2023年审计师审计基础高频错题专项突破题库

2023年审计师审计基础高频错题专项突破题库

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，下列做法最能体现“穿行测试”特征的是A.询问仓库管理员是否定期盘点存货B.抽取一张销售发票，追查至发运凭证、收入明细账与应收账款记录C.重新计算固定资产折旧金额D.观察出纳人员是否每天将现金存入银行2.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的是A.被审计单位提供的银行对账单比注册会计师直接从网银下载的对账单更可靠B.口头证据比书面证据更可靠C.外部独立来源获取的证据比内部生成证据更可靠D.复印件与原件具有同等可靠性3.在风险评估阶段，注册会计师将“管理层凌驾于控制之上”确定为重大错报风险，下列程序中最能应对该风险的是A.测试日常控制运行有效性B.执行会计分录测试C.重新执行销售流程D.观察存货盘点4.下列各项中，通常与“计价与分摊”认定最相关的是A.固定资产抵押情况已在附注中披露B.应收账款坏账准备计提充分C.所有应记录的存货均已入账D.销售收入记录在正确的期间5.注册会计师拟信赖内部控制，下列做法正确的是A.仅实施询问程序即可得出控制运行有效的结论B.必须实施重新执行程序C.通过控制测试获取证据，以减少实质性程序的范围D.控制测试与实质性程序无必然联系6.下列关于抽样风险与非抽样风险的表述中，错误的是A.抽样风险与样本规模成反向关系B.非抽样风险可以通过扩大样本规模降低C.信赖过度风险影响审计效果D.误拒风险影响审计效率7.注册会计师在审计报告日前获取了某项期后事项的信息，该事项表明存在重大不确定性，管理层已在附注中充分披露，注册会计师应出具的审计意见类型为A.保留意见B.否定意见C.无法表示意见D.无保留意见并增加强调事项段8.下列关于集团财务报表审计的表述中，正确的是A.组成部分注册会计师的工作底稿无需与集团项目组共享B.集团项目组必须对所有组成部分实施审计程序C.组成部分重要性水平可以高于集团整体重要性水平D.集团项目组应对组成部分注册会计师的专业胜任能力进行评估9.下列各项中，最能发现“被审计单位通过关联方实施舞弊”的审计程序是A.比较本期与上期毛利率B.函证银行存款余额C.核查大额异常交易的商业实质D.重新计算所得税费用10.注册会计师在审计过程中识别出某项错报，其金额低于财务报表整体重要性水平，但高于明显微小错报临界值，且该错报性质不重大，注册会计师应A.累积该错报并提请管理层调整B.直接出具保留意见C.忽略该错报D.直接出具否定意见二、填空题（每题2分，共20分）11.审计准则要求注册会计师在制定总体审计策略时，确定财务报表整体重要性水平常用的基准之一是________。12.注册会计师在测试自动化应用控制运行有效性时，通常利用________技术对系统日志进行复核。13.当管理层拒绝更正注册会计师识别的重大错报时，注册会计师应首先与________沟通。14.在审计抽样中，将总体按金额大小分层后，对金额较大的层实施100%检查，该抽样方法称为________抽样。15.注册会计师针对期末存货实施的监盘程序，其首要目标是获取存货________认定的审计证据。16.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了保留意见，后任注册会计师认为导致保留意见的事项对本期仍相关且影响重大，则后任注册会计师可能出具________意见。17.在集团审计中，集团项目组对不重要的组成部分实施________程序，以获取充分适当的审计证据。18.注册会计师在识别舞弊风险时，应假定收入确认存在________风险。19.审计报告日不应早于________的日期。20.注册会计师在利用专家工作时，应评价专家的________和客观性。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.注册会计师实施实质性程序的范围与内部控制运行有效性呈正向关系。22.如果控制测试结果表明控制运行无效，注册会计师可以完全放弃该控制，无需再考虑其设计。23.在统计抽样中，注册会计师可以通过调整可容忍错报来降低样本规模。24.注册会计师对法律法规的考虑仅限于对财务报表产生直接影响的法律法规。25.如果管理层对持续经营能力评估期间少于自财务报表日起十二个月，注册会计师应提请其延长。26.注册会计师在审计报告中增加其他事项段，不改变审计意见类型。27.对于识别出的重大非常规交易，注册会计师应评价其商业理由是否合理。28.如果组成部分注册会计师不符合集团独立性要求，集团项目组仍可利用其工作，但需扩大测试范围。29.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在违反税法的行为，无论金额大小，均应立即向税务机关报告。30.审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后六十天内。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述注册会计师在识别重大错报风险时，如何考虑“固有风险”因素。32.说明注册会计师在测试人工控制运行有效性时，为何需要“重新执行”程序，并指出其局限性。33.概述注册会计师在评价管理层持续经营评估时，应重点关注的财务迹象。34.简述在集团审计中，集团项目组对组成部分注册会计师进行“参与”工作的三种主要方式。五、讨论题（每题5分，共20分）35.结合舞弊动因理论，讨论注册会计师如何在收入确认领域设计“不可预见性”程序，以应对管理层高估收入的舞弊风险。36.某被审计单位因行业衰退导致连续亏损，但管理层认为通过重大资产重组可在未来十二个月内扭转局面。讨论注册会计师在评价持续经营假设时应获取的证据类型及如何权衡披露充分性与审计意见类型。37.在数字化环境下，被审计单位采用机器人流程自动化（RPA）处理销售订单。讨论注册会计师如何针对RPA控制运行有效性实施审计程序，并分析其对传统抽样方法的影响。38.某集团母公司将其研发支出全部资本化，组成部分注册会计师因缺乏研发行业经验未提出异议。讨论集团项目组在复核组成部分工作时应执行的额外程序，以及若差异无法解决对集团审计意见的可能影响。答案与解析一、单项选择题1.B2.C3.B4.B5.C6.B7.D8.D9.C10.A二、填空题11.税前利润12.计算机辅助审计技术（CAATs）13.治理层14.分层15.存在16.保留或否定（视影响程度）17.分析程序18.舞弊19.管理层签署已审计财务报表20.专业胜任能力三、判断题21×22×23√24×25√26√27√28×29×30√四、简答题（要点示例，200字左右）31.固有风险因素包括复杂性、主观性、变化程度、不确定性等。注册会计师需从业务性质、行业特点、交易类别、账户余额特征等角度识别：如高科技企业研发支出复杂、主观估计多，固有风险高；新兴行业监管变化快，增加不确定性；关联交易的隐蔽性提高舞弊固有风险。通过询问、分析程序、行业数据比对等手段评估固有风险等级，进而决定进一步审计程序的性质、时间和范围。32.重新执行指注册会计师独立执行被审计单位内部控制的全过程，以验证其运行有效性，能直接获取控制是否一贯执行的证据。局限性在于成本高、时间受限，对复杂控制难以完全模拟；仅能验证样本期间，无法证明整个期间有效性；若控制依赖人员判断，重新执行可能无法复现原始环境，导致结论偏差。33.财务迹象包括：连续亏损或经营性现金流持续为负；营运资金短缺且融资能力受限；无法按期偿还到期债务；主要财务指标违反贷款契约；供应商收紧信用政策；资产大量闲置或处置；关键客户流失导致收入锐减。注册会计师需结合行业趋势、管理层计划、融资协议等获取证据，评估缓解措施可行性。34.三种方式：1.与组成部分注册会计师讨论对集团重要的业务事项；2.复核组成部分注册会计师工作底稿关键区域；3.实施追加程序，如亲自或委托组成部分注册会计师实施特定审计程序。通过问卷、电话会议、现场访问等保持持续沟通，确保组成部分工作符合集团审计准则要求。五、讨论题（要点示例，200字左右）35.根据舞弊三角理论，管理层面临业绩压力时可能高估收入。注册会计师可设计不可预见程序：突击盘点发货单据与实物，反向追查收入确认；随机选取客户实施面对面访谈确认交易条款；利用数据分析对月度收入波动实施异常检测；对临近资产负债表日的大额收入实施“切断”测试并检查期后退货；引入IT审计专家验证系统日志是否被篡改。通过程序组合打破管理层预期，提升舞弊发现概率。36.注册会计师应获取：管理层重组计划可行性研究报告；潜在投资方或收购方的意向书；法律意见书确认重组无监管障碍；现金流预测与敏感性分析；董事会纪要及治理层批准文件。若证据支持重组很可能完成且披露充分，可出具无保留意见并增加强调事项段；若存在重大不确定性但披露充分，出具无保留意见加强调事项段；若重组计划证据不足或披露不充分，应考虑保留或否定意见。37.针对RPA，注册会计师需测试：系统访问控制与变更管理；机器人运行日志完整性；异常中断处理机制；数据输入输出核对。采用CAATs对全量日志执行分析，无需传统抽样；若RPA运行稳定，可减少人工控制测试，转为对机器人控制持续监控；若发现设计缺陷，需扩