2026年税务师涉税服务实务真题押题卷（附答案）

2026年税务师涉税服务实务真题押题卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共20分）1.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产适用简易计税方法的，统一按照（）征收率计算缴纳增值税。A.3%B.5%C.6%D.9%2.下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（）。A.转让固定资产所得B.接受捐赠的货物C.纳税人按照规定缴纳的保险费D.纳税人参加财产保险支付的保险费3.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为（）。A.应纳税所得额B.应纳税额C.税前扣除额D.税后净利润4.企业所得税法规定的，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当分别核算，不征税收入不得扣除，免税收入（）。A.可以扣除B.不得扣除C.部分扣除D.经税务机关核准后扣除5.下列项目中，属于个人所得税居民个人的是（）。A.在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满90日的个人B.在中国境内有住所，而一个纳税年度内在中国境外居住累计满90日的个人C.在中国境内有住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人D.在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人6.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税、营业税之和B.城市维护建设税的税率为5%C.城市维护建设税的减半征收适用于所有纳税人D.城市维护建设税的征收范围仅限于城市7.企业按照规定计算的固定资产折旧，准予在企业所得税前扣除。下列固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除的是（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已提足折旧仍继续使用的固定资产D.纳税人自行建造的固定资产8.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.住房贷款利息B.赡养老人支出C.子女教育支出D.个人购买体育彩票中奖9.纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的同时收取的价外费用，凡符合规定的，应（）。A.不并入销售额计征增值税B.视同销售额计征增值税C.按照成本价计入销售额计征增值税D.按照市场价计入销售额计征增值税10.企业在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起（）日内，向税务机关办理注销税务登记。A.15B.30C.60D.9011.下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物用于对外投资C.将购进货物用于非应税项目D.将购进货物用于职工福利12.个体工商户的业主符合个人所得税专项附加扣除条件的，其配偶、子女、父母发生的相关支出，由（）按照规定扣除。A.个体工商户B.业主本人C.配偶D.子女13.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.提供应税服务、无形资产或者不动产的当天C.应税服务、无形资产或者不动产所有权转移的当天D.货物发出的当天14.企业所得税法规定的，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该比例适用于（）。A.所有企业的公益性捐赠支出B.仅限于符合条件的公益性社会组织的捐赠支出C.仅限于企业对贫困地区的捐赠支出D.仅限于企业通过公益性群众团体进行的捐赠15.下列项目中，不属于企业所得税免税收入的是（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益16.个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，应当（）。A.全部扣除B.部分扣除C.不得扣除D.经税务机关核准后扣除17.纳税人提供应税服务的销售额为不含税销售额的，其应纳税额计算公式为（）。A.应纳税额=销售额×税率B.应纳税额=（销售额+税率）÷税率C.应纳税额=销售额÷（1+税率）×税率D.应纳税额=销售额÷税率18.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为销售费用在税前扣除的是（）。A.职工工资B.广告费C.固定资产折旧D.转让固定资产的净损失19.个人所得税法规定的，专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。下列表述正确的是（）。A.专项附加扣除需要纳税人自行申报B.专项附加扣除不得由其配偶扣除C.专项附加扣除标准全国统一D.专项附加扣除不得重复扣除20.下列项目中，属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.汽车C.书籍D.食用盐二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将自产货物无偿赠送他人D.将购进货物用于非应税项目E.将购进货物用于对外投资2.企业所得税法规定的，下列支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.职工基本养老保险支出E.职工补充医疗保险支出3.个人所得税法规定的，专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。下列表述正确的有（）。A.子女教育支出，由父母一方按扣除标准的50%扣除，双方父母不得同时扣除B.继续教育支出，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照规定标准定额扣除C.大病医疗支出，应当由本人申报扣除，其配偶、父母、子女可以为其扣除D.住房贷款利息支出，由贷款人按扣除标准的50%扣除，双方贷款人不得同时扣除E.住房租金支出，由承租人按照规定标准定额扣除4.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.企业接受的捐赠收入5.城市维护建设税的征收范围包括（）。A.城市B.县城C.农村地区D.工矿区E.设区的市6.下列项目中，属于个人所得税居民个人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人C.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满90日的个人D.在中国境内有住所，而一个纳税年度内在中国境外居住累计满90日的个人E.在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人7.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，作为管理费用在税前扣除的有（）。A.职工工资B.办公费C.差旅费D.固定资产折旧E.业务招待费8.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.销售货物B.提供应税服务C.转让无形资产D.转让不动产E.出租固定资产9.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为（）。A.应纳税所得额B.应纳税额C.税前扣除额D.税后净利润E.会计利润10.纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.提供应税服务、无形资产或者不动产的当天C.应税服务、无形资产或者不动产所有权转移的当天D.货物发出的当天E.税务机关确定的当天三、计算题（每题5分，共10分）1.某一般纳税人企业2023年10月销售货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为100万元，适用税率为13%。该企业购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税率为13%，已全额付款。假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素，计算该企业10月份应纳增值税额。2.某个体工商户业主2023年取得经营所得20万元，工资收入5万元，同时取得利息收入2万元。该个体工商户业主在2023年享受子女教育专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除2.4万元。假设该个体工商户业主的工资、利息收入均未享受专项附加扣除，计算该个体工商户业主2023年应纳个人所得税额。（个体工商户业主的生产经营所得适用5%的税率，不设级距）四、综合分析题（每题10分，共20分）1.甲企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售货物，开具增值税专用发票，不含税销售额为200万元，适用税率为9%。(2)提供货物运输服务，取得含税收入23.4万元。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税率为9%，已全额付款。(4)支付不动产租赁费，取得增值税专用发票，注明金额10万元，税率为9%，已全额付款。假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素，计算该企业11月份应纳增值税额。2.乙个人为个人所得税居民个人，2023年取得以下收入：(1)工资收入12万元，已预缴个人所得税2.4万元。(2)出租房产，月租金收入1万元，已缴纳房产税500元，已预缴个人所得税3000元。(3)转让个人住房，取得收入50万元，扣除相关税费后净收入40万元。假设乙个人在2023年享受子女教育专项附加扣除1.2万元，赡养老人专项附加扣除2.4万元。计算乙个人2023年应补缴或退回的个人所得税额。（工资收入适用3%的税率，房产租赁收入按10%的税率减半征收，转让个人住房所得免征个人所得税）试卷答案一、单项选择题1.A解析：根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产适用简易计税方法的，统一按照3%征收率计算缴纳增值税。2.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当分别核算，不征税收入不得扣除，免税收入不得扣除。纳税人按照规定缴纳的保险费属于企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在企业所得税前扣除。3.A解析：根据《个人所得税法》的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。4.B解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，应当分别核算，不征税收入不得扣除，免税收入不得扣除。5.C解析：根据《个人所得税法》的规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人。在中国境内有住所，而一个纳税年度内在中国境外居住累计满90日的个人属于非居民个人。6.A解析：根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税、营业税之和。城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同而有所不同，一般为5%。城市维护建设税的减半征收适用于特定情况，例如减免增值税、消费税、营业税时。城市维护建设税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。7.A解析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，以经营租赁方式租入的固定资产不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租出的固定资产、已提足折旧仍继续使用的固定资产、纳税人自行建造的固定资产均可以计算折旧在企业所得税前扣除。8.D解析：根据《个人所得税法》的规定，个人所得税专项附加扣除，是指个人所得税法规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。个人购买体育彩票中奖属于偶然所得，不适用专项附加扣除。9.B解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务的同时收取的价外费用，凡符合规定的，应视同销售额计征增值税。10.B解析：根据《税收征收管理法》的规定，企业在年度中间合并、分立、终止的，应当自停止生产经营之日起30日内，向税务机关办理注销税务登记。11.A解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产货物用于集体福利属于增值税视同销售行为。将自产货物用于对外投资、将购进货物用于非应税项目、将购进货物用于职工福利不属于增值税视同销售行为。12.B解析：根据《个人所得税法实施条例》的规定，个体工商户的业主符合个人所得税专项附加扣除条件的，其配偶、子女、父母发生的相关支出，由业主本人按照规定扣除。13.A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。14.A解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。该比例适用于所有企业的公益性捐赠支出。15.A解析：根据《企业所得税法》的规定，财政拨款属于企业所得税不征税收入。依法收取的行政事业性收费、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、国债利息收入属于企业所得税免税收入。16.C解析：根据《个人所得税法实施条例》的规定，个体工商户业主的工资支出，在计算个人所得税应纳税所得额时，应当不得扣除。17.C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人提供应税服务的销售额为不含税销售额的，其应纳税额计算公式为应纳税额=销售额÷（1+税率）×税率。18.B解析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，销售费用包括广告费和业务宣传费。职工工资、固定资产折旧、转让固定资产的净损失分别属于工资薪金支出、固定资产折旧费用和资产处置损益。19.A解析：根据《个人所得税法》的规定，专项附加扣除需要纳税人自行申报。专项附加扣除可以由其配偶扣除，但只能选择其中一项扣除。专项附加扣除标准全国统一，但部分地区可以根据实际情况调整扣除标准。专项附加扣除不得重复扣除。20.A解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税应税消费品包括白酒、黄酒、啤酒、葡萄酒、卷烟、烟丝、雪茄、化妆品、护肤品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料、汽车轮胎、摩托车、小汽车等。书籍、食用盐不属于消费税应税消费品。二、多项选择题1.ABCD解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将自产货物用于集体福利、将自产货物分配给股东、将自产货物无偿赠送他人、将购进货物用于非应税项目均属于增值税视同销售货物行为。2.ABCDE解析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出、职工基本养老保险支出、职工补充医疗保险支出均属于企业所得税允许税前扣除的项目。3.ABC解析：根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，子女教育支出，由父母一方按扣除标准的50%扣除，双方父母不得同时扣除。继续教育支出，纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照规定标准定额扣除。大病医疗支出，应当由本人申报扣除，其配偶、父母、子女可以为其扣除。4.AE解析：根据《企业所得税法》的规定，财政拨款、企业接受的捐赠收入属于企业所得税不征税收入。依法收取的行政事业性收费、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于企业所得税免税收入。5.ABD解析：根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，城市维护建设税的征收范围包括城市、县城、建制镇和工矿区。农村地区不属于城市维护建设税的征收范围。6.AB解析：根据《个人所得税法》的规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人。在中国境内有住所，而一个纳税年度内在中国境外居住累计满90日的个人属于非居民个人。在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满90日的个人、在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183日的个人均属于非居民个人。7.BCE解析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，管理费用包括办公费、差旅费、业务招待费等。职工工资属于工资薪金支出，固定资产折旧属于固定资产折旧费用。8.ABCDE解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税应税行为包括销售货物、提供应税服务、转让无形资产、转让不动产、出租固定资产等。9.A解析：根据《个人所得税法》的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。10.AB解析：根据《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售应税服务、无形资产或者不动产，采用预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天或者提供应税服务、无形资产或者不动产的当天，具体时间由税务机关确定。一般而言，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。三、计算题1.应纳增值税额=100×13%-80×13%=1.4万元解析：该企业10月份销项税额=100×13%=13万元。该企业10月份进项税额=80×13%=10.4万元。该企业10月份应纳增值税额=销项税额-进项税额