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应内容完整、记录清晰、结论明确，做到一事一稿或同类事项汇总成稿。工作底稿应载明审计事项、审计过程、审计发现、审计证据索引号及附件、审计人员签名及日期。第十二条审计事项查证与延伸审计审计人员对审计发现的疑点和问题，应进行深入查证。必要时，可向有关单位和个人进行调查取证，取得的证明材料应由提供者签名或盖章。不能取得签名或盖章的，审计人员应注明原因。对于与被审计单位经济活动相关的重要事项，经审计机构负责人批准，审计组可以向其下属单位、协作单位或其他有关单位进行延伸审计或调查。第十三条审计过程沟通与问题确认审计组在审计实施过程中，对于发现的重大问题或疑难事项，应及时与被审计单位相关负责人进行沟通。审计人员应将审计发现的问题及初步处理意见与被审计单位进行充分交流，听取其陈述和申辩，并对其提出的事实、理由和证据进行核实。第四章审计报告阶段第十四条审计组审计报告初稿撰写审计实施阶段结束后，审计组应根据审计工作底稿及收集的审计证据，在综合分析、判断的基础上，撰写审计组审计报告初稿。报告初稿应包括以下内容：（一）标题、文号、被审计单位名称、审计项目名称；（二）审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计期间；（三）被审计单位基本情况及对其财务状况、预算执行情况的总体评价；（四）审计发现的主要问题及其事实依据、定性依据；（五）对发现问题的处理处罚意见或改进建议；（六）审计组组长签名及报告日期。第十五条征求被审计单位意见审计组审计报告初稿形成后，应书面征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告初稿之日起十个工作日内，提出书面意见；逾期未提出书面意见的，视为无异议。被审计单位对审计报告初稿有异议的，审计组应认真研究、核实。如有必要，应修改审计报告初稿。异议部分涉及对事实的认定或定性处理的，审计组应予以重点复核。第十六条审计机构复核与审定审计组将修改后的审计报告（征求意见稿）连同被审计单位的书面意见一并报送审计机构。审计机构应指定专人或复核小组对审计报告（征求意见稿）、审计工作底稿及相关证据材料进行复核。复核的重点包括：（一）审计程序是否符合规定；（二）审计证据是否充分、适当；（三）问题定性是否准确，适用法律法规和政策是否恰当；（四）处理处罚意见或建议是否合理、可行；（五）报告内容是否完整，表述是否清晰、规范。审计机构根据复核结果，对审计报告进行审定。重大事项或存在较大分歧的，应提交审计机构领导班子集体研究决定。第十七条正式审计报告出具与送达审计报告经审定后，由审计机构负责人签发，加盖审计机构公章，正式送达被审计单位和有关主管部门。审计报告应包括以下要素：（一）审计机关或审计机构的名称；（二）审计报告文号；（三）被审计单位名称；（四）审计项目名称；（五）审计报告日期；（六）审计报告正文（内容同第十四条）；（七）审计机构公章。第五章审计后续阶段第十八条审计整改与跟踪检查被审计单位收到审计报告后，应按照审计报告要求，针对存在的问题制定整改措施，明确整改责任人、整改时限，并将整改情况在规定期限内书面报送审计机构。审计机构应建立审计整改跟踪检查机制，对被审计单位的整改情况进行督促和检查。重点关注问题整改的及时性、有效性和长效机制的建立情况。第十九条审计资料归档审计项目结束后，审计组应按照档案管理规定，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告（初稿、征求意见稿、定稿）、被审计单位书面意见、整改报告等所有与审计项目相关的资料整理、装订成册，及时移交审计机构档案管理部门归档。第二十条审计结果运用审计机构应将审计结果作为评价被审计单位财务管理水平、领导干部经济责任履行情况、预算安排和资金分配的重要参考依据。对审计发现的普遍性、倾向性问题，应及时向有关主管部门或政府报告，并提出完善政策、健全制度的建议。第六章审计工作底稿与审计证据第二十一条审计工作底稿的质量要求审计工作底稿是审计过程的原始记录，应做到内容真实完整、重点突出、条理清晰、结论明确、手续完备。工作底稿之间、工作底稿与审计证据之间、工作底稿与审计报告之间应具有清晰的逻辑关系。第二十二条审计证据的质量控制审计人员应对收集的审计证据的真实性、相关性、充分性和合法性负责。审计证据应能够支持审计发现、审计结论和审计建议。对重要的审计证据，应进行复核。第七章审计纪律与责任第二十三条审计人员纪律审计人员在执行审计任务时，应严格遵守国家法律法规和审计工作纪律，恪守职业道德，做到：（一）客观公正，实事求是，不偏不倚；（二）廉洁奉公，不得利用职权谋取私利；（三）保守秘密，不得泄露审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私；（四）严格遵守审计回避制度；（五）文明审计，尊重被审计单位，维护其合法权益。第二十四条审计责任审计机构和审计人员对其出具的审计报告的真实性、合法性负责。审计人员滥用