2025年中级会计实务模拟题及答案

2025年中级会计实务模拟题及答案1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日库存A材料的账面余额为100万元，市场售价为90万元，该材料用于生产B产品，预计将A材料加工成B产品尚需发生加工成本40万元，预计B产品不含增值税的销售价格为150万元，销售费用为6万元。假定A材料以前未计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2024年12月31日A材料应计提的存货跌价准备为（）万元。答案：16。解析：B产品的可变现净值=150-6=144（万元），B产品的成本=100+40=140（万元），由于B产品的可变现净值高于其成本，所以A材料不需要计提存货跌价准备？不对，A材料的可变现净值=B产品售价-加工成本-销售费用=150-40-6=104（万元），A材料的成本为100万元，成本低于可变现净值，所以A材料未发生减值，应计提的存货跌价准备为0？之前计算错误。正确的是，A材料用于生产产品，其可变现净值应以产品的估计售价为基础计算。B产品的可变现净值144万元大于成本140万元，产品未减值，因此A材料也未减值，存货跌价准备为0。之前答案错误，正确答案应为0。2.企业对其持有的对联营企业的长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的是（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位提取盈余公积C.被投资单位宣告分派股票股利D.被投资单位以盈余公积转增资本答案：A。解析：选项A，被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益，同时增加长期股权投资的账面价值；选项B、C、D，被投资单位所有者权益总额未发生变动，投资企业无需进行账务处理，长期股权投资账面价值不变。3.甲公司于2024年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2024年12月31日该无形资产出现减值迹象，经测试其可收回金额为261万元。2025年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。答案：225。解析：2024年无形资产摊销额=300/10=30（万元），2024年12月31日无形资产账面价值=300-30=270（万元），可收回金额为261万元，应计提减值准备=270-261=9（万元），计提减值后账面价值为261万元。2025年摊销额=261/9=29（万元），2025年12月31日账面价值=261-29=232（万元）？之前答案错误。正确计算：2024年末计提减值后，剩余使用年限为9年，2025年摊销额=261/9=29万元，所以2025年末账面价值=261-29=232万元。但原答案给出225，可能原题目数据不同，按当前题目计算应为232。此处按正确逻辑修正。4.下列各项中，属于投资性房地产的是（）。A.企业拥有并自行经营的旅馆B.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物C.企业持有并准备增值后转让的土地使用权D.房地产开发企业开发的准备出售的商品房答案：C。解析：选项A，属于固定资产；选项B，企业没有所有权，不属于投资性房地产；选项C，属于投资性房地产；选项D，属于存货。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司在2025年1月10日付清货款。甲公司实际收到的款项为（）万元。答案：222。解析：现金折扣=200×2%=4（万元），实际收到的款项=200+26-4=222（万元）。6.下列各项中，关于或有事项会计处理的表述正确的有（）。A.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响答案：ABD。解析：选项C，亏损合同预计产生的损失应于满足预计负债确认条件时确认。7.甲公司2024年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2024年1月1日开工建造，2024年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2024年12月31日工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日在建工程的账面余额为（）万元。答案：4692.97。解析：2024年利息资本化金额=10662.10×8%-760=852.97-760=92.97（万元），在建工程账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。8.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产并进行摊销D.固定资产折旧年限由10年改为5年答案：B。解析：选项A、C、D属于会计估计变更。9.甲公司适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2000万元，账面价值为2400万元，“递延所得税负债”科目贷方余额为100万元。2025年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2600万元。不考虑其他因素，2025年甲公司应确认的递延所得税费用为（）万元。答案：50。解析：2025年末账面价值=2600万元，计税基础=2000万元，应纳税暂时性差异余额=600万元，递延所得税负债余额=600×25%=150（万元），2025年应确认递延所得税负债=150-100=50（万元），即递延所得税费用50万元。10.甲公司2024年度财务报告批准报出日为2025年4月30日。2025年2月10日，甲公司发现2023年一项重大会计差错，甲公司应（）。A.调整2024年度财务报表相关项目的期初数B.调整2024年度财务报表相关项目的期末数和本年数C.调整2025年度财务报表相关项目的期初数D.作为2025年当期发生的差错进行会计处理答案：A。解析：属于资产负债表日后期间发现的前期重大差错，应调整报告年度（2024年）财务报表相关项目的期初数。11.企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。（）答案：错。解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销。12.企业合并中形成的商誉，至少应于每年年度终了进行减值测试。（）答案：对。解析：商誉减值测试的规定。13.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。（）答案：对。解析：与收益相关的政府补助的会计处理。14.企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。（）答案：对。解析：可转换公司债券的分拆处理。15.企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：对。解析：预计负债账面价值的复核。16.甲公司2024年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为500万元，2025年实际发生产品质量保证费用300万元，2025年12月31日预提产品质量保证费用400万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。2025年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。答案：0。解析：计税基础=账面价值（500-300+400=600）-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额600=0。17.甲公司于2025年1月1日以银行存款1800万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元，与其账面价值相等。2025年度，乙公司实现净利润500万元，其他综合收益增加100万元，未分配现金股利。不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。答案：1980。解析：初始投资成本1800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额1950万元（6500×30%），应调整长期股权投资成本，确认营业外收入150万元，调整后初始投资成本为1950万元。2025年应确认投资收益=500×30%=150（万元），确认其他综合收益=100×30%=30（万元），长期股权投资账面价值=1950+150+30=2130（万元）？原答案1980错误，正确计算应为：初始投资成本1800万元，小于份额1950万元，调增150万元，此时账面价值1950万元。然后确认投资收益500×30%=150万元，其他综合收益100×30%=30万元，所以期末账面价值=1950+150+30=2130万元。18.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，2025年2月，公司以其生产的每台成本为1000元的电暖器作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的电暖器市场售价为每台1400元，甲公司适用的增值税税率为13%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。甲公司应确认的应付职工薪酬为（）元。答案：316400。解析：应付职工薪酬=200×1400×（1+13%）=200×1582=316400（元）。19.甲公司2025年1月1日从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于2024年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。甲公司购入乙公司债券的入账价值为（）万元。答案：1012。解析：入账价值=1050+12-12×100×5%=1062-60=1002（万元）？原答案1012错误。正确计算：已到付息期但尚未领取的利息=12万张×100元×5%=60万元，入账价值=1050+12-60=1002万元。20.甲公司2025年度利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国债利息收入200万元。该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。当年按税法规定的计税工资为400万元，甲公司实际发放工资为500万元。不考虑其他纳税调整事项，甲公司2025年应交所得税为（）万元。答案：225。解析：应纳税所得额=1000-200+（500-400）=900（万元），应交所得税=900×25%=225（万元）。21.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月1日，甲公司与乙公司签订一项购销合同，甲公司向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），增值税税额为130万元，该批商品的成本为800万元。商品已发出，款项已收到。此外，甲公司与乙公司签订的补充协议约定，甲公司于2025年10月31日将所售商品购回，回购价格为1100万元（不含增值税）。要求：判断甲公司上述业务的性质，并编制甲公司2025年3月1日及2025年10月31日的相关会计分录。答案：该业务属于售后回购，且回购价格高于原售价，应视为融资交易。（1）2025年3月1日发出商品时：借：银行存款1130贷：其他应付款1000应交税费——应交增值税（销项税额）130借：发出商品800贷：库存商品800（2）回购价格与原售价之间的差额100万元（1100-1000）应在回购期间按月计提利息费用，计入财务费用。每月计提利息费用=100/8=12.5（万元）。（此处假设按月计提，从3月到10月共8个月）（3）2025年10月31日回购商品时：借：其他应付款1100应交税费——应交增值税（进项税额）143（1100×13%）贷：银行存款1243借：库存商品800贷：发出商品800解析：售后回购的会计处理判断及分录编制。22.甲公司拥有一栋办公楼，用于本公司总部办公。2024年1月1日，甲公司与乙公司签订了经营租赁协议，将该办公楼整体出租给乙公司使用，租赁期开始日为2024年1月1日，租赁期为3年。该办公楼的原值为24000万元，已计提折旧4000万元，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。转为投资性房地产后，甲公司采用公允价值模式进行后续计量。2024年1月1日该办公楼的公允价值为21000万元；2024年12月31日，该办公楼的公允价值为22000万元；2025年12月31日，该办公楼的公允价值为21500万元。2026年12月31日租赁期满，甲公司将该办公楼收回自用，当日该办公楼的公允价值为22500万元。要求：编制甲公司2024年1月1日、2024年12月31日、2025年12月31日及2026年12月31日的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）2024年1月1日：借：投资性房地产——成本21000累计折旧4000贷