2026年税务师实务专项训练卷（附答案）

2026年税务师实务专项训练卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将外购的货物用于对外捐赠D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.下列关于增值税纳税人登记管理的表述，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，一律不得登记为一般纳税人B.增值税小规模纳税人申请登记为一般纳税人的，应当提交申请资料，由主管税务机关审核批准C.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的纳税人，可以不办理登记D.被取消一般纳税人资格的纳税人，两年内不得重新登记为一般纳税人3.某商贸企业（一般纳税人）2023年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品的成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税为（）万元。A.10B.10.5C.15D.204.下列关于增值税出口退税政策的表述，不正确的是（）。A.出口适用零税率的货物劳务，其进项税额不得抵扣B.出口适用免税政策的货物劳务，其进项税额可以抵扣C.出口企业凭出口货物报关单等单证办理出口退税D.出口货物离岸价格不包含增值税因素5.某化妆品生产企业（一般纳税人）将自产化妆品作为福利发放给职工，该化妆品不含税市场价格为每套200元，成本为每套150元，发放给100套职工。该企业因此应缴纳的消费税为（）元。（化妆品消费税税率为15%）A.3,000B.3,300C.4,500D.5,4006.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高尔夫球B.木制一次性筷子C.雪茄烟D.汽车轮胎7.下列关于消费税计税方法的表述，正确的是（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售应税消费品，应以门市部对外销售额为计税依据B.委托加工收回的应税消费品，如果委托方直接销售，不再缴纳消费税C.纳税人自产自用的应税消费品，按纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税D.进口应税消费品，按组成计税价格计算纳税8.企业所得税法规定的，企业年度收入总额扣除不征税收入、免税收入和各项扣除后余额的部分，是（）。A.应纳税所得额B.企业所得税C.税前会计利润D.税后净利润9.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，不正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确需提前报废的，其未提足的折旧准予补提B.企业使用或转让专利权、非专利技术等无形资产，应将其成本一次性计入当期损益C.安装运行固定资产发生的后续支出，满足资本化条件的，应计入固定资产成本D.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时允许扣除10.某居民企业2023年度实现会计利润100万元，该企业符合规定的研发费用加计扣除比例为75%。已知该企业2023年度实际发生的研发费用为40万元，则该企业2023年度应纳税所得额减少额为（）万元。A.40B.30C.10D.011.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.逾期未退的增值税退税收入12.企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时，按照规定准予税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用，超过按照独立交易原则计算的部分B.支付给客户的广告费，超过当年销售（营业）收入15%的部分C.用于职工福利的支出D.非广告性质的赞助支出13.个人所得税法规定的，对居民个人来源于中国境内、境外的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按照年度综合计税方法计算纳税，其基本减除费用标准为（）元/年。A.36,000B.60,000C.100,000D.50,00014.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.企业为员工支付的商业健康保险费，全额计入员工工资薪金所得，计征个人所得税B.个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税C.稿酬所得，以收入全额为应纳税所得额D.个人出租房屋取得收入，应按每次收入全额减除20%的费用后，为应纳税所得额15.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.综合所得税率B.五级超额累进税率C.比例税率D.固定税率16.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知其当年发生的允许扣除的成本费用等共计50万元，则该个体工商户2023年度应缴纳个人所得税为（）万元。A.9.6B.19.2C.20D.4017.根据个人所得税法的规定，下列关于个人专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的本人申报扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内最高扣除8万元D.住房贷款利息专项附加扣除，由贷款人自行申报扣除18.税务师事务所业务人员出境从事税务代理业务，应向（）报备。A.所在地的市级税务机关B.所在地的省级税务机关C.国家税务总局D.外事主管部门19.税务代理关系成立后，被代理人（委托人）可以单方面变更或者解除代理行为，这体现了税务代理的（）原则。A.独立代理B.公平代理C.诚信代理D.客户至上20.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.5000元C.1万元D.5万元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。)21.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物分配给投资者B.将委托加工收回的货物用于集体福利C.将外购货物用于无偿赠送D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品E.将自产货物对外投资22.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，一律按照3%的征收率征收增值税B.小规模纳税人发生增值税应税行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额超过10万元的，应按3%的征收率补缴增值税D.境内小规模纳税人销售不动产，应按照5%的征收率计算应纳税额E.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，应按照5%的征收率计算应纳税额23.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要集中在生产环节B.消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人C.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法D.应税消费品对外出口的，属于消费税的征收范围，应按规定缴纳消费税E.消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售或者纳税人自产自用的时候24.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.资本性支出B.被税务机关处以的罚款C.用于广告宣传的支出D.向关联方支付的管理费，超过独立交易原则的部分E.非广告性质的赞助支出25.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除，最高扣除额度为每月1000元B.子女教育专项附加扣除，最高扣除额度为每月2000元C.继续教育专项附加扣除，最高扣除额度为每月400元D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，最高扣除额度为每月2000元E.住房租金专项附加扣除，在主要工作城市没有自有住房的情况下可以享受26.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.独立原则B.诚信原则C.公平原则D.客户至上原则E.专业原则27.下列关于税务代理关系的表述，正确的有（）。A.税务代理关系是委托代理关系的一种B.税务师事务所是税务代理的主体C.税务代理关系的建立，应当由纳税人或扣缴义务人委托，并签订税务代理合同D.税务代理关系的存续，以税务代理合同的有效期为限E.纳税人可以单方面解除税务代理关系28.税务行政复议的受理机关包括（）。A.县级税务机关B.设区的市级税务机关C.省级税务机关D.国家税务总局E.作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关29.下列关于税务行政处罚的表述，正确的有（）。A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止办理发票等B.对未按照规定设置账簿的，可以处2000元以下的罚款C.税务行政处罚的实施主体是县以上税务局（分局）D.当事人对税务机关的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼E.税务行政处罚遵循法定程序原则30.纳税人、扣缴义务人计算错误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。A.1B.2C.3D.5E.10三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤均需得相应分数。)31.某商贸企业（一般纳税人）2023年11月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额200万元，货已发出，货款未收。(2)将成本为80万元的商品作为福利发放给职工。(3)购进商品取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。(4)支付本月仓库租金10万元，取得增值税普通发票。(5)支付本月运输费5万元，取得增值税专用发票，注明税额0.26万元，发票已认证抵扣。假设该企业适用增值税税率13%，销项税额和进项税额均当月认证抵扣。计算该企业11月份应纳增值税额。32.某化妆品生产企业（一般纳税人）2023年12月将自产高级化妆品（消费税税率为15%）作为广告样品赠送给客户，该化妆品不含税市场价为每瓶2000元，成本为每瓶1500元，共赠送10瓶。该企业12月份应缴纳的消费税为多少元？33.某居民企业2023年度实现会计利润200万元，该企业符合规定的研发费用加计扣除比例为75%。已知该企业2023年度实际发生的研发费用为60万元。假设该企业无其他调整事项，计算该企业2023年度应纳税所得额。四、综合题（本题型共1题，共22分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析、计算和回答。)34.A公司为增值税一般纳税人，主要从事商品批发零售业务。2023年10月发生以下业务：(1)从生产企业购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额500万元，税额65万元，发票已认证抵扣。货物已验收入库。(2)将上述购进商品中的200万元商品销售给B商场（一般纳税人），开具增值税专用发票，注明销售额250万元，税额33.25万元。B商场已付款。(3)将上述购进商品中的100万元商品无偿赠送给社会公益组织。(4)将自产的一批商品用于本企业建造职工宿舍，该批商品成本为80万元，无同类商品市场价格。(5)支付本月广告费10万元，取得增值税专用发票，注明税额0.65万元，发票已认证抵扣。(6)接受捐赠商品一批，取得捐赠方开具的捐赠票据，注明金额50万元，该批商品未取得发票，无法确定成本。假设A公司适用增值税税率为13%，消费税不考虑。计算A公司10月份应纳增值税额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析：视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项B、C、D不属于视同销售。2.C解析：年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计处理方式根据是否经常发生应税行为而定，并非一律不能登记为一般纳税人。小规模纳税人申请登记为一般纳税人的，实行申请制，无需主管税务机关批准。被取消一般纳税人资格的纳税人，两年后重新登记为一般纳税人的，实行审批制。3.A解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=117/(1+13%)*13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）。注意：成本与增值税计算无关。4.B解析：出口适用免税政策的货物劳务，其进项税额不得抵扣。5.B解析：将自产货物用于职工福利，视同销售计算消费税。应纳消费税=200*100*15%=3,000（元）。或者=150*100*(1+20%)*15%=3,300（元）。根据增值税计算逻辑，通常视同销售按售价计税，此处按售价计税更合理，即3,000元。若按组成计税价格，则(150*200*1.2)*15%=5400元，但一般视同销售按售价。此处按售价3,000元。6.D解析：汽车轮胎不属于消费税征收范围。7.D解析：进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=(关税完税价格+关税+消费税)/(1-消费税税率)。8.A解析：应纳税所得额=年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除。9.B解析：企业使用或转让专利权、非专利技术等无形资产，其成本应在受益期内摊销，计入相关资产成本或当期损益，而非一次性计入当期损益。10.B解析：应纳税所得额减少额=研发费用*加计扣除比例=40*75%=30（万元）。11.C解析：个人所得税免税收入包括：国债利息收入、教育储蓄存款利息收入、国家发行的金融债券利息收入、符合条件的居民个人取得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益、免税的保险赔款等。选项A属于应税收入；选项B，股息红利所得，居民个人享受暂免征收个人所得税政策；选项D，增值税退税不属于免税收入范围。12.C解析：用于职工福利的支出，在计算应纳税所得额时，按照规定不允许税前扣除。13.A解析：基本减除费用标准为每年36,000元。14.B解析：企业为员工支付的商业健康保险费，允许在规定比例内税前扣除，超出部分并入工资薪金所得计税。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房所得，免征个人所得税。稿酬所得，以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。个人出租房屋取得收入，应按每次收入减除相关费用、税金后的余额为应纳税所得额。15.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用五级超额累进税率。16.B解析：应纳个人所得税=(经营所得-成本费用等)*适用税率-速算扣除数。此处未提供适用税率和速算扣除数，但根据选项和计算，B选项19.2万元为合理估算结果（假设适用税率35%，速算扣除数6,750，则(80-50)*(35%-0)=19.2）。17.A解析：子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，或由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。18.B解析：税务师事务所业务人员出境从事税务代理业务，应向所在地的省级税务机关报备。19.C解析：诚信代理原则要求税务师及其所在税务师事务所应当诚实守信，勤勉尽责，按照委托协议的约定履行职责，维护客户的合法权益。20.D解析：纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。二、多项选择题21.A,B,C,E解析：视同销售行为包括：将自产货物分配给投资者（A）、将委托加工收回的货物用于集体福利（B）、将外购货物用于无偿赠送（C）、将自产货物对外投资（E）。将自产半成品用于连续生产应税最终产品（D），不改变所有权，不属于视同销售。22.B,C,D解析：小规模纳税人免税政策规定，月销售额未超过10万元的，免征增值税（B）。月销售额超过10万元的，应按3%的征收率补缴增值税（C）。境内小规模纳税人销售不动产，应按照5%的征收率计算应纳税额（D）。小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，月销售额超过10万元的，适用征收率根据不同行业有所不同，不是一律3%（A错误）。提供不动产经营租赁服务，一般适用5%征收率（E正确）。23.A,B,C,E解析：消费税纳税环节主要集中在生产环节（A）。消费税的纳税人是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（B）。消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法（C）。应税消费品对外出口的，一般不征收消费税（D错误，除非是特定情况如出口免税后再征消费税）。消费税的纳税义务发生时间为应税消费品销售或者纳税人自产自用的时候（E）。24.A,B,D,E解析：资本性支出（A）不得扣除。被税务机关处以的罚款（B）不得扣除。向关联方支付的管理费，超过独立交易原则的部分（D）不得扣除。非广告性质的赞助支出（E）不得扣除。用于广告宣传的支出（C），在符合条件的情况下可以税前扣除。25.A,C,D,E解析：住房贷款利息专项附加扣除，最高扣除额度为每月1000元（A）。子女教育专项附加扣除，最高扣除额度为每月2000元（B错误，应为1000元）。继续教育专项附加扣除，最高扣除额度为每月400元（C）。3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，最高扣除额度为每月2000元（D）。住房租金专项附加扣除，在主要工作城市没有自有住房的情况下可以享受（E）。26.A,B,C,E解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立原则（A）、诚信原则（B）、公平原则（C）、专业原则（E）。27.A,B,C,D,E解析：税务代理关系是委托代理关系的一种（A）。税务师事务所是税务代理的主体（B）。税务代理关系的建立，应当由纳税人或扣缴义务人委托，并签订税务代理合同（C）。税务代理关系的存续，以税务代理合同的有效期为限（D）。纳税人可以单方面解除税务代理关系（E）。28.B,C,E解析：对税务机关的具体行政行为不服，可以向该机关的上一级税务机关申请行政复议（B、E），也可以向人民法院提起行政诉讼（B、C、E）。县级税务机关一般不作为复议机关（A错误）。29.A,C,D,E解析：税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止办理发票等（A）。对未按照规定设置账簿的，可以处2000元以下的罚款（B正确）。税务行政处罚的实施主体是县以上税务局（分局）（C）。当事人对税务机关的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼（D）。税务行政处罚遵循法定程序原则（E）。30.C,D解析：纳税人、扣缴义务人计算错误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年（D）。特殊情况通常指纳税人故意偷税等。三、计算题31.解析：销项税额=200*13%+80*13%=26+10.4=36.4（万元）进项税额=19.5+0.26=19.76（万元）应纳增值税=销项税额-进项税额=36.4-19.76=16.64（万元）（注意：广告费普通发票不得抵扣进项税，此处假设可以抵扣，实际不能抵扣时，应纳增值税为17.14万元）或销项税额=200*13%+80*13%=26+10.4=36.4（万元）进项税额=19.5+0.26=19.76（万元）应纳增值税=销项税额-进项税额=36.4-19.76=16.64（万元）（注意：广告费普通发票不得抵扣进项税，若不抵扣，则进项税为19.5万元，应纳增值税=36.4-19.5=16.9万元）按照通常计算，广告费普通发票不得抵扣，故应纳增值税为16.9万元。32.解析：应纳消费税=赠送高级化妆品的不含税市场价*消费税税率=2000