采购审计流程

采购审计流程

业务流程概要

采购业务流程将包括如下审计子项：

・供货商/承包商H勺选择和档案管理

・采购定价

•采购计划日勺签订、审批及修改

•采购协议日勺签订、审批及修改

・购货程序

・应付账款H勺购货付款

•购货的入库和退回

•费用的处理（费用的审批、报销和截止）

本章所指采购不包二舌固定资产日勺采购（固定资产采购见《固定资产日勺购置及

入账》）。另由于各个企业日勺采购模式千差万别，本审计程序仅列出了最常见的

采购及费用日勺审计子项。对于新的I审计子项，内部审计人员可以参照本程序，考

虑其和己经有审计子项H勺关联性自行追加。

调查问卷：

问题回答记录

1.企业有无书面口勺采购操作流程文本？

2.企业的采购类型或方式有哪几种？

3.负责采购日勺部门有哪些？分别负责何种类型的采购？

4.采购部门日勺组织构造？与否认期进行人员轮换？

5.企业一般H勺购货流程是怎样运转的？

6.企业怎样选择供货商？与否有有关日勺政策？

7.供货商档案的保管采用何种方式？有无保密措施？

8.采购商品口勺定价怎样确定，与否包括在供货商主档案中？

9.供货商资格与否需定期审核？若是，请简介一下审核的程序？

10.供货商档案的授权接触控制是怎样设置？

a.使用系统的逻辑接触控制？

b.手工管理日勺档案与否有有关的保密政策，并由专人管理？

11.企业与否每年制定采购计划，请简介一下制定日勺流程？与否根据生产和

营销计划来制定采购计划？

12.采购计划的变更与否经合理日勺同意？

13.与否所有日勺采购都需制定协议？如不是，何种状况下一定需制定协议？

14.采购协议制定日勺流程是怎样的？

15.由谁在采购协议上签字？若非法人代表，则与否有法人代表的书面授权

程序？

16.采购协议的变更与否经合理的同意？

17.企业怎样保证采购协议是与有资格H勺供货商签订且定价是合理的？

18.采购协议与否采用格式协议？格式协议与否经法律顾问审核?

19.与否所有采购协议需经法律部门审核？如不是，何种状况下采购协议需

经法律顾问审核？

20.采购协议（采购订单）H勺归档和保管程序怎样？与否持续编号？

21.请简介一下采购需求从提出、审批通过到采购部进行处理的过程？

22.企业与否认期查对采购计划执行状况？

23.超采购计划的采购需求与否经合理H勺同：S?

24.紧急采购的流程是什么？

25.企业的询价程序怎样进行，与否有书面口勺记录？

26.采购部门怎样与仓库、财务部门衔接？（从物流和信息流两方面）

27.财务记录应付账款前与否查对协议（或订单）、入库单据、发票等资料？

28.与否有控制过程来保证应付账款及其对应日勺存货采购记录于同一种会计

期间？

29.采购运送的方式是？（可以多选）

a.企业自提？

b.客户运送到企业处？

c.委托承运人？

30.仓库收货时与否查对采购协议（或订单）？

31.收到采购产品的数量与否通过采购部和仓库n勺共同确认？

32.与否有质量检查部门对收到的产品进行质量检查？

33.客户送货不小于定购数或质量不符合规定，怎样处理?

34.采购退回欧I操作程序怎样？

35.入库单与否事先持续编号，并有人对归档的这些单据的持续性进行检

查？

36.与否至少每月制作应付账款账龄分析表？

37.企业怎样保证使用供货商提供的现金折扣？

38.企业与否有资金使用预算？应付账款的支付与否符合资金使用预算？

39.企业与否有书面的费用报销程序？

40.企业费用报销口勺审批与否有合适的授权？

41.财务部门在支付费用前，与否合理的查对审批手续与否完整，并检查原

始单据日勺合法性，复核费用日勺精确性？

42.预付款日勺政策和控制措施是怎样的？

43.与否有专人定期对费用日勺波动状况进行分析？

44.在目前日勺工作中，您最紧张或最关怀的事是什么？

一、供货商/承包商的选择和档案管理

（一）内部控制评价表

控制目日勺分类：操作性合规性

控制目淤J：供货商/承包商的选择符合企业的经营目的和最大利益。

风险：

・产品质量问题；

•材料数量与供货时间

・无法得到保证;

・价格偏高；

・售后服务压力增长；

•潜在日勺舞弊也许；

・生产停止。

控制活动：

1、企业制定供应商分类原则（如长期和临时），并制定不一样类别的管理

措施。执行程序A

2、企业制定选择供货商/承包商的基本选择原则（重要应考虑供货商的J供货

能力、原料质量及各项指针日勺合格状况、价格与讨款条件、财务状况、管面化，

并经管理层审批通过。执行程序A

3、由各有关部门（如采购部、财务部、质量管理部、企业管理部、生产技

术部、试验室等）构成评比小组对供货商/承包商进行评估讨论，衡量各供货商

的能力及条件，在供货商/承包商评价表中记录有关各供货商/承包商的供货质量、

供货及时性、货款价格等各方面日勺反馈信息，各部门负责人应在供货商/承包商

评价表上签字确认部门意见，选出合适日勺供货商。合格供货商名单经管理层审核

同意后生效。执行程序B

4、采购部应随时多渠道地搜集企业潜在供货商/承包商的有关信息并建立信

息档案备查；根据获取的潜在供货商/承包商信息填写供货商/承包商评审表，有

关信息包括供货商/承包商日勺简介、重要产品及价格、竞争优势等，并由管理层

审阅并签字确认。执行程序

5、其他执行程序其他

控制目H勺分类：操作性合规性

控制目的：供货商/承包商的更新符合企业的规章制度。

风险：供货商/承包商不再符合企业规定

控制活动：

1、对入库和生产过程中发现口勺原材料质量问题，以及随之产生的产品质量

问题进行跟踪和监控；及时与供货商/承包商沟通产品质量、售后服务等问题，

并予以跟进。执行程序C

2、定期（至少一年一次）汇总材料使用状况，对供货商/承包商进行评价（材

料质量、交货时间、售后服务等），形成评价汇报，并经管理层审批后生效。对

于不合格的供货商/承包商，应及时更新修改供货商/承包商名单。执行程序D

3、其他执行程序其他

控制目H勺分类：操作性

控制日日勺：对供货商/承包商数据的修改须对的、及时、完整。

风险：1、供货商数据不精确；2、仍使用已不合规定日勺供货商/承包商

控制活动：

1、对供货商/承包商数据的更改由专人进行，且需经合适的管理层审批；更

改后的资料由独立于更改者的人员复核，保证其对的性。执行程序E

2、其他执行程序其他

控制目日勺分类：操作性

控制目日勺：供应商/承包商档案保密

风险：1、供应商/承包商日勺信息H勺泄漏；；2、企业遭受损失

控制活动：

1、制定对供应商/承包商档案的保密政策。执行程序F

2、使用系统口勺逻辑控制限制供应商信息的接触。执行程序G

3、其他执行程序其他

注：各组织所面临的由于控制目的失败而产生口勺风险影响因详细环境原因的

变化而不一样。我们在此根据COSO的精神和企实际规定列出通用性的风险

影响，以供内审人员参照。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及

经营环境自行删补。

（二）审计程序：

A

1.与采购部经理进行访谈，理解供应商分类H勺原则以及选择供货商/承包商

的原则和流程，包括：

•原则日勺制定措施和制定人（如质量原则由质量部门、生产技术部或试验室

制定，价格原则由财务部制定等）及制定的原则（如供货质量、供货及时性、货

款价格、生产能力、信誉等）

•候选供货商的数量

・选择过程（如与否通过招标、与否先经小规模试生产、与否由各部门综合

评价等等）

•所使用的档案（如书面政策、询价单据、评审表等）

・选择H勺原则及流程与否有变化及变化H勺频率

・符合原则但未列入最终名单的供货商/承包商与否列入潜在供货商名胆

1.获得企业选择供货商/承包商H勺书面政策，查看与否经管理层审批，并与

以上理解到的程序比较与否有出入。

2.根据理解到的政策下达部门，问询该部门的操作人员对政策的理解程度。

B

I.获得企业的供货商名单，查看与否通过管理层的审批。

2.采用判断抽样日勺措施抽取一家供货商，查看对应日勺单据（如评审表等），

判断与否通过企业规定的I选择流程。

3.采用判断抽样日勺措施随机抽取一张采购发票，查看与否所有从列入名单

的供货商处采购。

C

1.对生产部门及采购部门进行访谈，理解时原料的质量问题怎样监控，如

与否将其记录在案并及时与供货商反馈。

2.采用判断抽样的措施随机抽取一个反馈记录，查看与否及时与供货商沟

通和改善状况，以及与否在对供货商的评价汇报中有所反应。

D

1.对采购部经理进行访谈，理解更新供货商/承包商日勺原则和流程:

•对供货商/承包商日勺定期复核频率

•对供货商/承包商日勺复核程序与措施（如评价汇报等）

2.采用判断抽样H勺措施从供货商清单中抽取一家供货商，查看对应的评价

汇报，判断与否通过企业规定的定期复核流程；

3.从评价汇报中寻找不合格H勺供货商，查看与否还在最新的经管理层同意

的合格供货商名单中。

4.查看不合格的供应商名单及有关档案与否有所保留。

E

I.与采购部、IT部等有关部门进行访谈，理解供货商数据更改的政策与流

程，使用的单据，审批人等。

2.采用判断抽样日勺措施抽取一个数据更改记录，查看更改人与否通过合适

的授权，更改的记录与否辅有对应的同意与审核单据，资料的更改与否及时。

F

1.问询采购部有无对供应商/承包商档案保密的政策，并获得书面文本，复

核管理层确实认。

2.访谈采购部门详细业务人员，评价供应商保密政策H勺执行状况。

G

I.访谈IT人员，理解系统中供应商档案控制口勺状况；

2.在IT人员的协助下，获得可以访问供应商档案人员的名单；

3.理解、评估名单所列人员授权日勺恰当性。

二、采购定价

（一）内部控制评价表

控制目H勺分类：操作性合规性

控制目H勺：采购定价是合理的，并且符合企业政策。

风险：1、导致企业资产损失；2、产生舞弊H勺也许。

控制活动：

1、采购定价通过合适的询价程序，并有书面口勺询价记录。执行程序A

2、产品采购定价需经合适口勺管理层审批。执行程序A

3、企业制定产品日勺基准采购价格，实际采购价格不应超过基准价格一定时

幅度。执行程序B

4、采购协议（或订单）签定前由专人查对价格与否与企业预先制定的价格

相符。执行程序B

5、采购协议需经合适日勺管理层同意后执行。执行程序B

6、基准采购定价应定期更新，基准采购定价日勺更新应经管理层同意。C

7、其他执行程序其他

（二）审计程序

A

1.问询采购部门或其他有关部门采购定价的询价程序；

2.从企业采购产品基准价格表中用判断抽样的措施抽取个样本，跟

踪至询价记录，检查基准价格确实定与否对日勺，声检查询价记录的操作人及审核

人日勺签字，以及基准价格同意人日勺签字。

B

1.问询采购部门或其他有关部门制定采购价格H勺遵照程序；

2.获得并查核采购基准价格的权限浮动表；

3.从采购协议（或订单中）用判断抽样抽取份采购协议样本，检查

其价格与否与基准价格相符或与企业的询价成果相符；并检查有关人员日勺签字及

同意采购协议（或订单）人口勺签字。

C

I.问询采购部门或其他有关部门采购定价的定期更新的有关程序；

2.检查企业采购产品基准价格表，检查其价格与否认期更新，与否有管理

层日勺签字确认。

三、采购计划的签订，审批及修改

（一）内部控制评价表

控制目H勺分类1：操作性合规性

控制目日勺：有计划的采购行为。

风险：1、存货资金占用过大或缺货；；2、影响生产及销售。

控制活动：

1、确定采购计划制定的根据经管理层同意。A

2、根据同意后的制定根据设定合适的采购计划编制流程。A

3、根据同意的I年度生产计划以及存货状况，编制年度采购计划并分解，由

合适的I管理层同意。A

4、定期调整采购计划，与当期生产计划相符合，由合适的管理层同意。B

5、采购计划的变更需要有根据，并且由有关部门复核后，由管理层同意B

6、计划外H勺采购，必须由有关部门复核后，由管理层同意。B

7、其他其他

控制目日勺分类2：操作性

控制目的：采购计划符合生产需要。

风险：1、不能满足生产需要；2、影响生产及销售。

控制活动：

1、采购计划应包活如下内容：采购品种、数量、价格、质量规定以及批量

进度安排。A

2、采购计划确定及变更后，应送至生产部立案。A/B

3、采购部定期编制实际采购与计划的差异汇报，详细阐明存在的重大差异,

由合适日勺管理层审阅。C

4、其他其他

控制目日勺分类3：操作性

控制目淤J：采购进度适应资金状况。

风险：1、资金无计划；2、资金低效率运作。

控制活动：

1、采购计划中包活资金的预算，财务部参与编制过程，协调资金需求的可

行性与购货紧迫性之间日勺关系。A

2、采购计划确定及变更后，应送至财务部立案。A/B

3、财务部资金计划差异汇报中单列采购资金计划与实际比较数据。C

4、其他其他

（二）审计程序

A

1.对采购部有关人员进行访谈，理解采购计划制定口勺根据和程序等；

2.获得书面的采购计划制定政策的范本；

3.对照采购政策，评估采购计划流程的符合程度；

4.对生产部门、财务部有关人员进行访谈，理解他们对于采购计划的参与

程度；

5.察看年度采购计划的内容与否完整（包括采购品种、数量、价格、质量

规定、批量进度安排以及资金计划），与否有高级管理层日勺签字或者确认；

6.在生产部门、财务部察看采购计划，与否与采购部门H勺计划一致。

B

I.获得月/季度采购计划，检查其与否与年度采购计划H勺批量进度一致；

2.对生产部门有关人员进行访谈，理解生产计划的变更状况，获得生产计

划变更文献；

3.对采购部有关人员进行访谈，理解采购计划变更日勺根据和程序等；

4.审阅更新的采购计划，查看与否有对应的变更根据以及管理层日勺审批签

字;

5.从生产部门、财务部获得变更后日勺采购计划，检查与否与采购部门日勺变

更计划一致。

C

1.获得采购部每月编制的采购差异汇报，察看与否有管理层的审阅记录；

2.获得财务部对于采购资金计划与实际的差异汇报，查看该差异与否与采

购差异一致；

3.对采购部有关人员进行访谈，理解差异产生的原因及其对于生产口勺影响；

4.对生产部门有关人员进行访谈，理解采购计划的差异对生产的影响。

四、采购协议的签订，审批及修改

（-）内部控制评价表

控制目日勺分类1：操作性合规性

控制目日勺：企业使用合法、完整的采购协议/订单。

风险：1、潜在的法律纠纷；2、或有的不应承担H勺约束。

控制活动：

I、企业制定模块化的原则协议模板，原则协议模板由企业法律顾问在有关

部门协助下制定，由高级管理层签字同意。A

2、企业制定原则采购订单模板，由高级管理层签字同意。A

3、法律顾问定期根据国家有关法律法规对原则协议模板/采购订单模板进行

复核。B

4、协议的制作以原则协议模板为准，按详细需要使用有关日勺模块，法律顾

问审核协议日勺合法性并签字确认。C

5、未使用原则格式H勺协议应经法律顾问复核。C

6、其他其他

控制目H勺分类2：操作性合规性

控制日日勺：采购协议/订单的制定符合企业的各项政策及规定和管理层的意

图。

风险：1、潜在口勺利益损失；2、不符合管理层的意图；3、未经授权口勺协议。

控制活动：

1、企业有协议/订单审批制度，该制度明确各协议控制部门审批的方式、权

限、程序、责任和有关控制措施，并经高级管理层核准后执行。D

2、企业在协议/订单审批过程中使用协议评审单，计划控制、预算控制等部

门审核未订协议/订单并在评审单上签字。D

3、企业有经管理层同意的分级授权制度，制度中规定对应人员签字权限。E

4、经企业高级管理层授权可以代表企业签订协议/订单的日勺人员有企业高级

管理层签发日勺书面授权书。E

5、其他其他

控制目口勺分类3：操作性

控制目的：采购协议和订单的修改符合管理层的意图。

风险：1、潜在日勺利益损失；2、不符合管理层的意图；3、未经授权日勺修改。

控制活动：

1、采购协议的修改需要通过合适的审批及授权。F

2、采购订单的修改需经双方书面确实认，并使用的审批。F

3、其他其他

控制目H勺分类4：操作性

控制日日勺：所有签订的采购协议/订单得到妥善的保管。

风险：1、采购协议/订单的丢失或损坏；2、敏感信息的泄漏。

控制活动：

1、采购协议/订单持续编号。G

2、供货商签返的协议/订单被妥善的归档保管。G

3、协议/订单H勺借阅有登记簿记录借阅人日勺签名和日期。G

4、采购协议/订单寄存地点有足够日勺物理安全保障。G

5、作废的协议与订单被妥善保管。G

6、其他其他

（二）审计程序

A

1.访谈企业采购人员，理解企业与否有原则化协议模板/采购订单模板；该

范本与否由法律顾问定期复核；

2.获得原则化协议模板/采购订单模板，检查与否有高级管理层和法律顾问

时签字确认。

B

1.获得法律顾问对原则化协议模板/采购订单模板进行复核的记录，检查复

核H勺频率；

2.追踪复核记录中的变更到原则化协议模板/采购订单模板，检查变更与否

被及时更新。

C

1.访谈协议/采购订单制作人员，理解协议/采购订单的制作与否以原则化协

议模板/采购订单模板为根据；

2.用判断抽样，抽取一份协议的内部评审单，检查与否有法律顾问的复核

确认。

3.问询采购部管理层，与否存在未使用原则格式的J协议，若有，用判断抽

样法，抽取一份未使用原则格式日勺协议，检查与否有法律顾问的复核确认。

D

1.访谈企业管理层，理解企业与否有协议/订单审批制度，并获得有高级管

理层的承认。

2.获得书面审批制度，检查高级管理层的复核确认。

3.访谈企业的各协议控制部门，理解协议/订单审批过程与否执行了协设/

订单审批制度，使用协议评审表记录协议签订前口勺各部门控制过程；

4.通过判断抽样，抽取一份协议评审表，检查上面与否有各评审部门的签

字确认。

E

1.访谈企业管理层，理解哪些人员被授权可以代表企业在协议/订单上签字

和签章；

2.获得被授权的人员名单，检查各人被授权的额度；

3.检查被授权人H勺书面授权书，检查授权书上与否有法人代表的授权签字;

4.通过判断抽样，抽取一份协议/订单，对照签字人授权额度，检查与否有

签字人超过授权额度的现象。

F

I.访谈协议时执行部门，理解协议/订单的修订过程和版本的控制过程；

2.获得协议修改日勺书面证据，如修改同意单，或者是协议审批单，使月判

断抽样，抽取一份档案，检查对应部门的市核意见和签字；检查法律部门对于

修订协议的意见和签字；

3.通过判断抽样，抽取一份经修改的采购订单，与否在改正处有我司更改

人H勺签字。

G

I.访谈采购部有关人员，理解供货商签返口勺协议/订单的保管状况；理解采

购协议/订单的借阅与否有登记；

2.检查归档的采购协议/订单与否持续编号；假如有长期未归档的需要查核

原因。

3.获得协议/订单的借阅登记簿，查看借阅者的签字和日期;

4.实地观测采购协议/订单（包括作废的）的保管状况，判断与否有足够日勺

物理安全保障；

5.实地观测协议/订单保管地点，与否有足够安全措施。

五、购货程序

（一）内部控制评价表

控制目日勺分类I：操作性

控制目口勺：保证原料的采购数量及质量等符合企业的生产和营运需要。

风险：1、企业采购了不需用的材料；；2、占用企业资金。3、资产运用效

率低。

控制活动：

1、原料采购需求需经使用部门及有关部门日勺管理层同意。A

2、设置专人查对采购需求与否与采购计划匹配。B

3、超计划采购日勺审批应经尤其授权。B

4、设置专人查对采购订单与否向经同意的供货商发出，采购价格与否符合

企业的定价。C

5、采购订单应经合适时管理层同意；C

6、设置专人制作采购订单状况汇总表，并定期与采购计划查对，对超采购

计划的事项进行跟踪。B

7、紧急采购有审批和申报流程，并由专人定期复核，分析频度等。B

8、其他其他

控制目日勺分类2：操作性

控制目日勺：保证所有的原材料采购都已准时执行。

风险：1、企业停产待料；2、企业收入H勺损失。

控制活动：

1、采购订单是事先持续编号的，并由设置人员定期对归档采购订单H勺持续

性进行检查。D

2、已完毕口勺订单作对应标识，专人定期检查与否有长期未完毕口勺订单，并

进行调查。D

3、设置专人制作采购订单状况汇总表，并定期与采购计划查对，对长期未

完毕订单进行调查。D

4、其他其他

控制目日勺分类3：操作性合规性

控制目日勺：保证备品备件、低值易耗品的I采购符合企业的政策及使用需要。

风险：企业资源挥霍

控制活动：

1、企业应制定备品备件采购的程序，并设置合适的I审批权限。A

2、备品备件的采购需经使用部门及合适审批权限的管理层同意。A

3、备品备件采购集中由采购部门执行。E

4、备品备件应向经同意的供货商进行采购。E

5、设置专人定期制作备品备件采购金额分析表并进行分析，对异常波动进

行分析。E

6、其他其他

（二）审计程序

A

1.问询采购部或有关部门采购程序方面H勺控制流程；

2.从请购单中用判断抽样抽取个样本，检查与否有需用部门负责人

审核签字，与否经其他管理层人员同意签字。

B

I.问询企业对超计划采购的审批权限规定；

2.问询采购部门或有关部门企业采购与否有专人定期将采购需求与采购计

划进行比较，与否有书面记录；

3.从需求与计划比较记录中，用判断抽样抽取个样本，检查比较与

否有分析和改善措施日勺跟进。；

4.从采购订单状况汇总表中用判断抽样抽取个超采购计划的事项样

本，跟踪至对应H勺调查记录，以及高级管理层的同意记录。

5.问询管理层紧急采购的流程，查核有无专人定期复核和分析紧急采购。

C

1.问询采购部门或有关部门有关采购订单审核的程序；

2.从采购订单中用判断抽样抽取采购订单样本，检查订单与否有复

核签字及同意签字，并检查订单与否向经同意的I供货商发出，采购价格与否符合

企业的定价。

D

1.检查采购订单档案，检查采购订单与否事先持续编号；

2.从采购订单状况汇总表中用判断抽样抽取一个订单样本，检查完毕订

单与否有标识；

3.对于长期未完毕订单调查其原因。

E

1.对企业的采购部进行访谈，理解备品备件的采购流程和操作部门；

2.获得经同意的合格供货商清单；

3.使用判断抽样，选用一个备品采购订单样本，与获得日勺合格供货商列

表进行比较，确认订单的I对象是在清单上可以找到的供货商；

4.使用判断抽样，选用一张采购发票，追踪付款发票到供货商，判断与

否为经同意日勺供货商。

六、应付账款和购货付款

（一）内部控制评价表

控制目日勺分类1：操作性财务性

控制目淤J：只有当定购的服务已被提供，才可以记录应付款。

风险：1、不恰当II勺承担了债务；2、舞弊的也许；3、企业资产的损失。

控制活动：

1、服务提供后，应有有关人员在发票上签字确认，并经管理层审核。A

2、财务人员查对发票和对应的其他支持文献（如协议、订单等）与否一致,

发票确实认及审核手续与否完备，只有符合规定口勺才可记录应付款。A

3、应付款凭证入账前应经制作人以外H勺财务人员复核。A

4、实际服务费用应定期与预算比较，由管理层复核并签字。B

5、其他其他

控制目日勺分类2：财务性

控制目的：所有采购产品的应付款都对的、完整、及时地（在恰当的会计期

内）记入。

风险：1、未及时确认负债；2企、也财务信息不精确。

控制活动：

1、财务人员应查对发票和对应日勺入库单、订单（或协议）与否一致，各单

据日勺审批手续与否完备，只有符合规定的才可记录应付款。A

2、应付款凭证入账前应经制作人以外日勺财务人员复核。A

3、实际采购数量应定期与预算比较，由管理层复核及同意重大H勺波动。B

4、入库单应事先持续编号，并设置人员对其持续使用状况检查。C

5、对在会计期前后发生的入库进行追踪和必要日勺调整，以保证入库产品的

应付款记录于对的的会计期。D

6、设置专人制作已入库发票未到以及采购产品物权已转至企业但未运达状

况清单，并经合适的管理层复核后，预估入账。E

7、对于从供货商发来日勺对账单应与应付款明细账查对，并制作调整表，有

差异时应查明原因。F

8、其他其他

控制目H勺分类3：操作性合规性

控制目H勺：购货付款应符合企业的政策及手续。

风险：1、货款支讨未符合企业政策；2、发生舞弊的也许；3、企业资产损

失。

控制活动：

1、支付由申请人提出申请，部门负责人审批，以及按不一样金额由不一样

授权的管理层同意。

G

2、设置专人审核应付款的支付与否符合企业的资金使用计划。H

3、采购支付金额应定期与现金预算进行比较，对重大差异应进行必要的调

查。H

4、超现金预算H勺支付应由高级管理层同意。H

5、其他其他

控制目日勺分类4：操作性

控制目淤J：保证所有的现金折扣都可充足运用。

风险：1、失去现金折扣；2、企业资产损失。

控制活动：

1、应付款应注明到期日，设置专人定期检查应付款与否到期。I

2、其他其他

控制目日勺分类5：财务性

控制目H勺：所有己支付的应付款都对时、完整、及时地（在恰当的会计期内）

记入录。

风险：财务信息不精确。

控制活动：

1、应付账款的支付凭证应由制作人以外的财务人员查对对应的审批单据G

2、对于从供货商发来的对账单应与应付款明细账查对，并制作调整表，有

差异的应查明原因。F

3、其他其他

控制目日勺分类6：财务性合规性

控制目日勺：应付账款对的地披露。

风险：财务报表披露不精确。

控制活动：

1、会计期末制作应付账款清单，由专人检查余额为负数的明细客户，并在

制作报表时做必要的重分类。J

2、其他其他

（二）审计程序

A

1.问询采购、财务等有关人员，理解服务采购方面的控制流程;

2.从应付账款明细账中，用判断抽样抽取个凭证样本，检查与否有

制作人及复核人签字，跟踪至对应日勺发票、协议（或订单），检查审批手续与否

完备，内容与否一致。

B

1.问询实际采购服务与预算比较的控制操作流程；

2.判断抽样抽取3—4个月日勺比较书面记录（按审计时间范围为12个月为

例），检查制作人签字及复核人签字，对超过一%的波动，跟踪至调查分析记

录，并作出阐明。

C

1.检查入库单，看其与否事先持续编号；

2.查看其与否持续使用和归档。

D

1.向财务部有关人员理解采购应付账款的截止控制流程；

2.抽取会计期末前一天至会计期末后_天期间所有的材料入库单；

3.跟踪至对应的发票、凭证及会计账目，检查单据内容的一致性，入账会

计期与否对日勺。

E

1.问询财务、采购等有关人员有关暂估入账的控制流程；

2.判断抽样抽取3—4个月的暂估清单，检查制作人及复核人签字，跟踪

至对应日勺入库单、协议（或订单），并跟踪至凭证，检查内容与否一致，入账会

计期与否对日勺;

3.查看在发票到后进行应付暂估的冲回。

F

1.问询与否有与供货商对帐的制度；

2.从供货商发来H勺函证中用判断抽样抽取样本，跟踪至对应的调整

表，并检查差异调查分析记录。

G

1.问询财务、采购等有关人员有关采购支讨的控制流程；

2.从应付款的借方支付凭证中用判断抽样抽取—凭证样本，检查凭证制

作人及审核人签字，并跟踪至支付日勺审批记录，检查申请人签字，部门负责人签

字，及管理层同意。

H

1.问询采购支付与现金预算比较的控制操作流程；

2.判断抽样抽取3—4个月H勺采购实际支付与现金预算比较书面记录（按

审计的时间范围为12个月），检查制作人签字及复核人签字，对预算日勺跟踪至

高级管理层日勺审批记录及调查分析记录。

I

I.问询财务人员制作应付账款到期表的控制；

2.判断抽样抽取3—4个月（按审计时间范围为12个月为例）应付帐款到

期表，检查制作人及复核人签字，并检查与否有过期未付的应付款。

J

1.问询年末应付账款负数日勺的处理过程；

2.检查年末应付账款明细账，对所有负数余额进行调查，并跟踪至年末报

表，确认已进行必要H勺重分类调整。

七、购货的入库和退回

（一）内部控制评价表

控制目口勺分类1：操作性

控制目啊：仓库接受的货品与经同意的订单相符。

风险：1、接受不需要的产品；2、接受质量不佳的产品；3、占用企业资金;

4、企业资产损失。

控制活动：

1、收货时，收货人员查对产品的规格、型号、数量与否与通过同意的采购

订单相符。A

2、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写H勺入库单,

并在入库单上签字。A

3、企业建立产品质量检查程序，对需质量检查的产品，应按规定及时检查,

并有书面的检查记录。B

4、其他其他

控制目的分类2：操作性合规性

控制目日勺：不符合采购订单的供货商送货，按企业政策及时处理。

风险：1、接受了不需要欧J产品；2、接受了质量不佳日勺产品；3、占用企业

资金；4、企业资产损失。

控制活动：

1、企业建立处理不符合采购定单的供货商送货的有关政策。A

2、仓库不接受不符合订单规定如规格、型号及超订单数量、质量等状况的

产品，除非通过特殊授权。A

3、不符合订单规定的产品应在规定期间内及时退回。A/C

4、接受不符合采购订单的供货商送货应经授权的管理层同意，并有书面的

同意记录。C

5、应退回的产品应在专门区域保管，并有明确的标识。D

6、其他其他

控制目日勺分类3：操作性

控制目日勺：己收产品时退回通过合理的手续。

风险：1、客户不承认收到退货；2、企业资产损失。

控制活动：

I、所有运送产品日勺交通工具出厂都应经安全人员检查放行手续与否完各E.

2、所有出库口勺产品应有合适的签收。F

3、合适管理层对退回货品的损失进行核准，并定期分析发生原因。F

4、其他其他

控制目日勺分类4：操作性财务性

控制目日勺：收货及退回对的、完整、及时地记录。

风险：1、收货、退货记录不精确、不及时；2、信息不对的导致采购决策失

误。

控制活动：

1、收货人以外的人员应复核收货人的清点工作，审核收货人填写H勺入库单,

并在入库单上签字。A

2、入库单是事先持续编号的，并定期检查其与否持续使用。G

3、采购退回口勺单据是事先持续编号的，并定期检查其与否持续使用。G

4、对在会计期末前后发生的收货及退货进行追踪和必要的调整，以保证仓

库账上收货及退回的记录在对的I日勺会计期内。H

5、仓库应及时将入库及退回日勺信息传递给采购部门、生产部门、财务部门

等等有关部门。I

6、其他其他

（二）审计程序

A

I.问询仓库及有关人员有关入库及退回方面的控制流程；

2.从归档的入库单中用判断抽样抽取入库单样本，检查入库单与否

有制作人及复核人签字，并跟踪至对应的采购订单，查对入库单上的产品规格、

型号、数量与否与采购订单相符。

B

1.问询仓库及有关人员有关企业产品检查的有关流程；有哪些属于免检产

品日勺范围；

2.在审计程序A2抽取的样本中，对所有须检查的产品，跟踪至对应日勺检

查记录，检查检查手续与否符合企业政策。

C

I.在审计程序A2抽取日勺样本中，对所有发现的入库单上的产品数量不小

于采购订单量或其他规格、型号等口勺不符状况，跟踪至授权管理层同意接受的书

面记录，或跟踪至对应口勺退回单据；

2.若发现检查不合格产品，跟踪至授权管理层同意接受的书面记录，或跟

踪至对应时退回单据。

D

1.实地观测仓库的安排，检查应退产品与否放置于专门的区域，并有明显

的标识。