财政税收高级经济实务经济师考试试题及解答参考(2025年)

2025年经济师考试财政税收高级经济实务模拟试题

（答案在后面）

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分,共70分）

第一题：

案例分析

案例材料：

某市为促进产业结构调整和升级，提高税收收入，制定了一系列财政税收优惠政策。

以F是该市财政税收优惠政策的具体内容：

1.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；

2.对符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税；

3.对符合条件的农业企业减半征收企业所得税；

4.对投资于战略性新兴产业的企业，按照其投资额的5%给予投资奖励；

5.对企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用，在计算应纳税所得额时

加计扣除：

6.对企业购置环保设备、节能设备，在购置当年允许税前一次性扣除；

7.对企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

8.对企业符合条件的贷款利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

某年，该市A企业是一家高新技术企业，其主要业务为研发和生产高端电子产品。

该企'也当年的营业收入为2亿元，其中研发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用

为1000万元，购置环保设备、节能设备支出为500万元，转让技术所得为400万元。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、A企业当年应缴纳的企业所得税是多少？

(1)应纳税所得额=营业收入-研发费用-购置环保设备、节能设备支出-转

止技术所得

=2亿元-1000万元-500万元-400万元

=1.6亿元

(2)应缴纳企业所得税;应纳税所得额X税率

=1.6亿元X15%

=2400万元

因此，A企业当年应缴纳的企、业所得税为2400万元。

2、A企业购置环保设备、节能设备支出在计算应纳税所得额时如何处理？

3、A企业转让技术所得的税收优惠政策如何体现？

第二题：

经济师考试财政税收高级经济实务案例分析

案例材料：

某市为推动产业升级，促进经济增长，决定对辖区内符合条件的制造业企业实施税

收优惠政策。具体政策如下：

1.对年销售收入达到5000万元以上的制造业企业，减征企业所得税的10%；

2.对投资于研发项目的制造业企业，其研发费用可按实际发生额的75%加计扣除；

3.对新引进的制造业企业，自投产之口起三年内，免征地方所得税。

某年，该市共有100家制造业企业符合上述政策条件，其中年销售收入达到5000

万元以上的企业有40家，投资于研发项目的企业有30家，新引进的企业有20家。己

知这些企业的平均销售收入为6000万元，平均研发费用为200万元。

案例分析题：

1、根据上述政策，该市当年可为企业减免企业所得税的总额是多少？

2、如果某企业当年销售收入为8000万元，且投资了研发项目，其研发费用为300

万元，该企业当年可享受的税收优惠政策总额是多少？

3、该市实施上述税收优惠政策后，预计对当地经济发展产生哪些影响？

（1）降低制造业企业的税负，增加企业利润，激发企业投资和生产的积极性；

（2）鼓励企业加大研发投入，促进技术创新和产业升级；

（3）吸引新引进的制造业企业，增加就业岗位，推动地方经济发展；

（4）提高企业竞争力，增强市场活力，为地方税收收入提供稳定增长点。

第三题

案例材料：

某市为了促进地方经济发展，决定实施一系列财政^收政策。市政府计划通过以下

措施来增加财政收入，并优化税收结构：

1.对于高新技术企业，提供为期三年的企业所得税减免政策，第一年免征，第二年

减半征收，第三年按正常税率的75%征收。

2.推出消费券激励计划，旨在刺激居民消费，特别是对本地生产的商品和服务。消

费券面额为100元，市民可以通过参与线上活动获得，每张消费券可抵扣等值金

额。

3.调整房产税税率，对于非自住的二套房及以上住宅，税率从原来的1%提高到1.5%；

同时，对首套自住房产实行免税政策。

4.为鼓励绿色出行，对购买新能源汽车的消费者给予一次性补贴，补贴额度为车辆

购置价格的10乐最高不超过1万元人民币。

请根据以上背景信息答下列问题：

1、假设一家新成立的高新技术企业在享受了上述企业所得税减免政策后，其在第

一年的应纳税所得额为800万元，第二年的应纳税所得额增长至1200万元，请计算该

企业这两年实际缴纳的企业所得税总额是多少？（企业所得税标准税率为25%）

2、如果一位市民获得了100元消费券并在一家本地超市购物时使用，这将如何影

响该市的经济活动？请简要说明。

3、考虑到房地产市场的现状，调整后的房产税政策可能会带来哪些正面和负面的

影响？

二、论述题（30分）

题目：结合当前经济形势，论述财政税收政策在促进经济结构调整和转型升级中的

作用及其面临的挑战。

2025年经济师考试财政税收高级经济实务模拟试题及

解答参考

一、案例分析题（本大题有3个案例题，第一题20分，其他每题25

分，共70分）

第一题：

案例分析

案例材料：

某市为促进产业结构调整和升级，提高税收收入，制定了一系列财政税收优惠政策。

以下是该市财政税收优惠政策的具体内容：

1.对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税；

2.对符合条件的小型微利企业减按20灿勺税率征收企业所得税；

3.对符合条件的农业企业减半征收企业所得税；

4.对投资于战略性新兴产业的企业，按照其投资额的翁给予投资奖励；

5.对企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用，在计算应纳税所得额时

加计扣除；

6.对企业购置环保设备、节能设备，在购置当年允许税前一次性扣除；

7.对企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

8.对企、也符合条件的贷款利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

某年，该市A企业是一家高新技术企业，其主要业务为研发和生产高端电子产品。

该企业当年的营业收入为2亿元，其中研发新产品、新技术、新工艺所发生的研发费用

为1000万兀，购置环保设备、节能设备支出为500万兀，转让技术所得为400万元。

请根据以上案例材料，回答以下问题：

1、A企业当年应缴纳的企业所得税是多少？

答案：A企业当年应缴纳的企业所得税计算如下：

(1)应纳税所得额=营业收入-研发费用-购置环保设备、节能设备支出-转

止技术所得

=2亿元-1000万元-500万元-400万元

=1.6亿元

(2)应缴纳企业所得税;应纳税所得额X税率

=1.6亿元X15%

=2400万元

因此，A企业当年应缴纳的企、业所得税为2400万元。

2、A企业购置环保设备、节能设备支出在计算应纳税所得额时如何处理？

答案：A企业购置环保设备、节能设备支出在计算应纳税所得额时，可以在购置当

年税前一次性扣除。

3、A企业转让技术所得的税收优惠政策如何体现？

答案：A企业转让技术所得的税收优惠政策体现在对转让技术所得不超过500万元

的部分，免征企业所得税。根据案例，A企业的转让技术所得为400万元，因此这400

万元将免征企业所得税。

第二题：

经济师考试财政税收高级经济实务案例分析

案例材料:

某市为推动产业升级，促进经济增长，决定对辖区内符合条件的制造业企业实施税

收优惠政策。具体政策如下：

1.对年销售收入达到5000万元以上的制造业企业，减征企业所得税的10乐

2.对投资于研发项目的制造业企业，其研发费用可按实际发生额的75%加计扣除；

3.对新引进的制造业企业，自投产之日起三年内，免征地方所得税。

某年，该市共有100家制造业企业符合上述政策条件，其中年销售收入达到5000

万元以上的企业有40家，投资于研发项目的企业有30家，新引进的企业有20家。己

知这些企业的平均销售收入为6000万元，平均研发费用为200万元。

案例分析题：

1、根据上述政策，该市当年可为企业减免企业所得税的总额是多少？

答案：减免企业所得税总额=40家企业X5000万元/家X10%=2000万元

2、如果某企业当年销售收入为8000万元，且投资了研发项目，其研发费用为300

万元，该企业当年可享受的税收优惠政策总额是多少？

答案：可享受的税收优惠政策总额二企业减免企业所得税+研发费用加计扣除

企业减免企业所得税=8000万元X10%=800万元

研发费用加计扣除=300万元X75%=225万元

可享受的税收优惠政策总额=800万元+225万元=1025万元

3、该市实施上述税收优惠政策后，预计对当地经济发展产生哪些影响？

答案：预计影响包括：

（1）降低制造业企业的税负，增加企业利润，激发企业投资和生产的积极性；

（2）鼓励企业加大研发投入，促进技术创新和产业升级：

（3）吸引新引进的制造业企业，增加就业岗位，推动地方经济发展;

(4)提高企业竞争力，增强市场活力，为地方税收收入提供稳定增长点。

第三题

案例材料：

某市为了促进地方经济发展，决定实施一系列财政税收政策。市政府计划通过以下

措施来增加财政收入，并优化税收结构：

1.对于高新技术企业，提供为期三年的企业所得税减免政策，第一年免征，第二年

减半征收，第三年按正常税率的75%征收。

2.推出消费券激励计划，旨在刺激居民消费，特别是对本地生产的商品和服务。消

费券面额为100元，市民可以通过参与线上活动获得，每张消费券可抵扣等值金

额。

3.调整房产税税率，对于非自住的二套房及以上住宅，税率从原来的1%提高到1.5%；

同时，对首套自住房产实行免税政策。

4.为鼓励绿色出行，对购买新能源汽车的消费者给予一次性补贴，补贴额度为车辆

购置价格的10%,最高不超过1万元人民币。

请根据以上背景信息回答卜.列问题：

1、假设一家新成立的高新技术企业在享受了上述企业所得税减免政策后，其在第

一年的应纳税所得额为800万元，第二年的应纳税所得额增长至1200万元，请计算该

企业这两年实际缴纳的企业所得税总额是多少？(企业所得税标准税率为25%)

【答案】

•第一年由于完全免征企业所得税，因此第一年实际缴纳的企业所得税为0元。

•第二年减半征收，即按12.5%的税率计算，应缴税款=1200万*12.5%=150

万元。

•因此，两年内实际缴纳的企业所得税总额为150万元。

2、如果一位市民获得了100元消费券并在一家本地超市购物时使用，这将如何影

响该市的经济活动？请简要说明。

【答案】

•消费券可以刺激居民消费意愿，增加超市营业额，从而可能带动更多商品销售，

促进当地生产企业的生产和就业。

•通过消费券的使用，资金流被引导至本地商家，有助于增强本地经济循环，支持

本地产业发展。

•此外，消费券还能提升消费者的购买力，尤其是在经济低迷时期，能够起到一定

的经济稳定作用。

3、考虑到房地产市场的现状，调整后的房产税政策可能会带来哪些正面和负面的

影响？

【答案】

•正面影响：

•可以抑制投资性购房行为，减少房地产市场泡沫，有利于房价回归理性。

•鼓励居民合理配置资产，优先满足自身居住需求。

•增加政府财政收入，可用于公共设施建设和社会福利支出。

•负面影响：

•可能会增加部分拥有二套及以上房产家庭的负担，尤其是对于那些依靠出租房产

获取收入的家庭。

•如果税率调整幅度较大，短期内可能导致二手房市场供应量激增，影响房价稳定

性。

•对于部分依赖房地产行业发展的相关产业来说，可能会面临业务萎缩的风险。

二、论述题（30分）

题目：结合当前经济形势，论述财政税收政策在促进经济结构调整和转型升级中的

作用及其面临的挑战。

答案：

一、财政税收政策在促进经济结构调整和转型升级中的作用

1.引导资源配置：通过税收优惠政策，鼓励企业加大科技创新、节能减排、绿色环

保等方面的投入，引导资源向高附加值、高技术含量、低能耗、低污染的产业转

移。

2.优化产业结构：通过差别化税收政策，抑制过剩产能，支持新兴产业和战略新兴

产业发展，推动产业结构优化升级。

3.促进区域协调发展：通过财政转移支付和税收优惠政策，支持中西部地区和东北

地区发展，缩小区域发展差距，实现区域协调发展C

4.调节收入分配：通过税收调节，增加中低收入者的收入，缩小收入差距，促进社

会公平正义。

5.保障民生：通过财政支出，加大对教育、医疗、社保等民生领域的投入，提高人

民群众的