财务会计实务全书习题答案

财务会计实务全书习题答案

第一章金融资产

第一节货币资金

一、单选题

题号12345678910

答案CBACCAAAAA

二、多选题

题号1234567

答案CDACACBDABCBCDAB

三、判断题

题号1234567

答案XVXVXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

业务1,借：管理费用900

贷：其他应收款一一备用金800

库存现金100

业务2,借：库存现金3000

贷：银行存款3000

业务3,借：管理费用800

应交税费一一应交增值税（进行税额）104

贷：库存现金904

业务4,借：库存现金2000

贷:其他应付款一一应付押金2000

业务5,借：应付职工薪酬600

贷：库存现金600

业务6,借：银行存款8000

贷：库存现金8000

业务7,借：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢90

贷：库存现金90

业务8,借：其他应收款一一王某90

贷：待处理财产损益一一待处理流动资产损溢90

核算分析题（二）

业务1,借：库存现金50000

贷：银行存款5（）（）00

业务2,借：库存现金100

贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100

贷：库存现金100

业务3,借：其他货币资金一一外埠存款100000

贷：银行存款100000

业务4,借：应付票据34000

贷：银行存款34000

业务5,借：在途物资80000

应交税费一一应交增值税（进项税额）10400

贷：其他货币资金一一外埠存款90400

业务6,借：具他货币资金一一银行汇票存款2600。

贷：银行存款26000

业务7,借：在途物资20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2600

贷：其他货币资金一一银行汇票存款22600

业务8,借：管理费用6000

应交税费一一应交增值税（进项税额）540

贷：银行存款6400

业务9,借：管理费用1200

应交税费一一应交增值税（进项税额）108

贷：银行存款1308

业务10,IS：管理费用2000

应交税费一一应交增值税（进项税额）260

贷：其他货币资金一一信用卡存款2260

业务11,借：应收票据101700

贷：主要业务收入90000

应交税费一一应交增值税（销项税额）11700

业务12,借：其他货币资金一一银行本票存款12000

贷：银行存款12000

业务13,借：在途物资10000

应交税费一一应交增值税（进项税额）1300

其他应收款700

贷：其他货币资金一一银行本票存款1200（）

第二节应收款项

一、单选题

题号12345678910

答案ACCDAADDDB

题号11121314151617

答案DBDACDA

二、多选题

题号12345678910

答案BDABCDBCABCDABCDABCACADABCDABCD

三、判断题

题号12345678910

答案JVXVXXXXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

要求（1）

1）确定该商业汇票的到期日

票据到期日为2021年1月8日

2）编制宏华公司自收到商业汇票至汇票到期的会计分录

销售收到商业汇票时：

借：应收票据113000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）13000

2020年12月31日计算利息

利息收入=H3000X5%-r360X82=1286.94

借：应收票据1286.94

贷：财务费用1286.94

2021年1月8日到期收回票款时：

票据到期值=113000+113000X5%^-360X90=114412.5

借：银行存款114412.5

贷：应收票据114286.94(113000+1286.94)

财务费用125.56

要求（2）

借：应收账款114412.5

贷：应收票据114286.94

财务费用125.56

要求（3）

1）商业汇票为银行承兑汇票

2020年11月1日收到汇票时:

借：应收票据226000

贷：主营业务收入200000

应交税费一一应交增值税（销项税额）26000

2020年末计算利息时：

利息收入=226000X5%+1262=1883.33

借：应收票据1883.33

贷：财务费用1883.33

2021年2月1贴现时:

到期值=226000+226000X5%4-12X6=231650

贴现息=231650X9%-=-12X3=5212.13

贴现金额=231650-5212.13=226437.87

借：银行存款226437.87

财务费用1445.46

贷：应收票据227883.33（226000+1883.33）

2）思考：假如上述商业汇票为商业承兑汇票，2021年2月1贴现时:

借：银行存款226437.87

财务费用1445.46

贷：短期借款227883.33

核算分析题（二）

（1）计提的坏账准备二6200000X5妒310000（元）

借：信用减值损失310000

贷：坏账准备310000

（2）借；坏账准备25000

应收账款---甲公司5000

——乙公司20000

（3）借：银行存款5000

贷：坏账准备5000

或

借：应收账款一一甲公司5000

贷:坏账准备5000

借：银行存款5000

贷：应收账款一一甲公司5000

（4）计提前“坏账准备”余额=310000-25000+5000=290000（贷方）

计提坏账准备数=810。000X5%-290000=115000（元）

借：信用减值损失115000

贷：坏账准备115000

核算分析题（三）

要求（1）编制会计分录

①借：应收账款1017

贷：主营业务收入900

应交税费一一应交增值税（销项税额）117

②借：坏账准备40

贷：应收账款40

③借：银行存款500

贷：应收账款500

④借：应收账款10

贷：坏账准备10

借：银行存款10

贷：应收账款1C

⑤借：应收账款113

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税（销项税额）13

要求（2）

计提前坏账准备的余额=25-40+10=-5（万元，借方）

年末应收账款的余额=500+1017-40-500+113=1090（万元）

本期末计提的以账准备=1090X5%+5=59.5（万元）

借；信用减值损失59.5

贷：坏账准备59.5

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

【参考答案】（1）B；（2）ABC；（3）C；（4）D

第三节交易性金融资产

一、单选题

题号123456789101112

答案CCBCABBBCCCD

二、多选题

题号123456

答案BCDABBCABDBCDACD

三、判断题

题号12345

答案XVXVJ

四、核算分析题

核算分析题（一）

要求（1）编制相关会计分录

1）

借：交易性金融资产一一成本350000

投资收益4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）240

贷：其他货币资金——存出投资款354240

2）

借：应收股利20000

贷：投资收益20000

3）

借：其他货币资金一一存出投资款20000

贷：应收股利20000

4）

交易性金融资产账面余额350000

公允价值二50000X8.4=420000

差额=42（）000-350000=70（）00（元）（调高，为公允价值变动收益）

借：交易性金融资产一一公允价值变动70000

贷：公允价值变动损益70（）0（）

5）12月18日出售股票

借：其他货币资金一一存出投资款447350

应交税费一一应交增值税（进项税额）150

贷：交易性金融资产一一成本350000

一—公允价值变动70000

投资收益27500

转让金融商品应交增直税

=（450000-350000）/（1+6%）X6%=5660.38（元）

借：投资收益5660.38

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税5660.38

要求（2）计算该项投资对公司利润的累计影响金额。

投资公司利润的累计影响金额

=-4000+20000+70000+27500-5660.38=113500-5660.38=107839.62（元）

核算分析题（二）

(1)借：交易性金融资产——成本7800()[4000X(20-0.5)]

应收股利2000(4000X0.5)

投资收益360

应交税费一一应交增值税(进项)21.6

贷：其他货币资金一一存出投资款80381.6

(2)借：其他货币资金一一存出投资款2000

贷：应收股利2000

(3)交易性金融资产账面余额78000

公允价值=20X4000=80()00

差额2000(调高，为公允价值变动收益)

借：交易性金融资产一一公允价值变动2000

贷：公允价值变动损益2000

(4)交易性金融资产账面余额80000

公允价值=21X4()00=84()00

差额4000(调高，为公允价值变动收益)

借：交易性金融资产一一公允价值变动4000

贷：公允价值变动损益4000

(5)借：其他货币资金——存出投资款64782(21.7X3000-318)

应交税费一一应交增值税(进项)18

贷：交易怛金融资产——成本58500(78000X3000/4000)

----公允价值变动4500(6000X3000/4000)

投资收益1800

转让金融商品应交增值税

=(21.7-20)X3000/(1+6%)X6%=288.68(元)

借：投资收益288.68

贷：应交税费一一转让金融商品应交增值税283.68

(6)借：应收股利100

贷：投资收益100

(7)借：其他货币资金一一存出投资款100

贷：应收股利100

核算分析题(三)

(1)借：交易性金融资产一一成本2000

应收利息100(2000X5%)

投资收益2

应交税费一一应交增值税（进项）0.12

贷：银行存款2102.12

（2）借：银行存款100

贷：应收利息100

（3）交易性金融资产账面余额2000万元，公允价值1950万元，差额50万元（趺价,

为公允价值变动损失）

借：公允价值变动损益50

贷：交易性金融资产一一公允价值变动50

（4）交易性金融资产账面余额1950万元，公允价值1930万元，差额20万元（跌价,

为公允价值变动损失）

借：公允价值变动损益20

贷：交易性金融资产一一公允价值变动20

（5）交易性金融资产账面余额193（）万元，公允价值190（）万元，差额3（）万元（跌价,

为公允价值变动损失）

借：公允价值变动损益30

贷：交易性金融资产一一公允价值变动30

（6）借：银行存款1917.933（1920-1.95-0.117）

应交税费一一应交增值税（进项）（）.117

交易性金融资产一一公允价值变动100

贷：交易性金融资产——成本2000

投资收益18.05

转让金融商品应交增值税

=（1920-2000）/（1+6%）X6%=4.528302（万元）

借：应交税费一一转让金融商品应交增值税4.528302

贷：投资收益4.528302

出售时应确认的投资收益=18.05-4.528302=13.521698（万元）

累计投资收益=-2=113500-5660.38=107839.62（元）

出售时的投资收益为20-1（）0=-8（）（万元，为投资损失）

对公司利润的累计影响金额=-2-50+18.05+4.528302;-29.421698（万元）

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

【参考答案】（1）B；（2）D；（3）AC；（4）CD；（5）B

不定项选择题(二)

【参考答案】(1)C；(2)A；(3)D；(4)AD：(5)A

第四节债权投资*

一、单选题

题号123456

答案BCABBD

二、多选题

题号123

答案ACDABDABC

三、判断题

题号12

答案XV

四、核算分析题

核算分析题(一)

(1)编制购入的会计分录

借：债权投资----成本2000

一一利息调整30(倒挤)

贷：银行存款2030

摊余成本(实际本金)为2030万元

(2)编制利息计算表

债权投资一一A公司利息计算表单位：万元

实际利息利息调整摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

(利率3.79%)

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

20212015.6176.39842008.007.61

20222008.0076.00208408.00

合“—306.002336—30.00

2019年实际利息=202()X3.79%=76.94

2020年实际利息=2022.94X3.79%=76.67

2021年实际利息=2015.61X3.79%=76.39

2022年实际利息:2084-2008二76

（3）编制各年利息的会计分录

2019年:

借：应收利息84

贷：投资收益76.94

债权投资---利息调整7.06

2020年:

借：银行存款84

贷：应收利息84

借：应收利息84

贷：投资收益76.67

债权投资一一利息调整7.33

2021年：

借：银行存款84

贷：应收利息84

借：银行存款2025

贷：债权投资一一本金2000

债权投资一一利息调整15.61

投资收益9.39

核算分析题（二）

（1）编制购入的会计分录

借：债权投资----成本1000

——利息调整20（倒挤）

应收利息40

贷：银行存款1060

摊余成本（实际本金）为1020万元

（2）编制利息计算表

债权投资一一B公司利息计算表单位：万元

实际利息

年份期初摊余成本■1攵回的金额期末摊余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.292

20201015.29235.1291401010.4211

20211010.421134.9606401005.3817

20221005.381734.618310400

合计—1401160——

2019年实际利息=1020X3.46%=35.292

期末摊余成本=lD20+35.292-40=1015.292

2020年实际利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末摊余成本二1015.292+35.1291-40=1010.4211

2021年实际利息=1010.4211X3.46%=34.9606

期末摊余成本=1010.4211+34.9606-40=1005.3817

2022年实际利息=1040-1005.3817=34.6183

（3）编制各年利息的会计分录

2019年:

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益35.292

债权投资---利息调整4.708

2020年:

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益35.1291

债权投资一一利息调整4.8709

2021年：

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益34.9606

债权投资一一利息调整5.0394

2022年:

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益34.6183

债权投资一一利息调整5.3817

(4)到期收到本金和最后一年的利息

借：银行存款1040

贷：应收利息40

债权投资一一本金100()

五、不定项选择题

不定项选择题(一)

【参考答案】(1)AB：(2)AC；(3)ACD；(4)ABC；(5)BD

第五节其他债权投资*

一、单选题

题号1234567

答案BCABBBD

二、多选题

题号123456

答案ADBCBCDBCACDAC

三、判断题

题号12345

答案VVXXX

四、核算分析题

核算分析题(一)

(1)编制购入的会计分录

借：其他债权投资一一成本2000

——利息调整30(倒挤)

贷：银行存款2030

摊余成本(实际本金)为2030万元

(2)编制利息计算表

利息计算表单位：万元

年份期初摊余成本实际利息收回的金额期末摊余成本利息调整摊销

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

合计—153.61168——14.39

2019年实际利息=2030X3.79%=76.94

2020年实际利息=2022.94X3.79脏76.67

（3）编制宏华公司2019、2020年末的会计分录。

2019年末：

1）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.94

其他债权投资一一利息调整7.06

2）按公允价值调整

账面余额=期末摊余成本=2022.94万元，公允价值为2022万元，调减0.94万元

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0.94

贷：其他债权投资一一公允价值变动0.94

2020年末：

1）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.67

其他债权投资一一利息调整7.33

2）按公允价值调整

账面余额为2015.61-0.94=2014.67,公允价值为2025,调增10.33

借：其他债权投资一一公允价值变动1（）.33

贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动10.33

2021年:

1）收到利息

借：银行存款84

贷：应收利息84

2）出售

借：银行存款2025

贷：其他债权投资---本金2000

其他债权投资一一利息调整15.61（30-7.06-7.33）

其他债权投资一一公允价值变动9.39（借方10.33-贷方0.94）

同时

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动9.39

贷：投资收益9.39

核算分析题（二）

（1）编制购入的会计分录

信•：其他债权投资一一成本1000

----利息调整20（倒挤）

应收利息40

应交税费一一应交增值税（进项税额）1.2

贷：银行存款1061.2

掩余成本（实际本金）为1020万元，即其他债权投资科目的余额

（2）编制2019、2020年利息计算表

债权投资一一B公司利息计算表单位：万元

实际利息利息费用摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.46%）

2019102035.292401015.2924.708

20201015.29235.1291401010.42114.8709

合计—70.421180——9.5789

2019年实际利息=1020X3.46帆35.292

期末摊余成本=1020+35.292-40=1015.292

2020年实际利息=1015.292X3.46%=35.1291

期末摊余成本=1015.292+35.1291-40=1010.4211

（3）编制2019年有关利息和公允价值调整的会计分录

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益35.292

其他债权投资一一利息调整4.708

其他债权投资的账面余额为1015.292,公允价值为1030,调增14.708

借：其他债权投资一一公允价值变动14.708

贷：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14.708

（4）编制2020年有关利息和公允价值调整的会计分录

借：银行存款40

贷：应收利息4c

借：应收利息40

贷：投资收益35.1291

其他债权投资一一利息调整4.8709

其他债权投资的账面余额为1010.4211+14.708=1025.1291,公允价值为1025,调减

0.1291

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动0.1291

贷：其他债权投资一一公允价值变动0.1291

（5）2021出售

借：银行存款1065

贷：应收利息40

其他债权投资一一利息调整10.4211

—本金1000

——公允价值变动14.5789

同时，结转其他综合收益

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14.5789

贷：投资收益14.5789

五、不定项选择题

不定项选择题（一）

【参考答案】（1）AB；（2）ACD；（3）BD；（4）BC

【答案解析】

参考相关会计分录

（1）编制购入的会计分录

借：其他债权投资一一成本2000

——利息调整30（倒挤）

贷：银行存款2030

摊余成本（实际本金）为2030万元

（2）编制利息计算表

利息计算表单位：万元

实际利息利息调整摊销

年份期初摊余成本收回的金额期末摊余成本

（利率3.79%）

2019203076.94842022.947.06

20202022.9476.67842015.617.33

合计—306.002336—14.39

2019年实际利息二2030X3.79脏76.94

2020年实际利息=2022.94X3.79晚76.67

2021年实际利息=2015.61X3.79%=76,39

2022年实际利息=2084-2008二76

（3）编制各年利息的会计分录

2019年：

1）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.94

其他债权投资一一利息调整7.06

2）按公允价值调整

账面余额=期末摊余成本=2022.94万元，公允价值为2025万元，调增2.06万元

2020年:

1）收到利息

借：银行存款84

贷：应收利息84

2）计提利息

借：应收利息84

贷：投资收益76.67

其他债权投资——利息倜整7.33

3）按公允价值调整

账面余额为2025-7.33=2017.67万元,公允价值为2030,调增12.33

2021年:

1）收到利息

借：银行存款84

贷：应收利息84

2）出售

借：银行存款2040

贷：其他债权投资----本金2000

其他债权投资一一利息调整15.61

其他债权投资一一公允价值变动14.39

投资收益10

同时

借：其他综合收益一一其他债权投资公允价值变动14.39

贷：投资收益14.39

第二章长期股权投资

第一节长期股权投资概述

一、单选题

题号1

答案D

二、多选题

题号1

答案ACD

第二节长期股权投资成本法

一、单选题

题号1234

答案BAAC

二、多选题

题号1

答案ABD

三、判断题

题号1234

答案XXXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

（1）投资时：

借：长期股权投资一乙公司2550000

贷：银行存款2550000

（2）乙公司宣告现金股利

借：应收股利600000

贷：投资收益600000

（3）5月10口收到股利时：

借：银行存款600000

贷：应收股利600000

（4）1月20日转让部分股票

借：银行存款1800000

贷：长期股权投资一乙公司1275000

投资收益525000

第三节长期股权投资权益法

一、单选题

题号123456789

答案CCCDBADCB

二、多选题

题号123456789

答案ABDBCDABCDABDACDBCADBCDBC

三、判断题

题号12345

答案VXVXX

四、核算分析题

核算分析题（一）

（1）借：长期股权投资----成本2960

应收股利60

贷：银行存款3020

享有的份额为1200CX30%=3600（万元）

初始投资成本为29£0,小享有的份额，差此应当调整长期股权投资的账面价值。

借：长期股权投资---成本640

贷：营业外收入640

（2）借:银行存款60

贷：应收股利60

（3）借：长期股权投资一一损益调整450

贷：投资收益450

华胜公司发放股票股利，宏华公司不需要进行账务处理，但需要进行备查登记

收到股票股利后，宏华公司共持有华胜公司的股票300+300X2/10=360（万股）

（4）借：投资收益60

贷：长期股权投资一一损益调整60

（5）借：长期股权投资一一其他综合收益30

贷：其他综合收益30

（6）宏华公司应当获得现金股利为360X0.1=36（万元）

借：应收股利36

贷：长期股权投资一一损益调整36

（7）借;银行存款36

贷：应收股利36

（8）宏华公司将持有的华胜公司股票的40%售出，处置前长期股权投资账面价值为3984

万元，其中成本2960+640=3600（万元），损益调整450—60—36=354（万元），其他权

益变动为30万元。处置时收到的价款为360X40%X12=1728（万元）

相关账务处理为：

借：银行存款1728

贷：长期股权投资一一成本1440

----损益调整141.6

——其他综合收益12

投资收益134.4

同时

借：其他综合收益12

贷：投资收益12

核算分析题（二）

要求（1）

①公司对甲公司的投资后续计量采用权益法核算，因为对甲公司具有重大影响。

②2015年1月2日对甲公司投资的会计分录

借：长期股权投资一一甲公司（成本）20000

贷：银行存款20000

由于长期股权投资的初始投资成本(20000万元)小于投资时应享有被投资单位可辨

认净资产公允价值份额的(70000X30%=21000万元)，调整已确认的初始投资成本。

借：长期股权投资一一甲公司(成本)(21000-20000)1000

贷：营业外收入1000

要求(2)

①公司对乙公司的投资后续计量采用成本法核算，因为对乙公司实施控制。

②2015年7月1日公司对乙公司投资的会计分录

借：长期股权投资一一乙公司5000

贷：银行存款5000

要求(3)

借：应收股利(500X60%)300

贷：投资收益300

借：银行存款300

贷：应收股利30()

要求(4)

借：长期股权投资一一甲公司(损益调整)3()00

贷：投资收益(10000X30%)3000

要求(5)

借：应收股利(6000X30%)1800

贷：长期股权投资一一甲公司(损益调整)1800

要求(6)

借：长期股权投资一甲公司(其他综合收益)240

贷：其他综合收益(800X30%)240

借：投资收益(3000X30%)900

贷：长期股权投资一一甲公司(损益调整)900

长期股权投资的账面价值=21000+(3000-1800-900)+240=21540(万元)

长期股权投资的可收金额为20880万元

计提减值=21540-20880=660(万元)

借：资产减值损失660

贷：长期股权投资减值准备660

要求(7)

借：银行存款22000

长期股权投资减值准备660

贷：长期股权投资一一成本21000

——损益调整(3000—1800—900)300

一一其他综合收益240

投资收益1120

借：其他综合收益24()

贷：投资收益240

核算分析题(三)

(1)借：长期股权投资一A公司(成本)10120

贷：银行存款10120

由于长期股权投资的初始投资成本10120万元)大于投资时应享有被投资单位可辨认净

资产公允价值份额的(30000X30%=9000万元)，无需调整初始投资成本。

(2)借：交易性金融资产一成本1560

应收股利40

投资收益4

贷：银行存款1604

(3)借：银行存款40

贷：应收股利40

(4)借：交易性金融资产一一公允价值变动280

贷：公允价值变动损益280

(5)借：银行存款2000

贷：交易性金融资产一一成本1560

——公允价值变动280

投资收益16()

借：公允价值变动损益280

贷：投资收益280

(6)借：长期股权投资一损益调整1500

贷：投资收益1500

(7)借：长期股权投资一其他综合收益210

贷：其他综合收益210

五、不定项选择题

题号12345

(一)答案BCCBDBCDACD

(二)答案BDABDAB