财政税收专业知识和实务经济师考试(中级)试题及解答参考(2025年)

2025年经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）模

拟试题及解答参考

一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）

1、在税收征收管理中，下列哪项是税务机关应当遵循的原则？

A.依法征税原则

B.方便纳税人原则

C.公平税负原则

D.效率优先原则

答案：A.依法征税原则

解析：依法征税原则是税务机关必须遵守的原则，即税务机关在征收税款时，必须

依据国家法律、法规的规定进行，不得随意减免税收或违反税法规定。

2、以下哪个选项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工劳务

C.转让土地使用权

D.销售服务

答案：C.转让土地使用权

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的征税范围包括销

售货物、提供加工劳务、销售服务和无形资产等。而转让土地使用权不属于增值税的征

税范围。

3、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括：

A.企业所得税

B.增值税

C.个人所得税

D.消费税

答案：A、C

解析：中央政府与地方政府共享的收入主要包帮增值税、企业所得税和个人所得

税。增值税是中央和地方共享的收入，企业所得税和个人所得税也是中央和地方共享的

收入。消费税属于中央政府专属收入。

4、下列关于税制要素的说法，正确的是：

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化

B.税率是应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度

C.税基是II算木兑额的依据，是征税对象的具体化

D.税收优惠是指对纳税人给予鼓励或照顾的特殊规定，是税收管理的一部分

答案：A

解析：税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体

化：税率是应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度；税基是计算税额的依据，

是征税对象的具体化；税收优惠是指对纳税人给予鼓励或照顾的特殊规定，是税收政策

的一部分。

5、关于财政税收的基本原理，下列说法正确的是：

•A.税收的公平性意味着所有人税负相同

•B.税收的强制性意味着纳税人可以自由选择是否缴纳

•C.税收的财政职能主要通过增加政府支出实现

•D.税收的主要目的是促进经济发展和调节收入分配

答案：D

解析：税收确实旨在促进经济发展和调节收入分配，确保社会公平和经济稳定。选

项A中的“所有人税负相同”表述不准确，税收的公平性强调在特定情况下公平分配税

负。选项B中的“纳税人可以自由选择是否缴纳”与税收的强制性相矛盾，税收具有强

制性，纳税人必须依法缴纳。选项C中提到的税收的财政职能更多地是通过收入而非支

出实现。因此，正确答案是D。

6、关于税务管理的实务操作，以下哪项描述是正确的？

•A.税务登记只针市企业法人，个人无需进行税务登记

•B.税务稽查只是为了确保税收收入而进行的例行检查

•C.纳税申报是纳税人依法向税务机关报送纳税资料的行为

•D.税收优惠政策适用于所有纳税人，无需任何条件限制

答案：C

解析：税务登记不仅包括企业法人，也包括个人和其他经济组织，因此选项A不正

确。税务稽查除了确保税收收入外，还涉及监督和管理税收法规的执行情况，尹非仅仅

是例行检查，所以选项B表述不全，不正确。纳税申报确实是纳税人依法向税务机关报

送纳税资料的行为，因此选项C正确。税收优惠政策通常是针对特定情况或特定对象而

设定的，并非无条件适用于所有纳税人，因此选项D错误。

7、关于税收政策的描述中，下列哪•项不属于税收政策的目标？

A.促进经济增长

B.保护生态环境

C.增加政府财政收入

D.控制企业运营成本

答案：D.控制企业运营成本。

解析：税收政策的目标通常包括促进经济增长、调节收入分配、保护生态私境以及

增加政府财政收入等。而控制企业运营成本并非税收政策直接关注的目标，更多是企业

经营管理的范畴。

8、关于增值税的描述中，下列哪一项是不正确的？

A.增值税是对商品和服务的增值部分征税

B.增值税属于流转税的一种

C.增值税的税率是固定的，不会因商品或服务不同而变化

D.增值税可以避免重复征税

答案：C.增值税的税率是固定的，不会因商品或服务不同而变化。

解析：增值税是根据商品和服务的增值额作为“税依据的，不同的商品和服务可能

会因为税率档次不同而有所区别，因此增值税的税率并非固定不变。其他选项描述都是

正确的。

9、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）0

A.个人独资企业和合伙企业

B.中外合资经营企业

C.外商投资企业

D.非营利组织

答案：B

解析：企业所得税的征税对象包括各类企业，但个人独资企业和合伙企业不适用企

业所得税法，它们需要缴纳个人所得税。中外合资经营企业、外商投资企业和非营利组

织则属于企业所得税的征税范围。

10、根据我国税法规定，以下不属于企业所得税纳税人的是（）0

A.国有独资公司

B.股份制企业

C.个人独资企业

D.民办非企业单位

答案：C

解析：企业所得税的纳税人为在我国境内注册并运营的企业和其他取得收入的组织,

但不包括个人独资企业和合伙企业。国有独资公司、股份制企业和民办非企业单位都属

于企业所得税的纳税人范畴。

11、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。

A.税收主体

B.税收客体

C.税率

D.税目

答案：ABCD

解析：税收实体法要素包括税收主体、税收客体、税率、税目等。税收实体法要素

是税收制度的基础，是税收制度的主要内容。

12、下列各项中，属于税收程序法要素的有（）o

A.纳税期限

B.纳税地点

C.纳税环节

D.违约责任

答案：ABC

解析：税收程序法要素包括纳税期限、纳税地点、纳税环节等。税收程序法要素是

税收制度的重要组成部分，是税收征管工作的具体操作规范。

13、在我国，中央政府与地方政府共享的收入包括（）o

A.企业所得税

B.增值税

C.个人所得税

D.消费税

答案：AC

解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》

的规定，企业所得税和个人所得税是中央政府与地方政府共享的收入。增值税和消费税

主要是中央政府独享的收入。

14、下列关于税收立法的说法，正确的是（）o

A.税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.税收立法权属于国务院

C.税收立法权属于财政部和国家税务总局

D.税收立法权属于财政部

答案：A

解析：根据《中华人民共和国立法法》和《中华人民共和国税收征收管理法》的规

定，税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会。国务院有权制定行政法规，财

政部和国家税务总局有权制定部门规章，但无权制定税收法律。

15、在我国，中央政府与地方政府共享收入主要包括以下几类？

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.土地增值税

答案：BCD

解析：根据我国税法规定，中央政府与地方政府共享收入主要包括增值税、企业所

得税和个人所得税。土地增值税属于地方税，不由中央与地方政府共享。

16、下列关于税收立法权的表述中，正确的是？

A.税收立法权属于全国人民代表大会及其常务委员会

B.税收立法权属于国务院

C.税收立法权属于财政部和国家税务总局

D.税收立法权属于地方人民代表大会及其常务委员会

答案：A

解析：根据我国宪法和税收法律制度的规定，税收立法权属于全国人民代表大会及

其常务委员会。国务院有双制定行政法规，财政部和国家税务总局有权制定部门规章，

地方人民代表大会及其常务委员会有权制定地方性法规。

17、下列哪项不是财政税收政策的目标？

A.促进经济增长

B.提高税收效率

C.增加财政收入

D.保护环境

答案：D

解析：财政税收政策的目标是通过合理调整税收制度，实现国家财政收入的稳定增

长，促进社会公平与经济发展。选项D“保护环境”虽然是重要的政策目标之一，但并

非直接反映在财政税收政策的目标中。其他选项均是财政税收政策可能追求的目标。

18、以下哪个税种不属于我国现行税制中的直接税？

A.增值税

B.企业所得税

C.个人所得税

D.资源税

答案：D

解析：在我国现行税制中，直接税主要包括增值税、企业所得税和个人所得税等。

而资源税是一种间接税，其征税对象主要是自然资源，如矿产资源、森林资源等。因此,

选项D“资源税”是正确答案。

19、下列关于税收政策的表述中，哪一项是不正确的？

A.税收政策是国家进行宏观调控的重要工具之一

B.税收政策不具有长期稳定性，可以根据经济形势随时调整

C.税收政策的目标之一是促进经济增长和稳定财政收入

D.税收优惠是税收政策的一种重要手段，用以鼓励特定行业的发展

答案：B.税收政策不具有长期稳定性，可以根据经济形势随时调整

解析：税收政策虽然会根据经济形势进行调整，但总体上具有长期稳定性，以确保

税收制度的公正性和稳定性。因此，选项B的说法是不正确的。

20、关于公共财政的支出原则，下列哪项描述是错误的？

A.公共财政支出应遵循公平原则，确保资源的合理分配

B.公共财政支出应以社会效益为主，兼顾经济效益

C.公共财政支出的规模应尽可能扩大，以覆盖更多的社会领域

D.公共财政支出应坚持法制化原则，严格按照法律规定进行支出安排

答案：C.公共财政支出的规模应尽可能扩大，以覆盖更多的社会领域

解析：公共财政支出虽然旨在支持社会发展和提供公共服务，但支出的规模并非越

大越好，而应根据国家财政实力和实际需要进行合理安排。因此，选项C的描述存在误

区。其他选项均符合公共财政支出的基本原则。

21、在计算企业所得税时，下列哪一项不计入应纳税所得额？

A.企业发生的管理费用

B.企业发生的营业外支出

C.企业“提的坏账准备

D.企业发生的广告费和业务宣传费扣除限额

答案：A

解析：企业所得税的应纳税所得额包括企'也的营业收入减去营'业成本、营业税金及

附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，再减去以前年度累计结转的未

弥补亏损后的余额。选项A中的管理费用属于期间费用，不属于应税收入，因此不计入

应纳税所得额。

22、以下哪种税收优惠政策是针对小微企业的？

A.增值税小规模纳税人减按2%征收率征收

B.企业所得税小型微利企业减按20%征收

C.个人所得税对年收入不超过36万的个人给予减免

D.印花税对高新技术企业免征

答案：B

解析：小微企业税收优惠政策主要包括增值税小规模纳税人减按2%征收率征收、

企业所得税小型微利企业减按20%征收等。个人所得税对年收入不超过36万的个人给

予减免的政策属于个人所得税优惠措施，与本题无关。印花税对高新技术企业免征的政

策属于印花税优惠措施，与本题也无关。

23、根据我国税法规定，下列关于房产税的说法中，正确的是（）。

A.房产税的纳税人是房屋的产权所有人

B.房产税的纳税人是房屋的承租人

C.房产税的纳税人是房屋的代管人

D.房产税的纳税人是房屋的使用人

答案：A

解析：根据我国税法规定，房产税的纳税人是房屋的产权所有人。因此，选项A

是正确的。选项B、C和D分别涉及房屋的承租人、代管人和使用人，他们不是房产税

的纳税人。

24、在计算应纳税所得额时，下列支出可以作为扣除项目的是（）o

A.赞助支出

B.纳税人发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出

C.购买固定资产的费用

D.违反法规的罚款支出

答案：c

解析：根据我国税法规定，在计算应纳税所得额时，购买固定资产的费用可以作为

扣除项目。赞助支出、业务招待费支出和违反法规的罚款支出则不可以作为扣除项目。

因此，选项C是正确的。

25、下列关于税收收入的表述，错误的是：

A.税收收入包括中央和地方共享的收入

B.税收收入是国家财政收入的主要来源之一

C.税收收入主要由企业和个人直接缴纳

D.税收收入由税务机关征收管理

答案与解析：A选项错误，因为税收收入并不完全由中央和地方共享。税收收入

主要来源于企业和个人直接缴纳，但国家财政还有其他收入来源，如国有企业利润等。

B选项正确，税收确实是国家财政收入的重要来源。C选项正确，税收收入确实主要由

企业和个人直接缴纳。D选项正确，税收收入由税务机关负责征收和管理。

单项选择题（选B）

26、以下哪项不是税收的特征？

A.强制性

B.无偿性

C.固定性

D.灵活性

答案与解析：D选项错误，税收具有强制性特征，即纳税人必须依法纳税，税务

机关有权依法进行税收征管。其他选项都是税收的基本特征。

27、关于我国税收制度的描述中，以下哪项是正确的？

选项:

A.我国税收制度按照税收的征收对象主要分为直接税和间接税两大类。

B.税收立法和执法工作主要由地方负责，地方税收具有更大的灵活性。

C.税收征管实行单一的中央集权体制。

D.所有税种均由企业缴纳，个人无需缴纳任何税收。

答案：A

解析：我国税收制度按照征收对象确实主要分为直接税和间接税两大类。E项描述

有误，税收立法权集中，但执法工作中中央与地方有一定的分工；C项不正确，我国税

收征管在中央政府统一领导下，各级税务机关分级管理；D项错误，税收不仅针对企业,

个人也需要根据法律规定缴纳相应的税收。因此正确答案为Ao

28、关于增值税的说法，以下哪项是不正确的？

选项：

A.增值税是对商品和服务的增值部分征税的一种税。

B.增值税属于价内税的一种。

C.增值税可以避免重复征税的问题。

D.在增值税制度下，企业购买的原材料所含增值税可以作为进项税抵扣。

答案：B

解析：增值税属于价外税的一种，因此B项描述错误。增值税是对商品和服务的增

值部分征税，可以避免重复征税问题，并且在增值税制度下，企业购买的原材料所含增

值税可以作为进项税抵扣。所以正确答案是B。

29、下列关于税收征收管理的说法中，错误的是：

A.纳税人应当在规定期限内办理纳税申报

B.纳税人可以通过电子方式报送税务登记资料

C.税务机关应当对纳税人的纳税信用进行评价

D.纳税人有权要求税务机关对未依法履行纳税义务的行为进行处罚

答案：B

解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人应当在规定期限内

办理纳税申报，并通过电子方式报送税务登记资料。税务机关应当对纳税人的纳税信用

进行评价，并对其未依法履行纳税义务的行为进行处罚。因此，选项B是错误的。

30、下列关于增值税专用发票开具和管理的说法中，正确的是：

A.增值税专用发票由销售方自行开具

B.增值税专用发票的购买方可以要求销售方提供发票明细

C.增值税专用发票的开票限额由税务机关统一规定

D.增值税专用发票的开具和使用应当符合国家有关规定

答案：D

解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税专用发票由税务机

关统一印制，并由税务机关指定的企业印制；增值税专用发票的购买方有权要求销售方

提供发票明细，但不得要求销售方提供与其经营活动无关的其他发票；增值税专用发票

的开票限额由税务机关根据纳税人的经营规模和业务量等因素确定。因此，选项D是正

确的。

31、关于税收优惠政策的说法，错误的是：

A.税收优惠政策是国家调控经济的重要手段之一

B.所有企业和个人都可以享受税收优惠政策

C.税收优惠政策的实施有助于鼓励特定行业的发展

D.税收优惠政策的实施需要考虑财政的可持续性

答案及解析：

B.所有企业和个人都可以享受税收优惠政策一一此说法过于绝对。税收优惠政策

通常是针对特定行业、地区或满足特定条件的纳税人实施的，并非所有企业和个人都可

以无条件享受。因此，该选项是错误的。正确答案为B。

32、关于财政补贴的说法，正确的是：

A.财政补贴是为了增加国家的财政收入

B.财政补贴主要适用于大型国有企业

C.财政补贴可以促进某些产业或地区的发展

D.财政补贴是税收的一种形式

答案及解析：

C.财政补贴可以促进某些产业或地区的发展一一财政补贴的主要目的是为了鼓励

某些产业或地区的发展，调整经济结构，促进社会经济协调发展。因此，该选项是正确

的。其他选项中，A项错误，财政补贴通常不是以增加国家财政收入为目的；B项也过

于局限，财政补贴不仅适用于大型国有企业，还可能涉及其他企业、个人或项目；D项

错误，财政补贴和税收是两种不同的财政政策手段。正确答案为C。

33、关于税收政策的表述，下列哪项是正确的？

•A.税收政策是固定不变的，不会随经济情况调整

•B.税收政策只涉及宏观经济的调控，与个人生活无关

•C.税收优惠政策的实施主要是为了增加财政收入

•D.税收政策是国家调控经济的重要手段之一

答案：D

解析：

A项错误，税收政策会根据经济形势和社会发展需要进行调整。

B项错误，税收政策不仅涉及宏观经济的调控，也与个人生活密切相关，例如个人

所得税、房产税等。

C项错误，税收优惠政策的实施不仅是为了增加财政收入，更重要的是为了鼓励某

些行为或促进特定领域的发展。

D项正确，税收政策是国家调控经济的重要手段之一，通过税收的征收、减免等方

式来影响经济活动。

34、关于增值税的说法，以下哪项是不正确的？

•A.增值税是对商品和服务的增值部分征税

•B.增值税有利于防止偷漏税行为

•C.增值税的税率是固定的，不会变动

•D.增值税可以避免重复征税

答案：C

解析：

A项正确，增值税是对商品和服务的增值部分征税。

B项正确，由于增值税的计税依据是商品和服务的增值部分，这有利于防止企业通

过隐瞒增值部分来偷漏税。

C项错误，增值税的税率并非固定不变，会根据国家政策和经济需要进行调整。

D项正确，增值税避免了针对同一商品或服务的重复征税问题。

35、下列关于税法要素的说法中，错误的是（）o

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税时象的具体化。

B.税率是对征税对象和征税额度之间的比例关系进行规定的税率。

C.税目和税率是互为依存、相互制约的两个要素，在税率确定以后，税目可以对

商品或劳务进行具体界定。

D.税目是计算税额的依据，也是区别征税与不征税的主要界限。

答案：C

解析：税目和税率是互为依存、相互制约的两个要素，在税率确定以后，税目并

不能对商品或劳务进行具体界定。税目是征税对象的具体化，而税率是计算税额的依据。

税目和税率的关系是，税目决定税率，税率是税目的表现形式。因此，选项C的说法是

错误的。

36、下列关于税收立法权限划分的说法中，错误的是（）。

A.全国人大及其常委会行使国家立法权，制定和修改基本法律。

B.国务院根据宪法和法律，制定行政法规。

C.地方性法规由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会制定。

D.自治州、自治县的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例。

答案：D

解析：自治州、自治县的人民代表大会有权制定自治条例和单行条例是在《宪法》

第一百一十六条第三款规定的基础上，结合《宪法》第一百一十八条的规定制定的。而

选项D中缺少了“结合《宪法》第一百一十八条的规定”这一关键条件，因此选项D

的说法是错误的。

37、关于我国税收的财政原则，以下哪项描述是错误的？

A.税收应当满足国家财政需要

B.税收应与经济发展状况完全吻合

C.税收的征收应具有经济效率性

D.税收应具有调节社会经济的功能

答案：B

解析：税收的财政原则是指税收应满足国家财政需要，具有经济效率性，弃可以调

节社会经济。但税收制度与经济发展状况不一定完全吻合，因为税收政策需要根据经济

形势进行适时调整。因此，选项B描述错误。

38、关于我国增值税的说法，以下哪项是不正确的？

A.增值税是对商品和服务增值部分征税

B.增值税具有避免重复征税的特点

C.我国增值税实行三档税率，即低不兑率、中税率和高税率

D.增值税是我国的主要税种之一

答案：C

解析：我国增值税的税率结构并不是简单的三档税率，而是根据商品和服务的不同

类别以及政策需要进行设定。因此，选项C描述不准确。增值税是对商品和服务增值部

分征税，具有避免重复征税的特点，是我国的主要税种之一。

39、下列关于税法要素的说法中，错误的是（）o

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。

B.税率是对征税对象和征税主体之间的税收负祖比例，是计算税额的尺度。

C.纳税人是指直接负有纳税义务的单位和个人。

D.增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的•种流转税。

答案：D

解析：增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而

征收的一种流转税，是以增值额为计税依据，而不是以销售额为计税依据。因此，选项

D中的描述是错误的。其他选项A、B、C均正确描述了税法的要素。

40、根据我国《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业所得税不征税收入

的是（）。

A.财政拔款

B.国债利息收入

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.符合条件的企业取得的财政性资金

答案：A

解析：根据我国《企业所得税法》的规定，财政拨款属于不征税收入。国债利息收

入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益以及符合条件的企业取得

的财政性资金中，国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资

收益属于免税收入，而不是不征税收入。因此，选项A是正确答案。其他选项均不符合

企业所得税不征税收入的定义。

41、在经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）试卷中，关于增值税的计算方

法，以下哪项是正确的？

A.增值税税额;销售额X税率-进项税额

B.增值税税额=销项税额-进项税额

C.增值税税额=销售额X税率

D.增值税税额=销项税额+进项税额

答案与解析:

A.正确。根据增值税的计算公式，增值税税额等于销售额乘以适用的税率减去进

项税额。

42、在经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）试卷中，对于企业所得税的计

算，以下哪种说法是正确的？

A.企业应纳税所得额=利润总额+不征税收入

B.企业应纳税所得额=税前利润+允许扣除的成本费用

C.企业应纳税所得额=税前利润+允许扣除的折旧费用

D.企业应纳税所得额=税前利润+允许扣除的利息支出

答案与解析：

B.正确。企业所得税的应纳税所得额是按照企业的税前利润加上允许扣除的成本

费用来计算的，包括了所有的成本、费用和损失，但不包括非正常损失、罚款等不允许

扣除的项目。

43、关于消费税纳税地点的说法，正确的是（）。

A.纳税人销售应税消费品向机构所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人销售应税消费品向购买方所在地主管税务机关中报纳税

C.纳税人出口应税消费品退税向生产应税消费品所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人出口应税消费品退税向机构所在地主管税务机关申报纳税

答案：D

解析：消费税纳税地点一般为纳税人的机构所在地，出口应税消费品的免税退税办

法按照出口货物免税退税的有关规定执行，出口应税消费品的免税退税均向机构所在地

主管税务机关申报办理。因此选项D正确。选项A缺少出口应税消费品的描述，选项

BC混淆了消费税纳税地点和出口应税消费品退税地点的概念。故本题选Do

44、在财政支出预算中，()是实现预算目标的基础。

A.经济支出预算

&社会福利支出预算

C.行政管理支出预算

D.财政补贴支出预算

答案：C

解析：行政管理支出预算在财政支出预算中具有重要性和特殊性，是各项预算能否

顺利实施的基础条件，也是实现预算目标的保障。因此选项C正确。其他选项均属于财

政支出预算的组成部分，但不是实现预算目标的基础。故本题选C。

45、下列关于税法要素的说法中，错误的是：

A.税目是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。

B.税率是应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度。

C.税基是计算税额的依据，即对课税对象和征税对象采取的税收措施。

D.税收优惠是指对某些纳税人或征税对象给予鼓励或照顾的特殊规定。

答案：C

解析：税基是计算税额的依据，是课税对象的具体化，而不是税法规定的应当征

税的具体物品、行业或项目。税目才是税法规定的应当征税的具体物品、行业或项目，

是征税对象的具体化。

46、下列关于我国税收法律制度的说法中，正确的是：

A.我国目前采用超额累进税率，对个人收入进行征税。

B.增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征

收的一种流转税。

C.企业所得税实行比例税率，税率为25%。

D.个人所得税采用超额累进税率，税率表一共有七个级别。

答案：B

解析：A项错误，我国目前采用超额累进税率对个人收入进行征税的是个人所得

税；C项错误，企业所得税实行比例税率.，税率为25%的是企业所得税基木税率；D项

错误，个人所得税采用超额累进税率，税率表一共有七个级别的是增值税税率。

47、在经济师考试中，下列哪项不属于税收政策分析的范畴？

A.制定税率

B.调整税制结构

C.优化税收征管流程

D.提高税收征管效率

答案：D

解析：税收政策分析主要涉及对税收政策的制定、调整和优化。而提高税收征管效

率是税务管理的一部分，不是税收政策分析的范畴。因此，正确答案是D。

48、以下哪个选项不属于税收筹划的基本方法？

A.利用税收优惠政策

B.分散投资以降低风险

C.通过合法途径进行避税

D.选择适当的纳税时间

答案：B

解析：税收筹划的基本方法通常包括利用税收优惠政策、避税、合理安排投资等。

而分散投资以降低风险是风险管理的一部分，不是税收筹划的方法。因此，正确答案是

Bo

49、下列关于企业所得税的表述，正确的是（）o

A.在计算应纳税所得额时，不得扣除企业发生的公益性捐赠支出

B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利涧总额12%的部分，准予结转至以后

年度扣除

D.企业发生的公益性捐赠支出，可以全额在税前扣除

答案：Bo解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的公益性

捐赠支出，可以在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。超过年度利润总额12%的

部分，可以结转至以后年度扣除。因此，选项B是正确的。

50、下列关于增值税税率的表述，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用的增值税税率为3%

B.增值税的基本税率为6%

C.增值税的简易征收税率为6%

D.增值税的一般纳税人适用的税率为6$

答案：Do解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，增值税的一般纳

税人适用的税率为6%。因此，选项D是正确的。

51、关于增值税进项税额的说法，正确的是：

A.所有的增值税进项税额都可以直接计入应纳税额进行抵扣

B.不同行业的增值税进项税额抵扣标准相同

C.出口退税时，增值税进项税额不予抵扣

D.增值税进项税额的抵扣需符合相关规定和标准

答案：D

解析：增值税进项税额的抵扣需根据相关规定和标准进行，不是所有的进项税额都

可以直接计入应纳税额进行抵扣，不同行业的增值税进项税额抵扣标准也可能不同。出

口退税时，符合条件的增值税进项税额可以抵扣。因此，正确答案是D。

52、关于税收征收管理的说法，不正确的是：

A.纳税人应按规定进行税务登记并按时申报纳税

B.税务机关有权对纳税人进行税务检查并要求其提供相关资料

C.纳税人可以通过协商确定纳税期限和纳税方式

D.违反税收征收管理的行为将受到法律制裁

答案：C

解析:税收征收管理有严格的规定和程序，纳税期限和纳税方式不能通过协商确定。

纳税人必须按规定进行税务登记并按时申报纳税，税务机关有权进行税务检查，违反相

关行为将受到法律制裁。因此，选项C是不正确的。

53、根据我国税法规定，企业购置用于环境保护的专用设备，可以按一定比例抵免

企业当年的应纳税所得额。该比例是（）。

A.10%

B.20%

C.25%

D.30%

答案：D

解析：根据《企业所得税法》第三十四条，企业购置用于环境保护、节能节水、安

全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例抵免当年企业所得税应纳税所得额；当年

不足抵免的，可以在以后五个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的项

目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受相应的减免

税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

54、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目中，不得扣除的是（）。

A.企业发生的职工福利费支出

B.企业按照规定未形成无形资产而发生的业务招待费支出

C.企业发生的赞助支出

D.企业发生的广告费和业务宣传费支出

答案：C

解析：根据《企业所得税法》第十条，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）

税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）超过规定标准的捐赠支出；

（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出：（八）企业之间支付的管理费、企业内

营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

（九）与取得收入无关的其他支出。

55、在财政收入中，哪一项是直接税？

A.间接税

B.所得税

C.财产税

D.资源税

答案：B.所得税

解析：所得税是指对个人或企业的收入征收的一种税，属于直接税。间接税如增值

税、消费税等，是由消费者支付的，不是直接从个人或企业收取的。财产税是对财产价

值的征税，不属于直接税。资源税是对自然资源的开发利用征收的税，也不属于直接税。

56、下列关于税收收入分类的说法中，正确的是：

A.税收收入包括所有类型的税收

B.税收收入只包括直接税

C.税收收入只包括间接税

D.税收收入只包括所得税

答案：C.税收收入只包括间接税

解析：税收收入通常分为直接税和间接税两大类。直接税是指政府直接从纲税人那

里收取的税款，例如所得税。间接税则是指纳税人通过支付商品和服务的价格间接支付

给政府的税款，例如增值税和营业税。因此，税收收入并不包括所有类型的税收，而只

包括直接税和间接税。

57、在税收的征收管理中，关于税务登记的范围的说法正确的是（）。

A.从事生产、经营的纳税人应当办理税务登记，非从事生产、经营的纳税人不需

要办理税务登记

B.不论是何种单位和个人都必须办理税务登记

C.企业法人或街道办事处可以不需要办理税务登记手续

D.凡办理开业工商登记或纳税的单位和个人都要向当地税务机关办理税务登记手

续

答案：D

解析•：在税收征收管理中，凡办理开业工商赘记或纳税的单位和个人都必须向当地

税务机关办理税务登记手续。无论从事生产、经营与否，只要涉及纳税义务的单位和个

人都应办理税务登记。因此，选项D正确。选项A、B、C均未涵盖所有情况，不够全面。

58、关于税收的基本特征，以下说法不正确的是（）。

A.税收具有强制性，必须依法征税和缴纳税款，否则会受到法律制裁

B.税收具有无偿性，国家征税不需要对纳税人直接支付任何报酬或代价

C.税收具有普遍性，适用于所有企业和个人，不论其经济状况如何

D.税收具有固定性，税率和税额的征收标准可以根据不同时期的经济状况进行调

整

答案：D

解析：税收的基本特征包括强制性、无偿性和普遍性。税收的强制性意味着必须依

法征税和缴纳不兑款，否则会受到法律制裁；税收的无偿性指国家征税不需要对纲税人直

接支付任何报酬或代价；税收的普遍性表示所有企业和个人都在税收的范围内，不论其

经济状况如何。然而，关于固定性特征，虽然税率和税额有一定的规定性，但并不意味

着可以根据不同时期的经济状况随意调整，仍然需要遵循法律的规定。因此，选项D

中的说法不正确。

59、在我国，中央政府与地方政府之间进行财政资金调拨的类型主要包括：

A.财政拨款

B.债券

C.捐赠

D.政府投资

答案：AD

解析：我国财政收入中的政府转移性收入包括政府对个人和企业的无偿支付，包括

政府向居民和企业提供的补贴、养老金、失业救济金、退伍军人福利、救灾物资等。为

了保持政策的稳定性，政府转移性收入还包括政府间的转移支付，如中央对地方的财政

拨款和地方上级政府对下级政府的税收返还及转移支付等。

60、税收收入的形式包括（）0

A.企业所得税

B.增值税

C.消费税

D.资本利得税

答案：ABC

解析：税收收入的形式包括各种直接税（如个人所得税、企业所得税、增值税、消

费税等）和间接税（如房产税、土地使用税等）。资本利得税属于个人所得税的一种，

不是税收收入的独立形式。

二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）

1、关于财政税收政策的说法，正确的有（）

A.税收政策是国家调控经济的重要手段之一

B.财政政策只影响国内的经济活动

C.税收可以调整收入分配不公的问题

D.财政税收政策不能促进经济增长和发展

E.税收具有强制性、无偿性和普遍性的特点

答案：

A.税收政策是国家调控经济的重要手段之一

C.税收可以调整收入分配不公的问题

E.税收具有强制性、无偿性和普遍性的特点

解析：

本题考查财政税收政策和税收特点。税收政策确实是国家调控经济的重要手段之一,

能够通过调节税收来影响经济活动。税收不仅能够调节收入分配不公，还能在一定程度

上促进经济增长和发展。因此，选项A、C和E是正确的。财政政策不仅影响国内的经

济活动，还能影响国际经济活动，所以选项B是错误的。选项D错误地认为财政税收政

策不能促进经济增长和发展，实际上，适当的财政税收政策可以促进经济的稳定增长。

2、关于税务管理的说法，正确的包括()

A.税务管理主要目的是确保税收收入的及时足额征收

B.税务管理不包括税源管理

C.税务管理是宏观经济调控的重要手段之一

D.现代税务管理已经实现了全面自动化和智能叱

E.税务管理不涉及到国际间的税收协调问题

答案：

A.税务管理主要目的是确保税收收入的及时足额征收

C.税务管理是宏观经济调控的重要手段之一

关于D选项，现代税务管理在一定程度上实现了自动化和智能化，但全面自动化和

智能化尚未全面实现。关于E选项，税务管理在现代经济社会中涉及到国际间的税收协

调问题。因此这两个选项描述不完全准确。所以本题正确答案为A和C。

注:对于实际应用中税务管理的实际发展情况应持续关注以获取更准确信息。。

解析部分提供了正确答案并简要解释了各个选项的正确与否及其背后的原因或概

念。本题主要考查对税务管理基本概念和功能的理解。关于D选项的现代税务管理情况

需要关注最新的发展动态以获取准确信息。

3、税收实体法的主要内容包括（

A.税种

B.税目

C.税率

D.纳税环节

4、下列关于税收征管的说法中，正确的有（）。

A.税收征管是指税务机关依法征收税款，纳税人依法纳税的活动。

B.税收征管是税收管理的组成部分，是税收管理的一个重要环节。

C.税收征管的主要任务是确保税收收入的及时足额入库，防止税收流失。

D.税收征管的原则是依法治税、公平公正、便民高效。

答案及解析：

3、ABCD

解析：税收实体法的主要内容包括税种、税目、税率和纳税环节。这些要素共同构

成了税收实体法的基础，是纳税人必须遵守的税收法律规范。选项A、B、C、D均正确。

4、ABCD

解析：税收征管是指税务机关依法征收税款，纳税人依法纳税的活动。它是税收管

理的组成部分，是税收管理的一个重要环节。税收征管的主要任务是确保税收收入的及

时足额入库，防止税收流失。税收征管的原则是依法治税、公平公正、便民高效。选项

A、B、C、D均正确。

5、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）o

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.股份制企业

D.外商投资企业

答案：CD

解析：企业所得税的征税对象包括各类企业、事业单位、社会团休、其他取得收入

的组织。个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的纳本兑义务人，而是个人所得税的纳

税义务人。

6、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。

A.企业取得的财政拨款

B.银行存款利息收入

C.企业取得的符合规定的免税国债利息收入

D.企业购买国债的利息收入

答案：C

解析：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的

股息、红利等权益性投资收益；（3）符合条件的居民企业之间的符合条件的非货币性资

产交换所得；（4）国务院规定的其他免税收入。企业取得的财政拨款，以及国债利息收

入、企业购买国债的利息收入，属于不征税收入。银行存款利息收入属于企业的应税收

入。

7、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）o

A.股息收入

B.接收外国企业投资

C.销售货物所得

D.提供劳务所得

正确答案：ABCD

解析：企业所得税的征税对象包括：（1）居民企业应当就其来源于中国境内、境外

的所得缴纳企业所得税。（2）股息、红利等权益性投资收益。（3）利息、租金、特许权

使用费、转让财产收入。（4）接受外国企业的投资。（5）销售货物所得。（6）提供劳务

所得。（7）转让财产收入。（8）股息、红利等权益性投资收益。（9）其他所得。

8、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理表述不正确

的有（）。

A.企业全部资产可变现价值或交易价格减去各项资产计税基础后的余额为清算所

得

B.资产的计税基础，应当扣除已经按照规定扣除的折旧、摊销、扣除额。（）

C.企业清算所得，应当以清算组为单位，计算并向税务机关报送企业所得税纳税

申报表。

D.企业清算时，应当以实际取得收付金额为收入和支出。

正确答案：AB

解析：企业全部资产可变现价值或交易价格减去各项资产计税基础后的余额为清算

所得，所以选项A正确；资产的计税基础应当扣除已经按照规定扣除的折旧、摊销、扣

除额，所以选项B错误；企业清算所得，应当以清算组为单位，计算并向税务机关报送

企业所得税纳税申报表，所以选项C正确；企业清算时，应当以实际取得收付金额为收

入和支出，所以选项D正确。

9、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的是（）o

A.个人独资企业

B.合伙企业

C.股份制企业

D.个人合伙企业

答案：C

解析：企业所得税的征税对象包括各类企业，但个人独资企业、合伙企业不适用企

业所得税法。

10、根据我国《个人所得税法》的规定，下列各项中属于个人所得税居民个人的是

()。

A.在中国境内有住所的个人

B.无住所而在境内居住满一年的个人

C.在中国境内无住所且不居住在境内超过一年的个人

D.在中国境内无住所但在境内居住满半年的个人

答案：A

解析：根据我国《个人所得税法》的规定，居民个人是指在中国境内有住所或者无

住所而在境内居住满一年的个人。

11、关于财政政策的描述，以下哪些选项是正确的？

•A.财政政策是政府调控经济的重要手段。

•B.财政政策的主要工具包括税收和财政支出。

•C.财政政策只关注经济增长，不涉及社会公平问题。

•D.财政政策与货币政策是独立的，互不干扰。

答案及解析：

答案：A、B

解析:财政政策确实是政府调控经济的重要手段，其主要工具包括税收和财攻支出，

因此选项A和B正确。财政政策不仅关注经济增长，也涉及社会公平问题，如通过转移

支付等手段实现社会公平，因此选项C错误。财政政策与货币政策虽然都是宏观经济调

控的手段，但它们之间存在一定的相互影响和协调关系，并非完全独立互不干扰，因此

选项D错误。

12、关于本兑收原则的描述，以下哪些选项是正确的？

•A.税收应当公平，避免过度负担某些群体或个人。

•B.税收应当高效，便于征收管理并降低行政成本。

•C.税收应当促进社会公平和资源的有效配置。

•D.税收应当尽可能多地征收，以最大化国家财政收入。

答案及解析：

答案：A、B、C

解析：税收应当公平、高效，并促进资源的有效配置，这些原则是税收制度设计的

基础，囚此选项A、B和C正确。税收的征收并不是单纯以最大化国家财政收入为目标，

而应考虑税收负担的合理分配和社会公平，因此选项D表述过于片面且缺乏公正性考虑,

是错误的。

13、在下列各项中，属于税收实体法要素的有（：）。

A.税收主体

B.税收客体

C.税率

D.税目

答案：ABCD

解析：税收实体法要素是指确定税法要素中的实体内容，主要包括税收主体、税收

客体和税率等。其中，税收主体是指享有税收权利和承担税收义务的主体：税收客体是

指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即税款的来源；税率是指应纳税额与各种收

入的比率，是计算税额的尺度。

14、下列关于税收优惠的说法中，正确的有（）o

A.税收优惠是税收政策的重要组成部分

B.税收优惠可以促进经济发展

C.税收优惠可以鼓励企业创新

D.税收优惠可以减轻企业负担

答案:ABCD

解析：税收优惠是指国家为了实现特定的经济、社会和经济发展目标，针对某些纳

税人或征税对象给予的一定程度的税收减免或照顾。税收优惠是税收政策的重要组成部

分，可以促进经济发展、鼓励企业创新、减轻企业负担等。

15、在下列各项中，属于税收实体法要素的有：

A.税收主体

B.税收客体

C.税率

D.税目

答案：ABCD

解析：税收实体法要素包括税收主体、税收客体、税率、税目等。其中，税收主体

是指享有税收权利和承担税收义务的主体：税收客体是指税收法律关系中权利义务所指

向的对象，即税收的客体；税率是指应纳税额与各种收入的比率，是计算税额的尺度;

税目是指税法中规定的应当征税的具体物品、行业或项目，是征税对象的具体化。

16、在下列各项中，属于税收程序法要素的有：

A.税收管理权

B.税收征收程序

C.税收检查

D.税收处罚

答案:ABCD

解析：税收程序法要素包括税收管理权、税收征收程序、税收检查、税收处罚等。

其中，税收管理权是指国家税收管理机关在税收管理中的职权和职责；税收征收程序是

指税务机关在征收税收时所应遵循的法定程序；税收检查是指税务机关依法对纳税人履

行纳税义务的情况进行检查、监督的行为；税收处罚是指税务机关对纳税人违反税法的

行为依法作出的处罚措施。

17、在经济师考试财政税收专业知识和实务（中级）试卷中，以下关于增值税的表述,

哪些是正确的？

A.增值税是对商品生产、流通过程中增值额征收的税种。

B.增值税的税率通常为6%,适用于大部分货物和服务。

C.对于小规模纳税人，其适用的增值税税率为3机

D.增值税的计税基础是含税价格，即销售额加上增值税额。

答案：A,B,D

解析:增值税是对商品生产、流通过程中增值额征收的税种，税率通常为13%至17%,

适用于大部分货物和服务。对于小规模纳税人，其适用的增值税税率为3%。计税基础

是含税价格，即销售额加上增值税额。

18、根据现行税法规定，下列哪些措施属于提高企业所得税的扣除标准？

A.提高研发费用加计扣除比例。

B.扩大小微企业所得税优惠范围。

C.降低企业社会保险缴费费率。

D.增加企业环保设冬投资抵扣。

答案：A,B,C,D

解析：提高研发费用加计扣除比例、扩大小微企业所得税优惠范围、降低企业社会

保险缴费费率以及增加企业环保设备投资抵扣等措施都属于提高企业所得税的扣除标

准。

19、在下列各项中，属于企业所得税征税对象的有（）。

A.股息收入

B.接收外国企业投资

C.销售货物收入

D.国债利息收入

答案：ABC

解析：企业所得税的征税对象包括企业和其他取得收入的组织。股息收入、接收外

国企'也投资和销售货物收入都属于企业的应税收入。

20、根据我国税法规定，下列各项中，属于企业所得税纳税义务人的有（）0

A.国有企业

B.私营企业

C.外商投资企业

D.个人独资企业

答案：ABC

解析：企业所得税的纳税义务人包括各类企业、事业单位、社会团体、其他取得收

入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

三、案例分析题（本大题有5个案例题，每题8分，共