《混合所有制改革资产评估审核导则(试行)》

《混合所有制改革资产评估审核导则(试行)》总则为规范混合所有制改革中资产评估审核工作，保障国有资产权益，维护相关利益主体合法权益，根据《中华人民共和国企业国有资产法》《企业国有资产评估管理暂行办法》等法律法规及相关政策，制定本审核导则。本导则适用于各类国有及国有控股企业实施混合所有制改革过程中的资产评估审核工作。混合所有制改革包括国有资本与非国有资本共同出资设立新企业、国有企业引入非国有资本增资扩股、国有企业部分或全部转让股权等形式。资产评估审核工作应遵循独立、客观、公正、科学的原则，确保评估结果真实、合理、可靠。审核机构和审核人员应具备相应的专业知识和业务能力，遵守职业道德规范，保守商业秘密。评估项目受理审核机构应要求企业提供以下资料：1.与混合所有制改革相关的批准文件，包括政府部门、国有资产监管机构或企业上级单位的批复，明确改革的目的、范围、方式等。2.企业基本情况资料，如企业营业执照、公司章程、近三年财务报表、审计报告等，以了解企业的经营状况、资产结构和财务状况。3.评估委托合同，明确评估目的、评估对象和范围、评估基准日、评估方法等关键事项。4.评估机构出具的资产评估报告，包括正文、附件、评估说明等完整内容。5.其他相关资料，如重要资产的产权证明文件、重大合同协议、行业分析报告等。审核机构应对企业提交的资料进行初步审查，检查资料的完整性和合规性。对于资料不完整或不符合要求的，应及时要求企业补充或修改。评估机构和人员审核审核评估机构的资质时，应检查其是否具有财政部门颁发的资产评估资格证书，证书是否在有效期内，且业务范围是否涵盖本次评估项目所涉及的资产类型。同时，查看评估机构是否建立了完善的质量控制体系，包括内部审核制度、业务承接制度、评估工作底稿管理制度等。审核评估人员的资质，要确认其是否具备注册资产评估师资格，是否在评估机构专职执业。审核人员应关注评估人员的专业能力和经验，是否熟悉混合所有制改革相关政策和评估业务，是否具备承担本次评估项目的专业胜任能力。审核评估机构和人员的独立性，要检查评估机构与委托方、被评估企业以及其他相关利益方是否存在影响独立性的利害关系，如是否存在股权关系、关联交易、业务往来等。评估人员是否存在与委托方、被评估企业有利害关系的情况，如亲属关系、经济利益关系等。评估目的审核审核评估目的是否明确、清晰，是否与混合所有制改革的具体方案和目标一致。评估目的应具体说明是为国有企业引入非国有资本增资扩股、国有企业部分或全部转让股权、国有资本与非国有资本共同出资设立新企业等特定改革行为服务。评估目的应符合国家法律法规和相关政策的要求，不得违反国有资产监管的规定。审核评估目的是否符合企业发展战略和规划，是否有利于优化国有资本布局和结构，提高国有资本运营效率。评估对象和范围审核审核评估对象是否明确，是否与混合所有制改革涉及的资产范围一致。评估对象应包括企业的全部资产和负债，对于企业的无形资产，如商标、专利、著作权等，应明确纳入评估范围。审核评估范围是否完整，是否存在遗漏或重复评估的情况。对于企业的长期投资、在建工程、土地使用权等重要资产，应进行详细审核，确保其评估范围准确无误。审核评估范围是否与企业的实际经营情况相符，如果企业存在特殊的业务板块或资产，应根据实际情况合理确定评估范围。评估基准日审核评估基准日应根据混合所有制改革的实际需要和相关规定合理确定。审核评估基准日是否接近混合所有制改革的实际操作日期，以确保评估结果能够反映资产的真实价值。评估基准日的选择应考虑市场条件、资产状况等因素，避免因市场波动等原因导致评估结果失真。审核评估基准日的确定是否经过企业内部决策程序，是否符合国有资产监管机构的要求。评估方法审核评估方法的选择应根据评估目的、评估对象和范围、资料收集情况等因素综合确定。审核评估机构是否根据不同的资产类型和特点，合理选择市场法、收益法、成本法等评估方法。对于市场法，审核其是否有足够的可比交易案例，可比交易案例的选择是否合理，是否对可比因素进行了恰当的调整。对于收益法，审核其收益预测是否合理，折现率的确定是否科学，是否考虑了企业的经营风险、行业风险等因素。对于成本法，审核其各项成本的估算是否准确，是否考虑了资产的成新率、功能性贬值和经济性贬值等因素。审核评估机构是否对不同评估方法得出的评估结果进行了综合分析和判断，最终确定合理的评估结论。评估参数审核收益法中，审核收益预测的依据是否充分，是否结合了企业的历史经营数据、市场发展趋势、行业前景等因素。审核收益预测的期间是否合理，是否考虑了企业的发展阶段和经营稳定性。审核折现率的确定是否合理，是否采用了适当的方法计算无风险报酬率、风险报酬率等参数。市场法中，审核可比交易案例的选择是否具有代表性，交易价格是否合理。审核可比因素的调整是否恰当，是否考虑了交易时间、交易条件、地理位置等因素的差异。成本法中，审核各项成本的估算是否准确，是否考虑了物价变动、技术进步等因素的影响。审核资产的成新率确定是否合理，是否采用了科学的方法进行测算。评估报告审核审核评估报告的格式是否规范，内容是否完整。评估报告应包括封面、目录、正文、附件等部分，正文应包含评估目的、评估对象和范围、评估基准日、评估方法、评估结论等关键内容。审核评估报告的内容是否真实、准确、清晰。评估报告应如实反映评估过程和结果，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。审核评估报告的结论是否合理，是否与评估目的、评估方法和评估参数相匹配。评估结论应明确、具体，具有可操作性。审核意见处理审核机构在审核过程中发现问题的，应及时与评估机构和企业沟通，要求其作出解释和说明。对于存在重大问题的，应要求评估机构进行修改和完善。审核机构应根据审核情况出具审核意见。审核意见应明确指出评估项目存在的问题、整改要求和建议。审核意见应及时反馈给企业和评估机构，企业和评估机构应按照审核意见进行整改。审核机构应对企业和评估机构的整改情况进行跟踪检查，确保问题得到有效解决。经审核通过的评估报告，可作为混合所有制改革的重要依据。监督管理国有资产监管机构应加强对混合所有制改革资产评估审核工作的监督管理，定期对审核机构的工作进行检查和评估。审核机构应建立健