政府会计实务模拟

主讲人：2018年8月政府会计制度实务操作模拟科目代码科目名称方向金额1001库存现金借9,800.00100101自有现金借9,800.001002银行存款借440,200.00100201自有存款借440,200.001011零余额账户用款额度借70,000.001101短期投资借148,000.001201财政应返还额度借30,000.00120101财政直接支付借30,000.001212应收账款借110,552.76121201A单位借110,552.761215应收股利借12,000.00121501B单位借12,000.001218其他应收款借36,180.90121801C单位借36,180.901219坏账准备贷733.66121901应收账款坏账准备贷552.76121902其他应收款坏账准备贷180.91302库存物品借200,000.001501长期股权投资借100,000.00150102权益法借100,000.0015010201成本借100,000.001502长期债权投资借140,000.001601固定资产借7,200,000.00160101非融资租入固定资产借7,200,000.001602固定资产累计折旧贷1,200,000.001613在建工程借2,400,000.00科目代码科目名称方向金额161301建筑安装工程投资借2,400,000.0016130101建筑工程借2,400,000.001701无形资产借1,840,000.001702无形资产累计摊销贷240,000.002001短期借款贷83,600.002101应交增值税贷12,400.00210101应交税金贷12,400.0021010101进项税额贷12,400.002102其他应交税费贷16,524.00210201应交城市维护建设税贷868210202应交教育费附加贷372210208单位应交所得税贷15,284.002103应缴财政款贷31,000.00210301应缴国库款贷11,000.00210302应缴专户款贷20,000.002302应付账款贷16,000.00230202建设项目应付账款贷16,000.0023020201应付器材款贷16,000.002307其他应付款贷4,000.00230701甲贷4,000.002501长期借款贷252,476.00250101本金贷240,000.0025010102非建设项目借款本金贷240,000.00250102应计利息贷12,476.0025010202非建设项目应计利息贷12,476.003001累计盈余贷9,938,350.003101专用基金贷320,000.003301本期盈余贷621,650.00第二部分：预算会计科目余额表预算会计科目年初余额表20X7年12月31日单位：元第三部分1-11月收入费用表20X8年11月单位：元1、12月1日，收到单位零余额账户代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，该单位获得用于基本支出的日常公用经费财政授权支付额度180000元，人员经费财政授权支付额度30000元，收到用于甲项目支出财政授权支付额度120000元。所附原始单据：（1）财政授权支付申请书（2）财政授权支付额度到账通知书假定该单位20x8年12月份发生下述业务。请根据业务描述，在会计软件中完成记账凭证编制，并审核、记账。政府会计制度—实务操作模拟2、12月3日，收到财政直接支付入账通知书，直接支付为开展环境监测业务的日常业务活动所发生的培训费用60000元。所附原始单据：（1)财政直接支付申请书（2）财政直接支付入账通知书（3）普通发票财务会计记账：借：业务活动费用—商品和服务费用60000

贷：财政拨款收入60000预算会计记账：借：事业支出—基本支出—财政拨款支出—日常公用经费—培训费60000贷：财政拨款预算收入—基本支出—日常公用经费60000政府会计制度—实务操作模拟3、12月5日，向五一百货公司购入一批业务打印纸，价款3700元，款项已通过零余额账户付讫，打印纸已分发开始使用。所附原始单据：（1）普通发票（2）财政授权支付凭证财务会计记账：借：业务活动费用—商品和服务费用3700贷：零余额账户用款额度3700预算会计记账：借：事业支出—基本支出—财政拨款支出—日常公用经费—办公费3700贷：资金结存—零余额账户用款额度3700政府会计制度—实务操作模拟4、12月6日，从零余额账户提取现金14200元，发放单位职工抚恤金9600元，遗属生活补助4600元。所附原始单据：（1）现金支票存根（2）职工抚恤金发放表（3）遗属生活补助费发放表财务会计记账：借：库存现金—自有现金14200贷：零余额账户用款额度14200借：业务活动费用—对个人和家庭的补助费用14200贷：库存现金—自有现金14200预算会计记账：借：资金结存—货币资金14200贷：资金结存—零余额账户用款额度14200借：事业支出—基本支出—财政拨款支出—人员经费—抚恤金9600—生活补助4600贷：资金结存—货币资金14200政府会计制度—实务操作模拟5、12月7日，计算确认当月应付在职职工薪酬176000元，并代扣个人所得税10560元。其中，从事专业活动人员职工薪酬118000元，从事管理活动人员职工薪酬38000元，招待所人员职工薪酬20000元。所附原始单据：（1）工资计算单（自制）财务会计记账，预算会计不记账：借：业务活动费用—工资福利费用118000单位管理费用—工资福利费用38000经营费用—工资福利费用20000贷：应付职工薪酬176000借：应付职工薪酬10560贷：其他应交税费—应交个人所得税10560政府会计制度—实务操作模拟6、12月8日，收到财政直接支付入账通知书，财政部门以直接支付方式支付单位专业业务人员和管理人员工资145880元，并同时缴纳代扣人员的个人所得税10120元。所附原始单据：（1）财政直接支付申请书（2）财政直接支付入账通知书（3）税收缴款书（4）工资发放明细表（自制）财务会计记账：借：应付职工薪酬145880其他应交税费—应交个人所得税10120贷：财政拨款收入156000预算会计记账：借：事业支出—基本支出—财政拨款支出—人员经费—基本工资156000贷：财政拨款预算收入—基本支出—人员经费156000政府会计制度—实务操作模拟7、12月9日，从银行提现20000元，实发招待所人员工资19560元，并缴纳代扣的招待所人员个人所得税440元，所附原始单据：（1）工资发放明细表（自制）（2）税收缴款书财务会计记账：借：库存现金—自有现金20000贷：银行存款—自有存款20000借：应付职工薪酬19560其他应交税费—应交个人所得税440贷：库存现金—自有现金20000预算会计记账：借：经营支出—已处理—基本工资19560—税金及附加费用440贷：资金结存—货币资金20000政府会计制度—实务操作模拟8、12月10日，收到财政直接支付入账通知书，直接支付甲项目所发生的房屋租赁费330000元。所附原始单据：（1）财政直接支付申请书（2）财政直接支付入账通知书（3）普通发票财务会计记账：借：业务活动费用—商品和服务费用330000贷：财政拨款收入330000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—租赁费330000贷：财政拨款预算收入—项目支出—甲项目330000政府会计制度—实务操作模拟9、12月11日，利用财政补助资金购买甲项目所用的恒发软件公司的专利权C，财政直接支付购置软件费60000元。所附原始单据：（1）财政直接支付申请书（2）财政直接支付入账通知书（2）购货发票财务会计记账：借：无形资产60000贷：财政拨款收入60000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—信息网络及软件购置更新60000贷：财政拨款预算收入—项目支出—甲项目60000政府会计制度—实务操作模拟10、12月12日，收到恒源化工公司发来的财政拨款甲项目专业试验用B材料一批，普通发票注明价款38088元，款项通过单位零余额账户转账支付。直接领用35000元材料用于该项目。财务会计记账：借：库存物品38088贷：零余额账户用款额度38088借：业务活动费用—商品和服务费用35000贷：库存物品35000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—专用材料费38088贷：资金结存—零余额账户用款额政府会计制度—实务操作模拟11、12月13日，收到财政直接支付入账通知书，向环保用品公司购买财政拨款甲项目所需专用环境监测仪设备一台，价款262000元。该设备规定使用年限15年。所附原始单据：（1）财政直接支付申请书（2）财政直接支付入账通知书（3）设备发票（4）设备验收单财务会计记账：借：固定资产—非融资租入固定资产262000贷：财政拨款收入262000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—专用设备购置262000贷：财政拨款预算收入—项目支出—甲项目262000政府会计制度—实务操作模拟12、12月14日，从零余额账户提取现金8600元，支付甲项目研究评审费7000元。所附原始单据：（1）现金支票存根（2）评审费发放表财务会计记账：借：库存现金—自有现金8600贷：零余额账户用款额度8600借：业务活动费用—商品和服务费用7000贷：库存现金—自有现金7000预算会计记账：借：资金结存—货币资金8600贷：资金结存—零余额账户用款额度8600借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—劳务费7000贷：资金结存—货币资金7000政府会计制度—实务操作模拟13、12月15日，向光华仪器公司购入一批甲项目自用试验器皿1000个，价款9200元，价款已通过单位零余额账户支付，材料已验收入库。所附原始单据：（1）财政授权支付凭证（2）普通发票（3）材料入库单（自制）财务会计记账：借：库存物品9200贷：零余额账户用款额度9200预算会计记账：借：事业支出—项目支出—财政拨款支出—甲项目—专用材料费9200贷：资金结存—零余额账户用款额度9200政府会计制度—实务操作模拟14、12月16日，收到科技局拨来的乙项目专项资金160000元，用于完成污水处理重大科研项目研究，款项存入银行，计入了事业预算收入中的非同级财政拨款乙项目专项收入。所附原始单据：（1）收款收据（2）银行存款进账单财务会计记账：借：银行存款—自有存款160000贷：事业收入—非同级财政拨款160000预算会计记账：借：资金结存—货币资金160000贷：事业预算收入—非同级财政拨款—专项收入160000政府会计制度—实务操作模拟15、12月17日，用污水处理重大科研乙项目专项资金的研究经费向环保用品公司购入废气分析仪器一台，价款127000元，预计使用期15年，用银行存款支付，该仪器已验收并交付使用。所附原始单据：（1）购货发票（2）转账支票存根（3）设备验收单财务会计记账：借：固定资产—非融资租入固定资产127000贷：银行存款—自有存款127000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—非财政专项资金支出—专用设备购置127000贷：资金结存—货币资金127000政府会计制度—实务操作模拟16、12月18日，用银行存款支付委托理工大学进行污水处理重大科研乙项目专项资金的研究经费25000元。所附原始单据：（1）财政授权支付凭证（2）收款收据财务会计记账：借：业务活动费用—商品和服务费用25000贷：银行存款—自有存款25000预算会计记账：借：事业支出—项目支出—非财政专项资金支出—委托业务费25000贷：资金结存—货币资金25000政府会计制度—实务操作模拟17、12月19日，用自有的其他资金向联想公司购买不需安装的计算机服务器一套，该设备规定使用年限为10年，价款23000元由银行转账支付。所附原始单据：（1）转账支票存根（2）普通发票（3）设备验收单财务会计记账：借：固定资产—非融资租入固定资产23000贷：银行存款—自有存款23000预算会计记账：借：事业支出—基本支出—其他资金支出—办公设备购置23000贷：资金结存—货币资金23000政府会计制度—实务操作模拟18、12月20日，经批准用自有资金向中国银行购入2年期国家建设债券178000元，由中国银行开具代保管单。所附原始单据：（1）债券代保管单（2）转账支票存根财务会计记账：借：长期债券投资—成本178000贷：银行存款—自有存款178000预算会计记账：借：投资支出—其他支出178000贷：资金结存—货币资金178000政府会计制度—实务操作模拟19、12月21日，开展专业活动取得东方机械按规定不用上缴财政专户的非专项资金收入30000元，款项存入银行。所附原始单据：（1）收款收据（2）银行存款进账单财务会计记账：借：银行存款—自有存款30000贷：事业收入—其他事业收入30000预算会计记账：借：资金结存—货币资金30000贷：事业预算收入—其他事业预算收入—非专项收入30000政府会计制度—实务操作模拟20、12月22日，对外经营非独立核算的招待所交来住宿费收入，现金25000元，转账支票1张7800元；同时将现金25000送存银行。所附原始单据：（1）银行存款进账单（2）现金缴款单（3）内部收款收据（自制）财务会计记账：借：银行存款—自有存款7800库存现金—自有现金25000贷：经营收入—招待所—住宿费收入30943.40应交增值税—待转销项税额1856.60借：银行存款—自有存款25000贷：库存现金—自有现金25000预算会计记账：借：资金结存—货币资金32800贷：经营预算收入32800政府会计制度—实务操作模拟21、12月23日，招待所交来住宿费收入27000元的转账支票的进账单，送存银行；并用银行存款支付市电网公司的招待所电费9825元。所附原始单据：（1）银行存款进账单（2）转账支票存根（3）内部收款收据（自制）财务会计记账：借：银行存款—自有存款27000贷：经营收入—招待所—住宿费收入25471.70应交增值税—待转销项税额1528.30借：经营费用—商品和服务费用9825贷：银行存款—自有存款9825预算会计记账：借：资金结存—货币资金27000贷：经营预算收入27000借：经营支出—已处理—电费9825贷：资金结存—货币资金9825政府会计制度—实务操作模拟22、12月24日，用银行存款支付招待所负担的市自来水公司水费11800元。所附原始单据：（1）普通发票（2）转账支票存根财务会计记账：借：经营费用—商品和服务费用11800贷：银行存款—自有存款11800预算会计记账：借：经营支出—已处理—水费11800贷：资金结存—货币资金11800政府会计制度—实务操作模拟23、12月25日，收到上级环保局拨入的非专项资金收入100000元，款项存入银行。所附原始单据：（1）收款收据（2）银行存款进账单财务会计记账：借：银行存款—自有存款100000贷：上级补助收入—环保局100000预算会计记账：借：资金结存—货币资金100000贷：上级补助预算收入—非专项资金收入—环保局100000政府会计制度—实务操作模拟24、12月26日，收到附属单位水污染研究中心上缴的非专项资金收入款项50000元，款项存入银行。所附原始单据：（1）收款收据（2）银行存款进账单财务会计记账：借：银行存款—自有存款50000贷：附属单位上缴收入—水污染研究中心50000预算会计记账：借：资金结存—货币资金50000贷：附属单位上缴预算收入—非专项资金收入—水污染研究中心50000政府会计制度—实务操作模拟25、12月27日，用银行存款对附属单位水污染研究中心补助非专项资金20000元。所附原始单据：（1）收款收据（2）转账支票存根财务会计记账：借：对附属单位补助费用—水污染研究中心20000贷：银行存款—自有存款20000预算会计记账：借：对附属单位补助支出—水污染研究中心—培训费20000贷：资金结存—货币资金20000政府会计制度—实务操作模拟26、12月27日，以银行存款上缴上级环保局非专项资金30000元。所附原始单据：（1）转账支票存根(2)收款收据财务会计记账：借：上缴上级费用—环保局30000贷：银行存款—自有存款30000预算会计记账：借：上缴上级支出—环保局—其他商品和服务支出30000贷：资金结存—货币资金30000政府会计制度—实务操作模拟27、12月28日，收到华尔公司捐赠人民币存款200000元，专用化学试剂1000瓶，每瓶150元，市场价值150000元。所附原始单据：（1）捐赠协议（2）收款收据（3）银行存款进账单（4）入库单（自制）财务会计记账：借：银行存款—自有存款200000贷：捐赠收入—非限定用途捐赠收入200000借：库存物品150000贷：捐赠收入—非限定用途捐赠收入150000预算会计记账：借：资金结存—货币资金200000贷：捐赠预算收入—非专项收入200000政府会计制度—实务操作模拟28、12月31日，按规定计提本月固定资产折旧（按期末余额，年折旧率12%提取）。所附原始单据：（1）本月固定资产折旧表财务会计记账，预算会计不记账：借：业务活动费用—固定资产折旧费76120贷：固定资产累计折旧7612029、12月31日，按规定摊销本月无形资产（按期末余额，年摊销率16%提取）。所附原始单据：（1）本月无形资产摊销表财务会计记账，预算会计不记账：借：业务活动费用—无形资产摊销费25333.33贷：无形资产累计摊销25333.33政府会计制度—实务操作模拟30、12月31日，计算本月招待所收入应缴的城市维护建设税及教育税附加，并进行应缴税费的处理。所附原始单据：（1）税费计算单（自制，用表格代替）财务会计记账，预算会计不记账：借：经营费用—商品和服务费用338.49贷：其他应交税费—应交城市维护建设税236.94—应交教育费附加101.5531、12月31日，年终注销零余额账户用款额度。所附原始单据：（1）零余额账户对账单财务会计记账：借：财政应返还额度—财政授权支付326212贷：零余额账户用款额度326212预算会计记账：借：资金结存—财政应返还额度326212贷：资金结存—零余额账户用款额度326212政府会计制度—实务操作模拟32、12月31日，根据单位12月的收入费用状况，进行12月月末收入费用结转，并进行本年盈余分配结转。所附原始单据：（1）12月收入费用余额明细表（自制，用表格代替）（1）根据该事业单位20×9年12月31日各类科目余额表，将各类收入科目的本期贷方余额转入“本期盈余”科目。借：财政拨款收入1198000事业收入190000上级补助收入100000附属单位上缴收入50000经营收入56415.1捐赠收入350000贷：本期盈余1944415.1政府会计制度—实务操作模拟（2）根据该事业单位20×9年12月31日各类科目余额表，将各类支出科目的本期借方余额转入“本期盈余”科目。借：本期盈余824316.82贷：业务活动费用—工资福利费用118000—商品和服务费用460700—对个人和家庭的补助费14200—固定资产折旧费76120—无形资产摊销25333.33单位管理费用38000经营费用41963.49上缴上级费用30000对附属单位补助费用20000政府会计制度—实务操作模拟（3）完成上述结转后，将“本期盈余”科目贷方余额转入“本年盈余分配”科目。借：本期盈余1741748.28贷：本年盈余分配1741748.2833、12月31日，单位根据全年预算收入和预算支出状况，进行年末预算收支结转，同时，经年末明细审核，无符合结转财政拨款结余性质的项目余额，非财政专项资金乙项目因任务完成按规定将剩余资金留归本单位。第一：进行预算会计的预算收入、预算支出年终转账的账务处理。（1）结转本年财政拨款预算收入借：财政拨款预算收入—基本支出7626000—项目支出3472000贷：财政拨款结转—本年收支结转11098000政府会计制度—实务操作模拟政府会计制度—实务操作模拟政府会计制度—实务操作模拟政府会计制度—实务操作模拟第二：按规定将财政拨款本年收支结转转入累计结转。借：财政拨款结转—本年收支结转557812贷：财政拨款结转—累计结转557812第三：进行非财政拨款结转处理，将专项剩余资金留归本单位。（1）进行累计结转处理借：非财政拨款结转—本年收支结转8000贷：非财政拨款结转—累计结转8000（2）转入非财政拨款结余借：非财政拨款结转—累计结转—乙项目8000贷：非财政拨款结余—结转转入—乙项目8000（3）年终冲销相关明细账户余额借：非财政拨款结余—结转转入8000贷：非财政拨款结余—累计结余8000政府会计制度—实务操作模拟第四：进行经营结余年终结转。借：经营结余207175贷：非财政拨款结余分配207175第五：进行其他结余年终结转。借：其他结余190000贷：非财政拨款结余分配19000034.根据有关规定提取专用基金30000元。财务会计记账：借：本年盈余分配30000贷：专用基金30000预算会计记账：借：非财政拨款结余分配30000贷：专用结余30000政府会计制度—实务操作模拟35.进行本年盈余分配转入累计盈余的处理。财务会计记账：借：本年盈余分配1711748.28贷：累计盈余1711748.2836.进行本年非财政拨款结余分配转入非财政拨款结余的处理。预算会计记账：借：非财政拨款结余分配367175贷：非财政拨款结余—累计结余36717537.按增值税制度确定纳税义务，将应交增值税的待转销项税额转入销项税额。借：应交增值税—待转销项税额3384.90贷：应交增值税—应交税金—销项税额3384.90政府会计制度—实务操作模拟政府会计制度—实务操作模拟政府会计制度—实务操作模拟1.“双功能”—预算会计和财务会计双重功能。预算会计：应准确完整反映政府预算收入、预算支出和预算结余等预算执行信息，（三要素）财务会计：应全面准确反映政府的资产、负债、净资产、收入、费用等财务信息。（五要素）2.“双基础”：预算会计：实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计：实行权责发生制。3.“双报告”：政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告的编制：主要以收付实现制为基础，以预算会计核算生成的数据为准；政府财务报告的编制：主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。【强调】“适度分离”≠两套账“适度分离”并不是要求分别建立预算会计和财务会计两套账，对同一笔经济业务或事项进行会计核算。政府会计制度学习的基本概念基础九、政府财务报告、政府部门财务报告、政府综合财务报告政府财务报告以权责发生制为基础编制，包括政府部门财务报告和政府综合财务报告。政府部门财务报告由政府部门编制，主要反映本部门财务状况、运行情况等，为加强政府部门资产负债管理、预算管理、绩效管理等提供信息支撑。政府部门财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府部门（单位）的财务状况、运行情况等信息，具体包括财务报表和财务分析。政府综合财务报告由政府财政部门编制，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等，可作为考核地方政府绩效、开展地方政府信用评级、评估预警地方政府债务风险、编制全国和地方资产负债表以及制定财政中长期规划和其他相关规划的重要依据。政府综合财务报告以权责发生制为基础，主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息，内容包括财务报表、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况。政府会计制度学习的基本概念基础十、平行记账（一）定义：与现行行政事业单位会计制度相比，新制度采用了预算会计与财务会计相互分离又相互衔接的核算模式，采用了平行记账的方法。预算会计和财务会计“双功能”、“8要素”定义：平行记账是一种记账方法，应用于政府会计制度模式，在政府会计一个会计信息系统中，同时进行预算会计和财务会计的核算，对涉及预算会计或财务会计的业务或会计事项，同时进行平行记录。理解：对于贷发生的经济业务或会计事项，分别登记在财务会计和预算会计账簿。（二）哪些业务或事项需要进行平行记账？单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。一般包括两个条件：1、涉及预算收入或预算支出2、收到现金或支付现金货币资金（库存现金、银行存款等）3、零余额账户用款额度（财政授权支付4、财政拨款预算收入（财政直接支付）平行记账基本原理（三）如何进行平行记账“资金结存”是预算会计中预算结余类会计科目，是平行记账法下专门设置的会计科目，反映各类结存科目对应的资金形态。核算单位纳入部门预算管理的资金的流入、流出、调整和滚存等情况。确认预算收入时，同时借记“资金结存”科目确认预算支出时，同时贷记“资金结存”科目年末结账后“资金结存”科目余额为借方余额，反映单位预算资金的累计滚存情况。举例：为开展事业活动，某事业单位采用国库授权支付方式购买一项固定资产，价值为150万元，预计使用10年，每月计提折旧1.5万元。不同核算模式下的会计处理？预算会计与财务会计相互分离平行记账预算会计收到代理银行授权支付到账通知单时：

借：资金结存—零余额账户用款额度150万

贷：财政拨款预算收入150万购入固定资产时：

借：事业支出—财政补助支出150万

贷：资金结存—零余额账户用款额度