基础会计实务培训课件与习题

基础会计实务培训课件与习题3.账户的四个金额要素：*期初余额*本期增加发生额*本期减少发生额*期末余额*关系：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额---第四部分：复式记账法与借贷记账法一、复式记账法1.概念：复式记账法是指对每一笔经济业务，都要以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。2.优点：*能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉。*便于检查账户记录的正确性（通过试算平衡）。3.种类：主要有借贷记账法、增减记账法和收付记账法。我国《企业会计准则》规定，企业应当采用借贷记账法记账。二、借贷记账法1.概念：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。2.记账符号：“借”（Debit,Dr.）和“贷”（Credit,Cr.）。它们本身没有实际意义，只是代表账户的左方和右方。3.账户结构：*资产类账户：借方登记增加额，贷方登记减少额，期末余额一般在借方。*期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额*负债类和所有者权益类账户：贷方登记增加额，借方登记减少额，期末余额一般在贷方。*期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额*成本类账户：结构与资产类账户基本相同。*损益类账户：*收入类账户：结构与负债和所有者权益类账户基本相同，贷方登记增加额，借方登记减少额或转销额。期末结转后无余额。*费用类账户：结构与资产类账户基本相同，借方登记增加额，贷方登记减少额或转销额。期末结转后无余额。*记忆口诀：资产成本费用借增贷减；负债权益收入贷增借减。4.记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。*对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，记入一个（或几个）账户的借方，同时记入另一个（或几个）账户的贷方，且记入借方的金额合计等于记入贷方的金额合计。5.会计分录：*概念：是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。*三要素：记账方向（借或贷）、账户名称（会计科目）、金额。*分类：简单会计分录（一借一贷）和复合会计分录（一借多贷、一贷多借或多借多贷）。*编制步骤：1.分析经济业务涉及哪些账户。2.确定这些账户的性质（资产、负债、所有者权益等）。3.根据账户性质和经济业务内容，确定记入账户的借方还是贷方。4.确定记入各账户的金额。5.检查应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。6.试算平衡：*概念：根据会计等式的平衡原理和借贷记账法的记账规则，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。*种类：*发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计*余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计*试算平衡表的编制：通常在月末结出各账户的本期发生额和期末余额后进行。*注意：试算平衡表实现平衡，只能说明记账基本正确，但不能绝对保证记账没有错误（如漏记、重记、借贷方向记反、科目用错等，不影响平衡关系）。---第五部分：企业主要经济业务的核算一、资金筹集业务的核算企业的资金来源主要有两个渠道：所有者投入和向债权人借入。1.所有者投入资本：*会计科目：“实收资本”（或“股本”，股份制公司用）、“资本公积”。*业务举例：收到投资者投入货币资金、固定资产、无形资产等。*借：银行存款/固定资产/无形资产等*贷：实收资本（股本）——XX投资者*（若投入额超过其在注册资本中所占份额，超过部分计入“资本公积——资本溢价/股本溢价”）2.借入资金：*会计科目：“短期借款”（期限≤一年）、“长期借款”（期限>一年）、“应付利息”。*业务举例：取得借款、计提利息、偿还借款。*取得借款时：借：银行存款贷：短期借款/长期借款*计提利息时（短期借款利息一般计入“财务费用”）：借：财务费用贷：应付利息*偿还借款及利息时：借：短期借款/长期借款应付利息贷：银行存款二、供应过程业务的核算供应过程主要是采购材料，支付货款及采购费用，使材料验收入库，形成生产储备。1.主要会计科目：“在途物资”（材料未入库时）、“原材料”（材料已入库时）、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”等。2.材料采购成本的构成：买价、运杂费（运输费、装卸费、保险费等）、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。3.业务举例：*购入材料，款未付，材料未入库：借：在途物资——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款——XX供应商*支付上述材料运费：借：在途物资——XX材料贷：银行存款*材料验收入库：借：原材料——XX材料贷：在途物资——XX材料*购入材料，以银行存款支付，材料已入库：借：原材料——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款*预先支付货款：借：预付账款——XX供应商贷：银行存款收到材料时：借：原材料——XX材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预