2025年新版会计要素考试试题及答案

2025年新版会计要素考试试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合2025年《企业会计准则第1号——基本准则》对“资产”定义的是（）。A.企业已报废但尚未处置的生产设备B.企业预计下月购入的原材料C.企业因销售商品而应收未收的货款D.企业计划用于广告宣传的未来预算资金2.甲公司2024年12月销售一批商品，合同约定客户需在2025年3月验收合格后付款。根据2025年收入准则修订内容，甲公司确认该笔收入的时点应为（）。A.2024年12月商品发出时B.2025年3月客户验收合格时C.2024年12月签订合同时D.2025年3月收到货款时3.下列关于“所有者权益”的表述中，错误的是（）。A.所有者权益的来源包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等B.所有者权益是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益C.企业接受非关联方捐赠的设备应直接计入所有者权益D.盈余公积转增资本不会导致所有者权益总额变动4.乙公司2025年1月因自然灾害毁损一批库存商品，该批商品成本为80万元，已计提存货跌价准备15万元，残料变现收入5万元，保险公司赔偿30万元。根据2025年准则，乙公司应确认的损失金额为（）万元。A.80B.65C.30D.355.下列各项中，属于“费用”要素但不属于“营业成本”的是（）。A.生产车间机器设备的折旧费B.销售部门为推广新产品发生的广告费C.企业为生产产品耗用的原材料成本D.车间管理人员的工资薪酬6.丙公司2025年3月购入一项专利权，支付价款120万元，相关税费5万元，专业服务费3万元，预计使用年限10年。根据2025年无形资产准则，该专利权的初始入账价值为（）万元。A.120B.125C.128D.1337.下列关于“利润”要素的表述中，正确的是（）。A.利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失B.营业外收入属于收入要素，营业外支出属于费用要素C.利润总额等于营业利润加营业外收入减营业外支出，不考虑所得税影响D.净利润是指企业当期利润总额扣除增值税后的金额8.丁公司2025年4月发现2024年一项固定资产漏提折旧10万元（属于重大前期差错），适用所得税税率25%。根据2025年会计差错更正准则，丁公司调整2025年期初留存收益的金额为（）万元。A.10B.7.5C.2.5D.09.下列各项中，会导致“负债”要素总额增加的是（）。A.支付已计提的短期借款利息B.宣告发放现金股利但尚未支付C.收回客户前欠货款存入银行D.转销确实无法支付的应付账款10.戊公司2025年5月采用分期收款方式销售大型设备，合同约定分3年收款，总价款300万元（不含税），现销价格为260万元。根据2025年收入准则，戊公司应确认的收入金额为（）万元。A.300B.260C.280D.29011.下列关于“会计要素计量属性”的表述中，错误的是（）。A.存货期末计量通常采用成本与可变现净值孰低，体现谨慎性原则B.盘盈固定资产应按重置成本计量C.交易性金融资产期末按公允价值计量D.历史成本是指取得或制造某项资产时所实际支付的现金或现金等价物，后续不得调整12.己公司2025年6月因产品质量问题被客户起诉，预计很可能赔偿50万元，至年末尚未判决。根据2025年或有事项准则，己公司应确认的负债金额为（）万元。A.0B.25C.50D.无法确定13.下列各项中，属于“所有者权益内部结转”的是（）。A.接受投资者追加投资B.资本公积转增股本C.宣告分配现金股利D.实现净利润转入未分配利润14.庚公司2025年7月销售商品一批，售价100万元（不含税），成本60万元，因质量问题客户要求退货，经协商庚公司同意给予10%的销售折让。根据2025年收入准则，庚公司应冲减的收入金额为（）万元。A.10B.11.3C.6D.6.7815.辛公司2025年8月购入一项交易性金融资产，支付价款520万元（含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。根据2025年金融工具准则，该资产的初始入账价值为（）万元。A.520B.500C.505D.525二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，符合“资产”要素确认条件的有（）。A.企业融资租入的生产设备（租赁期占设备使用寿命的80%）B.企业持有的看涨期权（预期未来能带来经济利益）C.企业盘亏的原材料（尚未批准处理）D.企业代客户保管的商品（所有权不属于企业）2.根据2025年收入准则，下列属于“在某一时段内履行履约义务”的情形有（）。A.为客户建造一条专用生产线，客户在建造过程中能控制在建工程B.向客户销售一批标准商品，客户收到商品后验收C.为客户提供为期2年的技术咨询服务，服务成果可逐步确认D.销售一台大型设备，需安装调试后客户才能使用3.下列关于“负债”要素的表述中，正确的有（）。A.应付职工薪酬属于流动负债B.递延所得税负债属于非流动负债C.预计负债的确认需满足“很可能导致经济利益流出企业”D.预收账款的确认会导致资产和负债同时增加4.下列各项中，会影响“营业利润”计算的有（）。A.资产减值损失B.所得税费用C.其他收益D.公允价值变动损益5.下列关于“所有者权益”与“负债”区别的表述中，正确的有（）。A.所有者权益是企业的永久性资本，负债需偿还B.所有者有权参与企业利润分配，债权人无权C.所有者权益的风险小于负债D.负债的清偿优先于所有者权益6.2025年准则修订后，“费用”要素的确认需同时满足（）。A.与费用相关的经济利益很可能流出企业B.经济利益流出企业的结果会导致资产减少或负债增加C.经济利益的流出金额能够可靠计量D.费用是企业日常活动中形成的7.下列各项中，应计入“其他综合收益”的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动B.自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产时，公允价值高于账面价值的差额C.接受非控股股东的资本性捐赠D.权益法核算的长期股权投资被投资单位其他综合收益变动的份额8.下列关于“利润”分配顺序的表述中，符合2025年《公司法》规定的有（）。A.弥补以前年度亏损（超过5年税前弥补期的部分）B.提取法定盈余公积（按净利润的10%提取，累计达注册资本50%可不再提取）C.提取任意盈余公积（由股东会决议）D.向投资者分配利润9.下列各项中，属于“利得”的有（）。A.出售固定资产取得的净收益B.接受捐赠取得的资产C.出租无形资产取得的租金收入D.债务重组中债权人豁免的债务10.2025年准则对“资产减值”的修订内容包括（）。A.商誉减值测试由每年末改为至少每年末B.存货跌价准备转回时需关注以前减记因素是否消失C.长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.固定资产减值测试前需先判断是否存在减值迹象三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业因自然灾害造成的存货毁损净损失，应计入“营业外支出”，属于费用要素。（）2.所有者权益的金额取决于资产和负债的计量，因此所有者权益是资产的抵减项目。（）3.企业预收客户货款时，应确认收入和负债。（）4.同一控制下企业合并中，合并方取得的净资产账面价值与支付对价账面价值的差额，应调整所有者权益。（）5.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末公允价值变动应计入“公允价值变动损益”，影响当期利润。（）6.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为负债和所有者权益。（）7.费用是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出，因此营业外支出属于费用要素。（）8.资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（）9.企业取得的政府补助，若用于补偿以后期间的相关成本费用或损失，应先计入“递延收益”，再在确认相关费用期间计入当期损益或冲减相关成本。（）10.利润表中的“综合收益总额”等于净利润加上其他综合收益的税后净额。（）四、计算分析题（本类题共3小题，第1小题10分，第2小题12分，第3小题8分，共30分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下与存货相关的业务：（1）1月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，另支付运输费5万元（取得增值税专用发票，税率9%），运输途中合理损耗1万元，入库前挑选整理费2万元。（2）3月10日，生产领用该批原材料的60%用于生产A产品，生产过程中发生直接人工30万元，制造费用10万元，A产品完工入库。（3）6月30日，A产品市场价格下跌，预计可变现净值为120万元（此前未计提存货跌价准备）。要求：（1）计算1月5日购入原材料的入账成本；（2）计算3月10日完工A产品的成本；（3）计算6月30日应计提的存货跌价准备金额。2.乙公司2025年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付安装费10万元（含增值税0.9万元），设备于1月31日达到预定可使用状态。该设备预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试可收回金额为300万元。要求：（1）计算设备的初始入账价值；（2）计算2025年应计提的折旧额；（3）计算2025年末应计提的减值准备金额。3.丙公司2025年实现营业收入8000万元，营业成本5000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元，管理费用300万元，财务费用100万元，资产减值损失80万元，公允价值变动收益120万元，投资收益200万元（其中包含国债利息收入50万元），营业外收入50万元，营业外支出30万元。适用所得税税率25%，假定无其他纳税调整事项。要求：（1）计算营业利润；（2）计算利润总额；（3）计算净利润。五、综合题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。）1.丁公司为制造业企业，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，与客户签订一项大型设备销售合同，合同约定售价1000万元（不含税），客户需在设备安装调试完成后支付货款。设备成本为700万元，1月10日发出设备并开始安装，安装期3个月，预计安装成本50万元（截至3月31日实际发生安装成本40万元，预计还需10万元）。根据合同，客户在安装过程中可随时终止合同并获得已完成安装部分的补偿。（2）4月1日，设备安装完成并经客户验收合格，收到全部货款。（3）5月10日，因设备质量问题，客户要求退货，丁公司同意并收回设备（已验收入库），退回货款并承担退货运费5万元（取得增值税普通发票）。要求：根据2025年收入准则，编制丁公司相关会计分录（涉及增值税的需写出明细科目，单位：万元）。2.戊公司2025年初所有者权益总额为2000万元，其中股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积400万元，未分配利润300万元。2025年发生以下事项：（1）1月10日，接受投资者追加投资500万元，其中400万元计入股本，100万元计入资本公积。（2）6月30日，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升80万元（已扣除所得税影响）。（3）12月31日，全年实现净利润600万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利200万元（尚未支付）。要求：（1）计算2025年末股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的金额；（2）计算2025年末所有者权益总额。答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.D5.B6.C7.A8.B9.B10.B11.D12.C13.B14.A15.B二、多项选择题1.AB2.AC3.ABCD4.ACD5.ABD6.ABCD7.ABD8.ABCD9.ABD10.BCD三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√四、计算分析题1.（1）原材料入账成本=200+5+2=207（万元）（运输费5万元和挑选整理费2万元计入成本，合理损耗不影响总成本）（2）A产品成本=207×60%+30+10=124.2+40=164.2（万元）（3）存货跌价准备=164.2-120=44.2（万元）2.（1）设备入账价值=500+（10-0.9）=509.1（万元）（安装费中的增值税0.9万元可抵扣）（2）双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%，2025年折旧额=509.1×40%×11/12≈186.37（万元）（1月购入，从2月开始计提折旧，共11个月）（3）2025年末账面价值=509.1-186.37=322.73（万元），可收回金额300万元，应计提减值=322.73-300=22.73（万元）3.（1）营业利润=8000-5000-200-500-300-100-80+120+200=2140（万元）（2）利润总额=2140+50-30=2160（万元）（3）应纳税所得额=2160-50（国债利息免税）=2110（万元），所得税=2110×25%=527.5（万元），净利润=2160-527.5=1632.5（万元）五、综合题1.（1）1月10日发出设备：借：合同资产700贷：库存商品700发生安装成本：