财务会计规范化管理制度设计教材

财务会计规范化管理制度设计

1.1财务管理制度设计

1.1.5内部审计管理制度

审计管理制度

第1章总则

第1条目的

为规范企业口勺内部审计工作，保证审计质量，维护企业利益，根

据国家有关法律法规的规定，结合我司实际状况，特制定本制度。

第2条合用范围

本制度对所有与审计工作有关的活动做出了规定。

第3条职责划分

内部审计工作是在审计监督委员会的领导下，由审计部负责执

行、各有关部门配合执行。有关机构日勺职责如下表所示。

内部审计组织体系及职责阐明表

单位人员构成职责及权限

从属于企业董1.指导和监督内部审计制度日勺建立和实行

审计监事会，其组员2.召开会议，审议审计部提交日勺工作计划

督委员所有由董事构和汇报等

会成，其中独立3.向董事会汇报内部审计工作进度、质量

董事应占半数以及发现日勺重大问题等

以上并担任召4.协调审计部与会计师事务所、国家审计

集人，且至少机构等外部审计单位之间的关系

应有一名熟悉5.企业董事会授权的其他事宜

企业财务、会

计和审计等方

面口勺专业人士

1.对企'业及所属单位日勺内部控制制度的完

整性、合理性及其实行的有效性进行监督

由审计部经和评估

理、审计专人2.对企业及所属单位日勺会计资料及其他有

构成，有关人关经济资料，以及所反应的财务收支及有

员应具有国家关的经济活动的合法性、合规性、真实性

规定的有关职和完整性进行审计

审计部

业资格;对审3.协助建立健全反舞弊机制，关注和检查

计监督委员会也许存在日勺舞弊行为

负责，并向审4.向审计监督委员会汇报内部审计计划的

计监督委员会执行状况及发现的问题

汇报工作5.负责企业各项审计工作，并协助外部监

管机构对企业进行的检查和外部审计单位

对企业进行的审计

各有关

负责配合、支持审计部进行各项审计工作

部门

第4条内部审计内容

内部审计工作包括但不限于下列5项内容。

1.遵照性审计：对企业平常经营过程中遵守有关法规、政策、

流程、计划、预算、程序、协议协议等遵照性原则日勺状况作出评价。

2.风险审计：对企业内部控制中的风险管理状况进行审查和评

价。

3.绩效审计：对我司及下属单位经济管理效率和效果进行审计。

4.任期经济责任审计：对我司及下属单位管理人员口勺任期经济

责任进行审计。

5.其他审计：建设项目审计、物资采购审计等专门审计，以及

法律法规规定和企业董事会规定办理的其他审计事项。

第2章内部审计实行

第5条审计计划

1.年度审计计划应包括审计项目、审计目的、时间与人员安排

等内容。

2.审计部应当在每个会计年度结束前两个月内制定次一年度的

内部审计工作计划，报审计监督委员会同意后执行。

3.审计部在制定年度审计计划时，应根据企业及下属单位H勺实

际状况以及董事会有关决定，评估当年的审计重点，以确定当年的重

点审计项目。

第6条建立审计工作组

审计部在实行审计前应构成审计工作组，并制定审计项目实行方

案。审计工作组应由两名以上的内部审计人员构成，其中一名为项目

负责人。

第7条审计原则

审计工作组开展各项审计工作，应遵守独立、客观、公正、实事

求是日勺原则，忠实履行工作职责，并严守企业商业秘密。

第8条审计方式

审计项目的实行可采用就地审计和报送审计两种方式。审计项目

采用就地审计方式的，审计部应提前下达“审计告知书二

第9条实行审计

在实行审计工作W、J过程中，应当遵照如下规定进行。

1.审计工作组实行审计，应当遵守有关内部审计准则和规定等

业务规范，对审计的过程应以审计工作底稿的形式加以记录。

2.审计工作组在完毕外勤工作后，应及时编写审计沟通稿，审

计沟通稿应有明确的结论，对经营亏损等突出问题要有原因分析，并

获得被审计单位重要负责人口勺书面同意。

3.审计沟通稿完毕后，审计工作组应就其内容与被审计单位互

换意见。审计项目采用报送审计方式的，审计工作组也应就审计汇报

草稿H勺内容与被审计单位互换意见。互换意见后，审计工作组应木着

实事求是的原则，判断、决定与否需要对审计沟通稿进行修改。

4.审计工作结束后，审计工作组应向审计监督委员会提交审计

汇报。审计汇报应有审计组负责人的签名。被审计单位或有关当事人

对审计汇报的内容有异议的，应将书面异议随同审计汇报一并提交。

5.审计部应按规定向企业总经理、财务总监、财务部门抄送审

计汇报。

6.审计监督委员会结合审计汇报中反应的问题和被审计单位的

书面异议或阐明，对有关的责任单位和负责人以文献形式做出处理提

议。对被审计单位的处理提议包括勒令停止、限期整改、限期汇报等,

对负责人的处理提议包括行政处分、责令赔偿等。

第10条其他有关规定

1.在必要的状况下，我司审计部可决定委托会计师事务所等社

会中介机构进行有关审计工作。

2.审计工作组人员履行职责时、有权查阅被审计单位W、J账册、

凭证等会计资料以及其他与审计工作有关口勺资料，必要时可以复制；

有权查看被审计单位的有关经营场所；有权向有关人员理解有关基本

状况，被审计单位和有关人员应当予以必要的协作和配合。

第3章内部审计成果处理

第11条内部审计汇报

“内部审计汇报”是审计工作成果口勺书面总结。审计工作组将“内

部审计汇报”报送企业董事会组员，并根据实际需要抄送被审计单位

或企业有关部门。

第12条整改意见

对于审计过程中发现的重要问题，审计工作组应以书面形式提出

整改意见。审计整改意见以“内部审计意见书”形式报送被审计单位。

被审计单位应当以书面形式，针对内部审计意见书中的问题给出整改

计划并报送内审机构。

第13条成果申诉

被审核部门在听取审计汇报草稿后，若有不一样意见可以向审计

监督委员会提出申诉。对事实和数据与否确切可提出补充意见，经审

计部查明后修改或补充，对审计汇报的法规根据、处理提议的内容也

可以提出不一样日勺见解。

第14条审计档案管理

每个审计项目的审计工作结束后，审计部应及时将审计工作底稿

分类整顿、汇集，连同审计汇报等文献、资料装订成册，按规定归档

保留。

1.审计汇报、工作底稿及有关资料的J保留时间不得低于7年。

2.审计部以外的I企业、其他任何单位和个人不得随意调阅审计

档案。若因企业业务确实需要调阅时，必须通过审计监督委员会的审

批。

第15条奖惩措施

1.对在内部审计工作中有突出奉献口勺内部审计人员以及体现优

秀区I有关部门和个人，审计监督委员会予以表扬和奖励。

2.内审人员违反木制度规定，以权谋私、玩忽职守、徇私舞弊

的，由董事会根据有关规定给从重予处分。

3.被审部门或个人违反本制度规定，对内审工作不予协助和配

合，或者未能提出书面整改计划日勺，由审计部责令其改正。对内审中

发现的重大问题，被审单位未能按期整改向，在企业范围内予以公开

通报批评。因此导致企业损失的，追究该单位重要负责人和财务负责

人的责任，将其调离原工作岗位或就地撤职。

第4章附则

第16条本制度由企业财务中心审计部负责制定，报董事会审

批后执行。其解释权归审计监督委员会。

第17条本制度自一年一月一日起实行，修改时亦同。

1.2会计管理制度设计

1.2.4会计人员交接措施

会计人员交接措施

第1章总则

第1条目的

为了规范会计人员的管理，保证会计工作的持续性，防止账目不

清、责任不清等混乱现象时发生，根据《会计法》及《会计基础工作

规范》的有关规定，针对会计人员的交接工作，特制定本措施。

第2条合用范围

本措施合用于企业本部及所属分企业、子企业所有会计人员。

第3条原则

1.会计人员在调动工作或离职时必须办理会计工作交接，没有

办清交接手续不得调动或离职。

2.会计人员临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的，会

计部负责人须指定专人接替或者代理，并办理会计工作交接手续。

3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与接

替或代理人员办理交接手续。

第2章交接的详细实行

第4条准备交接

会计人员办理移交手续前，必须及时做好如下5项移交准备工

作。

1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证，应当填制完毕。

2.尚未答复的事项，应予以答复。

3.尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最终一笔余额后加盖

经办人印章。

4.整顿应当移交日勺各项资料，对未了事项写出书面材料。

5.编制移交清册，列明应当移交时会计凭证、会计账簿、会计

报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文献、其他会计资料

和物品。从事会计电算化工作的移交人员还应当在移交清册中列明会

计软件及密码、会计软件数据磁盘及有关资料、实物等内容。

第5条执行交接

会计人员在进行工作交接时，由交接双方在规定的期限内，按照

移交清册列明的内容逐项进行交接。重要移交项目应按下表所示进行

交接。

会计交接项目阐明表

交接项目详细操作规定

现金、要根据账面余额清点移交；假如发生账实不一致，要在

有价证券规定的期限内处理

银行存款账户余额要与银行对账单查对，假如发现不一

银行存款致，应当编制银行存款账户余额调整表调整相符，银行

对账单的余额调整表必须经银行签证

1.必须完整无缺，不得遗漏，若有短缺，要查明原因，

会计凭证、并在移交清册中注明，由移交人负责

账簿、报表2.各明细账户余额与总账及有关账户必须查对相符，要

和其他通过随机抽查个别账户余额方式，核算账账、账实的对

会计资料应状况；假如发生账实不符，应查清原因，并在移交清

册中注明

票据、印章经管的票据、印章和其他实物等，必须当面交接清晰