(2025年)应付职工薪酬习题附答案

(2025年)应付职工薪酬习题附答案一、单项选择题1.企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应交税费——应交个人所得税C.银行存款D.其他应付款答案：B解析：企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，应贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。2.下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（）。A.住房公积金B.工会经费和职工教育经费C.职工因工出差的差旅费D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C解析：职工出差的差旅费应计入管理费用等科目，不属于职工薪酬的核算内容。住房公积金、工会经费和职工教育经费、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬核算范围。3.企业为高管租赁公寓免费使用，租赁费按月以银行存款支付。应编制的会计分录是（）。A.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“资本公积”科目，贷记“银行存款”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“资本公积”科目答案：C解析：企业为高管租赁公寓免费使用，属于非货币性福利。首先应确认费用，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；然后支付租赁费时，借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”。4.某企业以其自产产品发给职工作为福利的，可以借记的账户包括（）。A.制造费用B.管理费用C.生产成本D.以上都对答案：D解析：企业以自产产品发给职工作为福利，应根据受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益。生产工人的计入“生产成本”，车间管理人员的计入“制造费用”，行政管理人员的计入“管理费用”等。5.企业以现金支付行政管理人员生活困难补助2000元，应做的账务处理是（）。A.借：管理费用2000贷：库存现金2000B.借：其他业务成本2000贷：库存现金2000C.借：应付职工薪酬——职工福利2000贷：库存现金2000D.借：营业外支出2000贷：库存现金2000答案：C解析：企业以现金支付行政管理人员生活困难补助属于职工福利，应通过“应付职工薪酬——职工福利”核算，支付时，借记“应付职工薪酬——职工福利”，贷记“库存现金”。6.企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.销售费用答案：A解析：企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。7.下列各项中，不属于企业职工薪酬组成内容的是（）。A.为职工代扣代缴的个人所得税B.根据设定提存计划计提应向单独主体缴存的提存金C.为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿D.按国家规定标准提取的职工教育经费答案：A解析：为职工代扣代缴的个人所得税不属于企业的职工薪酬，它只是企业代扣代交的款项。选项B属于设定提存计划，选项C属于辞退福利，选项D属于职工薪酬中的职工教育经费，都属于职工薪酬的组成内容。8.企业计提工会经费时，应贷记的科目是（）。A.其他应付款B.应付职工薪酬——工会经费C.库存现金D.银行存款答案：B解析：企业计提工会经费时，应借记相关成本费用科目，贷记“应付职工薪酬——工会经费”科目。9.企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，下列各项中，关于计提房屋折旧的会计处理表述正确的是（）。A.借记“其他业务成本”科目，贷记“累计折旧”科目B.借记“其他应收款”科目，贷记“累计折旧”科目C.借记“营业外支出”科目，贷记“累计折旧”科目D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目答案：D解析：企业将自有房屋无偿提供给本企业行政管理人员使用，属于非货币性福利。应先确认费用，借记“管理费用”，贷记“应付职工薪酬”；然后计提折旧，借记“应付职工薪酬”，贷记“累计折旧”。10.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月该企业以其生产的每台成本为100元的加湿器作为福利发放给车间生产工人，每台加湿器的市场售价为200元（不含增值税）。该企业共有生产工人200名，不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（）。A.确认应付职工薪酬45200元B.确认生产成本20000元C.确认主营业务收入20000元D.确认增值税进项税额2600元答案：A解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。应付职工薪酬=200×200×（1+13%）=45200（元）借：生产成本45200贷：应付职工薪酬45200借：应付职工薪酬45200贷：主营业务收入40000（200×200）应交税费——应交增值税（销项税额）5200（40000×13%）借：主营业务成本20000（100×200）贷：库存商品20000二、多项选择题1.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。选项A、B、C、D都属于应付职工薪酬的核算内容。2.下列各项中，属于短期薪酬的有（）。A.职工工资B.医疗保险费C.辞退福利D.津贴和补贴答案：ABD解析：短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费等。辞退福利不属于短期薪酬。3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”科目核算的有（）。A.企业为职工免费提供医疗保健服务B.企业为高级管理人员提供公寓免费使用C.企业以自产的产品作为福利发放给职工D.企业支付给职工的加班加点工资答案：ABC解析：选项D，企业支付给职工的加班加点工资属于工资薪酬，应通过“应付职工薪酬——工资”核算；选项A、B、C属于非货币性福利，应通过“应付职工薪酬——非货币性福利”核算。4.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬答案：ACD解析：选项B，企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划，辞退福利不属于离职后福利计划的分类范畴。选项A、C、D说法均正确。5.下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.生产工人工资B.车间管理人员工资C.企业行政管理人员工资D.在建工程人员工资答案：AB解析：生产工人工资应计入“生产成本”，车间管理人员工资应计入“制造费用”，最终都计入产品成本。企业行政管理人员工资应计入“管理费用”，在建工程人员工资应计入“在建工程”。6.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算内容的有（）。A.离职后福利B.医疗保险费C.长期残疾福利D.辞退福利答案：ABCD解析：企业应付职工薪酬核算的内容包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。医疗保险费属于短期薪酬，长期残疾福利属于其他长期职工福利。所以选项A、B、C、D都属于应付职工薪酬的核算内容。7.下列各项中，关于企业非货币性福利账务处理的表述正确的有（）。A.难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益B.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照产品的账面价值确认收入C.企业将自有资产无偿提供给行政管理人员使用时，应将该资产的折旧额计入管理费用D.企业将租赁的房屋无偿提供给生产工人使用时，应将每期应付的租金计入生产成本答案：ACD解析：选项B，企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工时，应按照产品的公允价值确认收入，而不是账面价值。选项A、C、D表述均正确。8.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付职工的工资、奖金及津贴B.按规定计提的职工教育经费C.向职工发放的防暑降温费D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：选项D，职工出差报销的差旅费应计入管理费用等科目，不通过“应付职工薪酬”核算。选项A、B、C都属于应付职工薪酬的核算内容。9.下列各项中，属于设定提存计划的有（）。A.职工缴纳的养老保险B.企业缴纳的医疗保险C.企业缴纳的失业保险D.企业缴纳的养老保险答案：ACD解析：设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后，企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。企业缴纳的养老保险、失业保险属于设定提存计划，职工缴纳的养老保险也属于设定提存计划的一部分。企业缴纳的医疗保险属于短期薪酬中的社会保险费，不属于设定提存计划。10.下列关于累积带薪缺勤的表述中，正确的有（）。A.累积带薪缺勤是指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤B.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬C.企业应当在缺勤期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬D.企业应当按照累积未行使权利而增加的预期支付金额计量累积带薪缺勤答案：ABD解析：企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，而不是在缺勤期间确认，选项C错误。选项A、B、D表述正确。三、判断题1.企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的成本加上增值税销项税额作为应付职工薪酬核算。（）答案：错误解析：企业将自产的产品作为福利发放给本单位职工，应当根据产品的公允价值加上增值税销项税额作为应付职工薪酬核算。2.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬中离职后福利的范畴。3.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：正确解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，根据受益对象，按照产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。4.职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：正确解析：非货币性福利属于职工薪酬的范畴，应根据受益对象，分别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。5.企业在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和计提比例的，企业不得自行提取各项职工薪酬。（）答案：错误解析：企业在计量应付职工薪酬时，国家没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。6.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。（）答案：正确解析：企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用，属于非货币性福利，每期应付的租金应根据受益对象计入相关资产成本或者当期损益，同时确认应付职工薪酬。7.辞退福利应全部计入当期产品成本。（）答案：错误解析：辞退福利应计入管理费用，而不是计入当期产品成本。8.企业以自产产品发放给职工，应按成本转账，不确认收入。（）答案：错误解析：企业以自产产品发放给职工，应视同销售，确认收入，同时结转成本。9.短期带薪缺勤是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。（）答案：正确解析：短期带薪缺勤是指职工虽然缺勤但企业仍向其支付报酬的安排，常见的包括年休假、病假、婚假、产假、丧假、探亲假等。10.企业为职工垫付的水电费应通过“应付职工薪酬”科目核算。（）答案：错误解析：企业为职工垫付的水电费应通过“其他应收款”科目核算，而不是“应付职工薪酬”科目。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1-11月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为5000万元，按照税法规定，该企业允许税前扣除的工资薪金支出为4500万元。12月份发生如下与职工薪酬有关的事项：（1）12月10日，以银行存款支付上月工资200万元。（2）12月15日，将外购的一批棉衣作为春节福利发放给公司每名职工。该批棉衣的成本为100万元，市场售价为120万元（不含增值税）。该企业共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，行政管理人员30人。（3）12月20日，因解除与职工的劳动关系给予补偿10万元。（4）12月25日，向职工发放自产产品作为福利，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。该企业共有职工200人，其中生产工人150人，车间管理人员20人，行政管理人员30人。（5）12月31日，根据本月工资分配表，确认本月应付职工工资总额为300万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资70万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，甲公司支付上月工资的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬200贷：银行存款200B.借：应付职工薪酬200贷：库存现金200C.借：管理费用200贷：银行存款200D.借：管理费用200贷：库存现金200答案：A解析：支付上月工资，应借记“应付职工薪酬”，贷记“银行存款”，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司发放外购棉衣的会计处理正确的是（）。A.借：生产成本90制造费用12管理费用18贷：应付职工薪酬120B.借：生产成本101.7制造费用13.56管理费用20.34贷：应付职工薪酬135.6C.借：应付职工薪酬135.6贷：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6银行存款20D.借：应付职工薪酬135.6贷：库存商品120应交税费——应交增值税（销项税额）15.6答案：BC解析：将外购商品用于职工福利，应将进项税额转出。应付职工薪酬=120×（1+13%）=135.6（万元）借：生产成本101.7（135.6×150/200）制造费用13.56（135.6×20/200）管理费用20.34（135.6×30/200）贷：应付职工薪酬135.6借：应付职工薪酬135.6贷：库存商品100应交税费——应交增值税（进项税额转出）15.6（120×13%）银行存款20（120100）3.根据资料（3），甲公司因解除与职工的劳动关系给予补偿应计入的会计科目是（）。A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用答案：C解析：因解除与职工的劳动关系给予补偿应计入“管理费用”科目，选项C正确。4.根据资料（4