国有企业内部审计制度

国有企业内部审计制度

第一章总则

第一条为进一步规范公司内部审计工作，加强公司内部控制和风险管理，提

高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，根据《企业内部控

制基本规范》及其应用指引，结合公司实际，特制定本制度。

第二条本制度所称内部审计,是指一种独立、客观的监督、评价和咨询活动。

通过应用系统化、规范化的方法，对公司及其分子公司的财务收支、财务预算、

财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合

法性、效益性，对公司风险管理、内部控制及治理程序进行监督、审查和评价,

并提出整改意见，督促改进，防范和化解经营风险维护公司正常生产经营秩序，

促进提高经营管理水平。

第三条公司开展内部审计工作，适用本制度。

第四条公司内部审计工作接受上级单位的业务指导和监督。

第二章审计与风险控制委员会

第五条公司董事会下设的审计与风险控制委员会，主要负责公司内外部审计

和内部控制的监督和指导工作，并向公司董事会提供咨询意见和建议。

第六条审计与风险控制委员会主要由董事组成，其组成委员不少于3名。

第七条审计与风险控制委员会的主要职责权限：

（-）督促建立、健全公司内部审计制度，并监督其实施；

（-）审核、协调、监督、评价公司内部审计工作计划、工作结果；

（三）审核公司的财务信息及其披露情况，根据需要对重大事项进行审核；

（四）审查、监督、评价公司内部控制体系的科学性、合理性、有效性和健全性，

对企业风险管理制度及状况进行定期评估，提出完善风险管理的建议，并对违规

责任人的责任追究提出建议；

（五）提出聘请和更换外部审计机构的建议；

（六）提议审计室负责人的任免；

（七）对公司内部审计机构设置及人员配备情况受出建议，对内部审计人员尽

职情况及工作考核提出意见；

（A）协调处理内部审计结果的争议问题；

（九）听取会计师事务所对年度财务决算审计报告、内控测试报告及财务评价

书等情况的报告；

（+）公司董事会授予的其他职权。

第三章经济责任审计工作联席会议

第八条公司设立经济责任审计工作联席会议制度，加强对经济责任审计工作

的领导和公司相关部门的协调配合，规范经济责任审计工作。

第九条经济责任审计工作联席会议（以下简称“联席会议”）由公司人力资

源（组织）部、经营管理部、财务部、审计室、纪委监察室部门负责人组成，在

公司董事会审计与风险控制委员会指导下开展工作。

第十条各部门主要职责

（-）联席会议的主要职责是提出经济责任审计计划，沟通相关信息，通报经济

责任审计结果及运用情况，协调解决工作中出现的问题。

（-）联席会议办公室设在审计室，负责联席会议的日常事务。其主要职责：

1、负责联席会议的准备工作；

2、督促落实联席会议的有关事项；

3、起草有关经济责任审计工作的文件、制度等；

4、向联席会议提出改进经济责任审计工作的意见和建议；

5、负责收集经济责任审计工作信息和情况通报等；

6、完成联席会议或领导交办事项。

（三）人力资源（组织）部的主要职责：

1、根据干部管理工作的需要，于每年12月底提出下年度公司下属单位领导干部

仟期考核和审计计划并提交联席会议.追加计划也应及时提交联席会议；

2、向联席会议通报被审计单位及其领导干部的有关情况，提出重点审计单位的

意见及建议；

3、对审计查明的严重违反财经法规以及严重阻碍、拒绝审计的有关责任人员，

提出相应处理意见与对策措施；

4、将涉及领导干部个人经济责任审计结果归入领导干部档案，作为领导干部职

务任免和奖惩的重要依据；

5、提供领导干部任期考核的相关资料并对经济责任审计工作提出意见和建汶。

（四）经营管理部的主要职责：

1、向联席会议通报被审计单位考核任职期间的经营情况；

2、提出经济责任审计中经营管理方面的关注事项；

3、对经济责任审计工作提出意见和建议。

（五）财务部的主要职责：

1、向联席会议通报被审计单位的有关财务情况；

2、提出经济责任审计中财务管理方面的关注事项；

3、对经济责任审计工作提出意见和建议。

（六）审计室的主要职责：

1、依据人力资源（组纭）部提供的公司下属单位领导干部任期考核和审计计划，

制定年度经济责任审计工作计划；依据经公司董事长批准的计划外任务，增加经

济责任审计项目；

2、组织实施对重点单位的直接审计；组织、监督、协调、指导委托社会审计机

构对有关单位实施审计；

3、向联席会议通报审计情况和结果，对审计发现的共性或重大问题,提出意见

和建议，提交联席会议协商解决；

4、向被审计单位出具审计报告，并抄送人力资源（组织）部；

5、督促被审计单位落实审计意见，改进管理。

（七）纪委监察室的主要职责：

1、向联席会议通报被审计单位有关情况；

2、对审计发现的严重违法违纪问题，按照党纪、政经有关规定处理。并将审计

结果归入领导干部廉政档案，作为干部考核的一项重要内容；

3、对经济责任审计工作提出意见和建议。

第十一条参加联席会议的各部门要相互配合，互通情况，共同做好经济责任

审计工作。

第十二条联席会议形成例会制度，原则上每季度召开一次,每次召开的时间、

议题和内容由审计室提前5个工作日报公司董事会审计与风险控制委员会。

第四章内部审计机构和人员

第十三条审计室作为公司内部审计机构，依据国家及公司启关规定开展内部

审计工作，向公司董事会负责，并接受公司董事会审计与风险控制委员会的监督

和指导。

第十四条审计室应依据独立、客观、公正的原则开展工作，并将情况向公司

董事长、总经理报告。

第十五条审计室主要职责

(-)制定公司内部审计工作制度，经公司董事会批准后实施；

(二)编制公司年度内部审计工作计划、经费预算等,经公司董事会批准后实施；

（三）组织开展对公司主要业务部门负责人和分子公司经营者的任期（离任）审

计或年度效益指标审核；

（四）组织开展对公司内部控制制度的监督与评审。包括对公司日常内部控制制

度的建立与执行情况的常规评审；对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性

的监督检查；对内部控制制度和其他各项管埋措施的健全性、有效性进行审查、

评价，并提出改进建议等。查找内部控制的关键控制点和薄弱环节，提出建立健

全公司内部控制制度的建议和措施；

（五）组织开展对全面预算执行情况的审查、评价；

（六）组织开展对公司及其分子公司的基建工程和大修等的立项、概（预）算、

决算和竣工交付使用情况的审计监督；

（七）组织开展对公司及其分子公司改制重组、股权转让、对外投资、兼并破产、

重大合同（项目）、资产减值准备财务核销等重要经济行为的审计监督，保证程

序合法、合规；

（A）组织开展对公司经济担保、出借资金、委托理财、股票、期货、外汇以及

金融衍生品等高风险投资业务的审计监督，防范企业经营风险；

（九）组织开展对公司及其分子公司的财务收支、财务预算、财务决算、资产质

量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督；

（+）组织开展对公司及其分子公司科研项目的立项、预算、决算情况进行审计

监督；

（+-）组织开展对公司所属重要子公司以及境外子公司或外地分支机构的定期

审计，加大审计监督力度；

（十二）按照独立审计要求认真做好公司所属涉及国家安全或难以实施外部审计

的特殊子企业的财务审计工作，严格按照规定的格式和内容出具内部审计报告；

（十三）组织开展对发生重大经营异常情况的分子公司进行专项审计；

（十四）组织开展公司年度财务决算的审计工作，并对审计质量进行监督；

（十五）组织开展和落实审计后续管理工作，提升审计结果的运用水平。对审计

发现的问题进行跟踪，督促整改；涉及责任追究的，应及时报告公司董事会，并

将审计情况移交纪委监察等部门进行处理。

（十六）其他事项。

第十六条审计室的主要权限

（-）参加公司有关经营和财务管理的决策会议.为决策工作提供意见和建议；

（-）参与协助公司有关业务部门研究制定和修改公司有关规章制度并督促落实;

（三）作为公司内部控制建设牵头部门，应有的知情权、监督权和建议权；

（四）检查被审计单位会计账簿、报表、凭证和现场勘察相关资产，查阅有关生

产经营活动等方面的文件、会议记录，审查计算机软件、电子数据等相关资料；

（五）对与审计事项有关的部门和个人进行调查，并取得相关证明材料；

（六）对审计工作中发现的风险或重大控制薄弱环节及时报告，并进行持续监测；

（七）对正在进行的严重违法违规和严重损失浪费行为，作出临时制止决定，并

及时报告；

（A）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表以及

与经济活动有关的资料，经公司董事长、总理批准可暂予封存；

（九）公司明确授予审计室的其他职权。

第十七条审计室应配备与公司规模、业务发展相适应的一定数量的内部审计

人员。

第十八条审计室应在公司董事会审计与风险控制委员领导下，做好对公司内

部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调JJ乍，保证内

部审计机构管理的有效性。

第十九条审计室应根据内部审计工作目标和管理需要，加强人力资源管理,

确保人力资源的充分性和有效性。

审计室负责人应根据内部审计人员知识结构及专业能力分析、制订内部审计人员

的聘用方案、培训计划和工作任务安排。

审计室负责人应建立内部激励约束机制，对内部审计人员的工作进行监督、考核,

评价其工作业绩。

第二十条内部审计人员职业道德

(-)内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。

(-)内部审计人员应当遵循客观性原则,公正、不偏不倚地作出审计职业判断。

(三)内部审计人员应当保持并提高专业胜仟能力，按照规定参加后续教育。

内部审计人员应具备审计岗位所必备的会计、审计、工程、法律、管理、金融等

专业知识、业务能力和相应的专业技术职称资格。

(四)内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的

O

第二十一条内部审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律

（-）在实施审计期间，不得接受被审计单位宴请，内部审计人员应与被审计

单位的职工一样就餐，被审计单位在现代大厦的，内部审计人员应用自己的就

餐卡就餐；

（二）不得参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅等公共娱乐性场所的娱乐活动;

（三）不得接受被审计单位礼品、礼金及各种有价证券；

（四）不得接受被审计单位以任何名义给予的加班费、奖金、补贴等；

（五）不得参加被审计单位以联欢、学习等名义安排的旅游活动；

（六）不得向被审“单位报销应由个人承担的费用；

（七）不得利用职权为个人谋利。

第二十二条根据工作需要，审计室可以利用外部资源，如采用聘请社会中介

机构或利用外部专家服务等方式来开展审计及评价工作。在实施过程中做好沟通

协调，加强对中介机楂工作结果真实性、合法性的关注和监督，加强对利用外部

专家服务结果充分性、相关性及可靠性的评价。

第二十三条审计室履行职责所必需的审计工作经费、培训经费，应当列入公

司年度财务预算，由公司予以保证。

第二十四条公司内具有一定规模的重要分子公司可视情况设立专（兼）职内

部审计人员，接受公司审计室的业务指导，并协助其开展工作。

第二十五条审计室对分子公司专（兼）职内部审计人员统一管理，对其进行

业务教育和培训。

第五章被审计单位

第二十六条被审计单位应当按照《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》

等相关法律、法规以及公司财务管理的要求，进行会计核算，编制财务报告，并

对所提供财务报告的真实、合法、完整性负责。

第二十七条被审计单位应当建立、健全内部控制制度,确保企业资产的安全、

完整。

第二十八条被审计单位在接受审计时必须提供下列资料：

（-）营业执照、公司章程及公司战略；

（-）公司启关的股东会、董事会决议及年度预决算报告；

（三）与经营活动有关的协议和合同，合同应具备有序的编号；

（四）符合会计核算要求的会计凭证、各类账册、备查簿、会计报表、财务报告

和审计报告；

（五）所有开户银行的账号，完整齐全的银行对账单及调节表；

（六）大额现金申领单以及库存现金盘点表（单）;

（七）固定资产明细清单及实物资产卡片，房屋产权证及车辆行驶证正本或复印

件；

（A）完整、齐全的纳税申报表。若享受减免税的，还必须提供所在地税务部门

的批准文件。若所在地税务部门口头允诺的，应提供谈话记录；

（九）发票、收据，以及统一印刷或购买发票、收据的报批文件或登记簿；

（十）对外投资的出姿证明、股权证、债券等凭据，以备查用；

（十一）内部制定的规章制度；

（+-）其他资料。

被审计单位的法定代表人（主要负责人）和财务主管必须对提供的资料的真实、

完整、合法、合规、有效作出书面承诺。

第二十九条被审计单位应积极配合和协助审计室工作，为内部审计人员履行

必要审计或调查程序、取得充分审计证据提供必要条件。

第三十条对审计室出具的审计报告提出的问题和建议，被审计单位必须在规

定的时间内落实整改，并上报相应的整改报告。

第六章工作程序

第三十一条一般工作程序

（-）总体计划程序

1、审计室根据公司董事会的要求和上级单位的部署，结合公司的具体情况，于

每年12月下旬前拟定下一年度审计工作计划，次年年初经公司董事会审计与风

险控制委员会审议通过并经公司董事会批准后，由审计室组织实施。

2、若涉及经济责任审计事项的，由人力资源（组织）部，根据干部管理、监督工作

的需要，于每年12月中旬前提出下一年度公司分子公司领导人员的经济责任审

计事项，纳入审计室下一年度的审计项目计划。

3、年度审计项目计划之外确需增加的审计事项，由公司有关职能部门或公司分

子公司以书面形式，写明需审计的事由、审计要求和审计重点，经公司董事长、

总经理同意批准后，由审计室实施。

（-）具体项目实施程序

1、具体审计项目立项后，由审计室主任确定参加审计人员名单，成立审计组并

指定审计项目组长。实施现场审计前，由审计项目组长负责创建《审计项目，作

日志》（附件一），并可根据审计项目性质选择是否执行审前调查、审计方案编制

程序。需执行上述程序的，由审计项目组长编制《审前调查表》（附件二）或《审

计工作方案》（附件三"

2、审计组成员依据经审计室主任核准的《审前请查表》或《审计工作方案》，拟

定《审计通知书》（附件四），对无需编制《审前调查表》或《审计工作方案》的，

在创建《审计项目工作日志》后，即拟定《审计通知书》。《审计通知书》经公司

适当程序批准后，在实施现场审计前3个工作日送达被审计单位，或提前3个工

作日电话通知被审计单位，并在实施现场审计当天送达被审计单位。

3、审计室主任应根据项目的实际情况，决定是否需要聘请外部专家或专业人员

协助完成审计项目，以获取充分、相关和可靠的审计证据，保证审计工作质量。

4、审计组进驻被审计单位的第一天，必须将《廉洁自律通知书》（附件五）和《审

计组执行廉洁自律规定情况表》（附件六）交被审计单位。在该项目审计结束时，

被审计单位必须将填写完整的《审计组执行廉洁自律规定情况表》送达审片室。

5、实施审计时，内部审计人员通过审查会计凭证、账簿和报表，查阅有关文件、

资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行取证，并

做好《审计工作底稿》（附件七）。

6、被审计单位收到审计通知书后3个工作日内，必须对所提供资料的真实性、

完整性做出书面承诺，签署《承诺书》（附件八）。涉及经济责任审计的，被审计单

位的领导人员还需对本人的职责范围、本人任职期间与公司资产负债损益目标责

任制有关的各项经济指标完成情况、本人遵守财经法规和廉政规定的情况，以及

其他应当说明的情况，于接到审计通知书后7个工作日内，以述职报告形式提交

审计组。

7、在实施审计中发现的问题，可及时向有关单位和领导提出改进意见。

8、审计外勤结束，审计组在10个工作日内完成审计报告（征求意见稿），经审计

室主任审核后征求被审计单位意见，被审计单位自接到审计报告（征求意见稿）

后5个工作日内将反馈意见以《审计报告（征求意见稿）的意见征询回单》（附件

九）的形式送交审计室，逾期视同无意见。

9、形成的正式审计报告，会同《审计报告（征询意见稿）的意见征询回单》、《审

计组执行廉洁自律规定情况表》，上传公司PAS系统，提请公司董事长、总经理

及相关领导批阅。同时，装订书面报告抄送公司董事会办公室、监事会办公室。

公司领导应在10个工作日内批阅完毕，并对审计报告中提出的审计意见做出明

确的批示，由公司办公室将批示内容反馈给审计室。

10、经批准的审计报告以及公司领导的批示一并送达被审计单位，被审计单位必

须执行。被审计单位应当于收到审计报告后的6c天内，将审计整改报告及相关

整改资料一并卜报审计室。审计组应当于期限届满前10个T作日以电子邮件或

电话形式提醒被审计单位按规定要求提交书面整改报告。

11、经批准的任期及离任经济责任审计报告同时抄送公司人力资源（组织）部和

责任人本人。

12、对审计中发现的重大或较重大的违法违规事项，须及时向公司纪委监察部门

汇报。

13、审计项目组长负责主要项目的后续审计工作，检查被审计单位采纳审计意见、

执行审计决定和落实审计整改的情况。

14、被审计单位对审计报告如有异议，可在收到审计报告后的10个工作日内，

以书面报告形式向公司领导汇报；审计室也将异议情况及时报公司董事会审计与

风险控制委员会。

15、审计室实行季报制度，就每季度实施内部审计工作的情况进行汇总分析，提

出改进意见，供管理层参考。

（三）立卷归档程序

1、审计项目一经实施，立卷责任人（由审计项目组长指定）必须及时收集本项

目的文件材料；审计终结时，立卷责任人对本审计项目形成的全部文件材料进行

整理、甄别和舍取，并按立卷的方法和规则进行组卷，经审计组长复查后，依照

有关规定进行案卷的编目和装订，做到审结卷成。

2、审计项目归档案卷顺序依次为：审计项目工作日志、结论性文件材料、证明

性文件材料、立项性文件材料、其他文件材料。

3、审计文件材料的归档，应以审计项目案卷为单位，办理归档交接手续，归档时

间不得迟于审计项目结束后的次年6月底。

4、审计过程中形成的各类电子文档，应以审计项目以及实施年份为单位进行归

集、整理，并上传公司相关文件服务器进行归档，同时以刻录数据光盘等形式进

行备份，备份工作每年至少应进行一次。

第三十二条暂缓、终止审计程序

(-)审计室在审计前或审计中，发现被审计单位的会计凭证、各类账册、会计

报表等不完整齐全，或人为设置障碍，影响审计室对其作出整体性评价时，审计

室必须及时向公司总经理提出暂缓审计报告，经批准后对被审计单位出具《暂缓

审计决定书》(附件十)，待被审计单位整改达到要求后再进行审计。暂缓审计的

有效期间为两周。如有特殊情况需经审计室同意，可适当延长，但不得超过一个

月。

(-)被审计单位在暂缓审计的有效期间内，仍达不到上述要求时，审计室须及

时向公司总经理提出终止审计报告，经批准后对被审计单位出具《终止审计决定

书》(附件十一)。

(三)审计室将暂缓、终止审计决定书送公司有关部门，作为对被审计单位进行

整改和主要经营者考核的依据。

第七章质量控制程序

第三十三条基本原则

(-)风险控制原则：项目质量控制应以合理控制审计风险为原则，重点关注

和防范审计风险。

(-)务实可行原则：项目质量控制应能充分结合公司内部审计工作实际情

况，适当简化控制程序，着重关注并提升控制程序的执行力。

第三十四条具体控制程序

(-)审计准备控制

1、项目立项后，应启用《审计项目工作日志》，用于计划并记录项目全生命周期

的审计程序及审计质量控制程序的执行情况。

2、对于一般或例行的审计项目，可以简化审前调查和编制审计工作方案程序。

对于特殊或重大的审计项目，应当在下达审计通知书之前进行审前调查，并编制

《审前调查表》和《审计工作方案》，从总体上预先规划和控制审计的全过程。

(1)一般或例行的审计项目是指经济责任审计、财务收支审计、净资产审计、

工程竣工决算等相对具有较丰富的项目实施经验且审计风险较低的审计项gO

(2)特殊或重大的审计项目是指项目投资金额在1000万元以上、缺乏类似项目

实施经验、审计对象业务和运营情况较为复杂或需要聘请外部专家协助实施、审

计结果运用目的较为特殊的各类审计项目等。

(3)《审前调查表》和《审计工作方案》由审计项目组长编制，经审计室主任审

核确认，并在实施前下达至审计小组的全体成员。

(-)审计实施控制

1、审计取证控制

审计证据必须与事实相关联，能够可靠地反映客观事实，确保质量。发现审计证

据不符合要求的，应当责成内部审计人员进一步取证。

2、审计底稿控制

审计底稿应遵照内部审计基本准则和具体准则进行，全面反映审计的全过程，充

分表达审计目的所要求的内容,加强对审计底稿的复核确认，如果不能满足审计

报告的内容需要，应进行补充完善。

(1)现场交叉复核制度

现场内部审计人员应每天交叉复核当天形成的审计工作底稿。交叉复核的主要内

容包括：审计工作底稿编制是否规范，审计索引是否清晰，必要的审计程序是否

已经实施，审计证据是否充分，审计结论是否正确等。

(2)二次复核制度

审计项目现场负责人应在外勤工作结束前根据各内部审计人员填制的审计工作

底稿编制审计工作汇总底稿.审计工作汇总底稿由审计室主任进行复核，复核的

主要内容包括：重点审计领域是否已全部关注，重大审计发现是否取得了充分适

当证据支持，审计风险是否得到有效控制。

(三)审计报告控制

审计报告的编送，应注重事实的准确性、清晰性，建议的可行性，内容的重要性

及报送的及时性，以使审计报告达到事实清楚、定性准确、评价公正、结论有据、

处理恰当，降低审计风险。建立分级审核制度，明确各级复核的要求和责任。

1、审计报告的分级审核制度

审计组在完成外勤审计工作后，由审计组成员起草审计报告(征求意见稿)，经

审计组内部总体审评后，提交审计室主任对报告质量全面审核。

(1)总体评审的主要内容

审计报告的主要内容是否真实、完整，报告中披露的数据是否准确，报告中审计

结论是否取得了足够的审计证据等。

(2)报告质量全面审核的主要内容

审计报告的评价意见是否适当,审计实施中发现的有关问题的定性是否准确.审

计建议是否必要、可行，审计风险是否降低到可接受水平等。

2、审计报告审核须留有痕迹，审计报告初稿应予保留并归档。

(四)后续审计及审计终结控制

加强对审计执行情况的验证、检查，以评价被审计单位管理层采取的纠正措施是

否及时、合理、有效。

1、审计项目组长应依据内部审计工作程序的有关要求敦促被审计单位按期提交

审计整改报告，并制定相应的后续审计工作方案，经审计室主任审核确认后，安

排实施具体后续审计程序。审计室主任也可根据被审计单位采取的纠正措施情况

决定后续审计作为下次审计_L作的部分。

2、实施后续审计程序的质量控制应参照审计项目前三个阶段的有关要求执行。

3、审计项目终结后，应按照立卷归档程序的要求及时整理归档。立卷责任人在

归档前需对项目所有质量控制程序的执行记录进行检查并签字，确保项目质量控

制程序记录的真实、完整。

第三十五条监督与评价

公司董事会审计与风险控制委员会定期或不定期对内部审计工作进行监督与检

查，并定期通过内部评估和外部评估方式，组织对内审工作的整体质量或业务质

量实施审计质量评估，并提出改进意见和建议。

第八章委托社会中介机构

第三十六条公司及其分子公司的委托审计事项由审计室统一管理。公司的委

托审计事项由审计室统一委托；分子公司需委托社会中介机构进行审计的，应事

先以书面形式上报审计室，经批准后方可委托，审计室可视具体情况参与审计实

施的有关事项。审计结束后，分子公司将相关审计报告和资料报审计室备案。

第三十七条审计室在公司董事会审计与风险控制委员会的指导下，组织实施

中介机构的聘用、更换、协调、监督和报酬支付等工作。

第三十八条受托的社会中介机构应具备以下条件

（-）会计师事务所的注册会计师人数原则上不低于40名；

（-）具有符合国家规定的相应资质；

（三）近三年内没有被国家有关部门对其违规行为予以处罚的记录；

（四）具有承担相应审计责任的能力；

（五）依法维护委托方的权益，并保守秘密等。

第三十九条委托审计程序

（-）审计室应结合年度内部审计工作计划，编制年度委托审计计划，并报公司

董事会审计与风险控制委员会、公司董事会审议批准。

（-）对未列入年度委托审计计划而需委托审计的项目，由公司相关部门提出委

托审计建议，报公司董事长、总经理批准后由审计室实施委托。

（三）审计室在上报年度委托审计计划时，应结合公司实际情况，提供不少于5

家的上海地区候选社会中介机构名单，一并提请公司董事会审计与风险控制委员

会、公司董事会审议。候选名单经审议批准后，由审计室将候选清单以书面形式

下发各子公司。计划年度内的委托审计丁作.凡被审计单位T商注册地在卜海市

的，原则上应在候选名单范围内择定实施审计的社会中介机构。

（四）审计室根据批准的委托审计计划，通过一定的程序在候选名单中选择确定

实施审计项目的社会中介机构，并接受公司董事会审计与风险控制委员会的监督、

指导。

（五）审计室与实施审计项目的社会中介机构协商一致后，经公司领导授权，签

订《审计业务约定书》，明确审计的范围、时间、质量、审计费用、双方的责任

义务等。根据实际需要，由子公司签订《审计业务约定书》的，相关子公司应在

《审计业务约定书》签订后将约定书副本或复印件送审计室备案。

（六）公司委托实施审计的项目，在《审计业务约定书》签IJ后，由审计室向被

审计单位发出《委托审计通知书》（附件十五），将委托实施审计项目的社会中介

机构及审计的目的、范围、内容、时间、方式和要求通知被审计单位。

（七）审计室对委托实施审计项目的全过程进行及时沟通与协调，定期召开审计

沟通会议。

（八）审计项目结束后.审计室应对社会中介机构的审计咨询服务质量进行测评。

同时，可根据需要征求被审计单位的意见和建议，并由被审计单位填写《咨询服

务质量评议反馈表》（附件十六），提交审计室。

（九）分子公司若需委托中介机构进行审计的，应先填写《分子公司委托审计事

项申请表》（附件十七］上报公司审计室，经审计室批准后实施。社会中介机构

原则上在候选名单内择定，除特殊情况外。

（十）审计室应分别建立各实施审计项目的社会中介机构的档案，并作为之后其

他公开邀标、委托审计的依据之一。

第四十条委托审计费用

（一）审计费用原则上可参照被审计单位所在地区物价部门规定的社会中介机构

业务收费标准计取。

（-）被审计单位按照《审计业务约定书》的规定，支付审计费用。

（三）审计费用应纳入年度事项财务预算，并在预算范围内合理使用列支。涉及

预算外审计费用的支出，按照公司相关预算管理制度规定执行。

（四）因委托审计范围、内容等变化，需增加审计费用的，由审计室和实施审计

项目的中介机构协商确定，并报公司董事长审批。

第九章外聘审计人员管理

第四十一条公司实施内部审计项目过程中,遇有审计力量不足、相关专业知

识受到限制等情形时，可以从社会中介机构聘请外部人员参与审计工作。

第四十二条下列审计项目可以聘请外部人员参与审计：

（-）分子公司负责人任期（离任）经济责任审计；

（-）分子公司装修/改建工程竣工决算审计；

（三）具他专项审计。

第四十三条需聘请外部人员的应列入年度审计工作计划，所需经费纳入审计

室年度事项费用预算，审计室负责实施对外部人员聘用、管理和考核工作。

第四十四条聘请外部人员应当遵循公平、公正、公开原则，一般采用招聘方

式进行选择或根据考核情况从备选库中择优选用的方式。从社会中介机构聘请外

部人员的，应当要求聘用机构提供拟参与审计工作的具体人选。

第四十五条审计室应当逐步建立聘请外部人员备选库，同等情况下应当优先

选择备选库中符合条件的机构和人员。

第四十六条从社会中介机构聘请外部人员，拟聘请人员所在机构一般应当符

合下列条件：

(-)依法设立，能够独立享有民事法律权利、承担民事法律责任；

(-)具备参与审计项目相适应的资质、等级；

(三)执业行为规范，社会信誉良好，近三年未因业务质量问题和违法违规行为受

到有关部门处理处罚，无社会不良反映。

第四十七条外聘人员应当具备下列条件：

(-)具有与审计事项相适应的专业技能和资格。一般人员具有国家认可的执业

证书(注册会计师或国际内部审计师)。

(-)具有一定的工作经验。一般人员具有三年以上社会中介机构从业经历，并担

任过相关审计项目主审。

(三)职业道德良好。近三年从业过程中无不良记录和反映沫因业务质量问题或

违规行为受到有关部门处理、处罚。

第四十八条审计室就特定审计事项可以向拟聘请人员提出除卜述条件之外

的其他特殊聘请要求。

第四十九条凡与被审计单位或者审计事项有利害关系的外聘人员，中介机构

及外聘人员应当告知审计室，审计室根据利害关系程度，决定是否要求其回避。

第五十条聘请外部专业人员时，应当由审计室代表公司与拟聘用人员所在机

构签订协议。协议应当明确以下内容：

（-）审计目标、内容和职责范围；

（-）拟参与审计的人员及其资质和从业经验；

（三）工作时限和要求；

（四）受聘机构及人员责任和权利；

（五）费用及支付方式；

（六）回避和保密承诺；

（七）违约责任；

（八）其他应当约定的事项。

第五十一条审计室应当对受聘人员进行相关法律法规和公司内审制度培训,

并对其进行审计工作纪律、审计职业道德教育。

第五十二条审计室应当将外聘人员编入项目组，但不得担任审计组组长,审

计组组长在审计实施中应当加强对外聘人员的管理,加强对外聘人员工作的监督

检查和质量复核。

第五十三条外聘人员按照项目组统一安排开展审计工作。受聘人员应当严格

遵守审计工作纪律、审计职业道德及国家法律、法规和公司规章制度。按照内部

审计制度编写审计工作底稿，取得证明材料，并对其工作结果负责。

第五十四条外聘人员对项目审计过程中获知的一切内容负有保密责任不得

自行对外披露审计计划、审计内容和审计结果等信息资料。

第五十五条外聘人员应当在审计项目完成后，将审计实施过程中所形成的全

部纸质和电子资料，及时移交审计组组长，并签署交接清单。受聘人员不得将其参

与审计工作的相关结果用于与所审计事项无关的目的。

第五十六条审计项目完成后，审计室负责对社会中介机构及外聘人员的职责

履行、审计质量及成果、工作纪律等情况进行考核，并建立考核档案。

第五十七条项目考核采用百分制量化计分办法。考核结果根据得分情况，分

为优秀、良好、合格、基本合格、不合格五个等次。

五十八、考核得分90分及以上为优秀；80-89分为良好；60-79分为合格；

50-59分为基本合格；50分以下为不合格。

第五十八条考核结果书面通知外聘社会中介机构,记入考核档案，并作为支付

费用的依据。考核为合格以上等次按协议标准支付费用；考核为基本合格等次扣

减30%费用；考核为不合格等次扣减5096费用。

第五十九条外聘人员有下列情形之一的，终止与所在中介机构的协议,三年内

所在中介机构不予聘用参加公司审计工作：

(-)隐瞒审计发现的问题或者与被审计单位串通舞弊的；

（-）利用工作职权从被审计单位获取不正当利益的;

（三）违反审计纪律或审计质量不合格的；

（四）将审计结果用于与审计事项无关目的的；

（五）违反保密纪律或回避规定的。

第十章信息披露

第六十条审计室应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部

控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式

及时向公司董事会、监事会或者经理层报告。

第六十一条审计室应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自

我评价，每年至少一次，也可以委托中介机构实施内部控制评价。为公司提供内

部捽制审计服务的会计师事务所，不得同时为公司提供内部捽制评价服务。

第六十二条内部控制评价报告须经公司董事会批准后对外披露。内部控制自

我评价报告至少应当披露以下内容：

（-）公司董事会对内部控制报告真实性的声明。

（-）内部控制评价工作的总体情况。

（三）内部控制评价的依据。

（四）内部控制评价的范围。

（五）内部控制评价的程序和方法。

（六）内部控制缺陷及其认定情况。

（七）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施。

（八）内部控制有效性的结论。

第六十三条如会计师事务所对公司内部控制有效性出具非无保留结论鉴证

报告的，公司董事会、监事会应当针对鉴证结论涉及事项做出专项说明，专项说

明至少应当包括以下内容：

（-）鉴证结论涉及事项的基本情况；

（-）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；

（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；

（四）消除该事项及其影响的具体措施。

第六十四条公司应当在年度报告披露的同时，在指定网站上披露内部控制自

我评价报告和会计师事务所内部控制鉴证报告（如有）O

第十一章奖惩

第六十五条对于认真履行职责、忠于职守、坚持原则、作出显著成绩的内部

审计人员，公司应当给予表彰或奖励。

第六十六条内部审计人员违反职业道德要求的，公司应当批评教育，也可以

视情节给予一定的处分。

第六十七条对于未履行或未正确履行职责、滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、

泄漏秘密的内部审计人员，由公司依照国家有关规定给予纪律处分；涉嫌犯罪的,

依法移交司法机关处理。

第六十八条对于被审计单位打击报复内部审计人员的，公司应及时予以纠正;

相关人员涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处埋。

对于被审计单位不配合内部审计工作、拒绝审计或者不提供资料、提供虚假资料、

拒不执行审计结论的，公司应当对其主要负责人和相关人员给予纪律处分；涉嫌

犯罪的，依法移交司法机关处理。

第十二章附则

第六十九条本制度由公司审计室制定并负责解释和修改。

第七十条本制度自发布之日起施行。

第七十一条附件

（一）附件一：《审计项目工作日志》

（-）附件二：《审前调查表》

（三）附件三：《审计工作方案》（范本）

（四）附件四：《审计通知书》（范本）

（五）附件五：《审计廉洁自律通知书》

（六）附件六：《审计组执行廉政规定情况表》

（七）附件七：《审计工作底稿》

（A）附件八：《承诺书》

（九）附件九：《审计报告（征求意见稿）的意见征询回单》

（十）附件十：《暂缓审计决定书》

（+-）附件十一：《终止审计决定书》

（十二）附件十二：审计项目关键质量控制程序表

（十三）附件十三：审计底稿索引号编制规则

（十四）附件十四：审计工作底稿编制规范

（十五）附件十五：《委托审计通知书》

（十六）附件十六：《咨询服务质量评议反馈表》

（十七）附件十七：《分子公司委托审计事项申请表》

附件一：审计项目工作日志

审计项目名称：索引号:

审计项目编号：

审计程序工作起止时间执行人签章

一、审计计划

编制审前调查表

编制审计工作方案

△核准审计工作方案

二、审计实施

拟定审计通知书

送达审计通知书

外勤工作

△交叉复核审计工作底稿

△复核审计汇总工作底稿

审计报告（征求意见稿）

△审计组内部评审

△报告质量审核

向被审计单位征求意见

意见回复

出具正式审计报告

领导批阅

送达正式报告

收到审计整改报告

后续审计

三、审计归档

底稿整理装订

△检查质量控制程序记录

文件归档

创建人:创建日期:

附件二：审前调查表

审计项目名称:索引号:

审计项目编号:

被审计单位名称审计项目性质

上次审计期间本次审1-期间

被审计单位（审计对象）基本情况

1.项目背景及主要财务数据

2.上次审计发现的重大问题

3.本次审计期间发生的重大事项

重点审计范围、内容及审计资源需求计划

1.初步确定的重点审「范围及内容

2.审计人员及时间预算

3.需了解的与本次审「相关的特别政策或文件

复核人:制表人:

复核日期:制表日期:

附件三：公司审计工作方案（范本）

为了规范和加强公司经营活动和财务核算，确保国有资产

保值增值及年经营者经济责任目标的完成，评价责任人任职期间经济责任

履行情况，根据我室_____年度审计工作计划及公司领导的具体要求，现制定

审计工作方案如下：

一、审计工作目标

通过对公司责任人任期期间的财务收支以及有关经济活动

应当履行的职责、义务情况进行审计，以对责任人任职期间经济责任履行情况进

行评价，必要时将追溯以前年度。

二、审计工作内容

重点检查_______________公司企业经营发展情况、遵守法律法规和贯彻执

行国家有关经济工作方针政策和决策部署情况、制定和执行重大经济决策情况、

财务收支及资产管理情况、内部控制状况以及遵守有关廉洁从业规定情况等。具

体内容包括以下方面：

（一）经营发展情况

1、检查中长期发展战略的制定及执行情况（主要战略目标规划实现率）；

2、检查《目标责任竹》相关考核指标的完成情况：

3、从横向及纵向两方面，对企业盈利能力状况及经营增长状况等方面经济

指标（主要有净资产收益率、总资产报酬率、营业利润率、成本费用利润率、销

售（营业）增长率、技术投入比率）完成情况进行对比。

（二）遵守国家法律法规以及上级有关规定情况

1、查阅被审计单位接受外部监督、检查资料，是否存在因违法、违规接受

处罚的记录；

2、检查是否按照相关税收法律法规计提缴纳税款；

3、检查是否存在公款私存、私设“小金库”或账外资金的行为；

4、检查相关工程设计项目是否存在违规挂靠的情况；

5、涉及对外担保、对外投资、改组改制、资产（债务）重组等高风险业务，

检查其是否符合国家法律、法规的规定。

（三）制定和执行重大经济决策情况

审查责任人任职期间，企业重大决策、重要人事任免、重大项目安排和大额

度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）的决策规则和程序是否建立健全，

经济决策方案是否得到良好的执行以及执行的结果是否达到决策目标要求等内

容，明确责任人在重大经济决策中应负的责任。

（四）财务收支及资产管理情况

l^财务收支的真实性

重点审查责任人任职期间企业的财务状况和经营成果是否真实、完整，账实

是否相符，会计核算是否准确，合并财务报表范围是否完整等。

2、财务收支的合法性

重点审查责任人任职期间，企业的财务收支管理和核算是否符合国家有关规

定。

3、资产质量状况

①检查有否已发生尚未转销的资产损失，包括固定资产损失、坏账损失、投

资损失、对外担保损失；

②检查是否有潜在的资产损失，包括对外投资损失；在建工程中潜在损失;

三年以上应收、预付账款及其他应收款；管理费用、财务费用挂帐；应摊未摊的

待摊费用、无形资产、递延资产；应提未提的固定资产折旧以及或有损失；

4、总体财务状况评价

通过审查企业的盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况等方面经济指

标完成情况，对企业总体财务状况进行评价。

（五）内部管理状况

审查责任人所在企业内部控制的健全性、适当性和有效性，并结合责任人的

职责要求确定其在内部控制建立及执行中应承担的责任。应当审查以下内容：

1、内部环境。审查治理结构是否合理.，机构设置与权责分配是否明确，人

力资源政策是否有效制定和实施等。

2、控制活动。审查不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、

财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等控制措施是否恰当、

有效，能否运用控制措施，对各种业务和事项的风险控制在可承受度之内。重点

审查财务管理、资金资产管理、预算管理、经营业务管理和科研项目管理等控制

制度的建立和执行情况。

（六）遵守有关廉洁规定情况审计

1、向公司纪委监察室了解.，是否存在群众举报等责任人违反廉洁从业规定

的情况；

2、查阅企业有关廉政规定和制度，检查相关制度是否健全。

三、审计工作时间安排及工作要求

（一）准备阶段（月日至月一日）

1、审计组了解、掌握被审单位基本情况；

2、修改审计工作方案；

3、确定审计重点，明确审计分工。

（-）实施阶段（—月一日至一月—日）

1、根据审计工作方案，审计组对确定的重点实施审计；

2、收集取证资料，作好审计工作底稿。

（三）报告阶段（—月—日至一月—日）

编写审计报告，与被审单位交换意见，最后出审计报告。

公司

____________公司审计组

一年—月—日

附件四：审计通知书

根据公司领导的要求和审计室年度审计计划，兹委

派、、,自年—月一日起对你公司

进行审计，审计时间暂定为个工作日。请予以积极配合，并提供

必要的工作条件。

特此通知。

公司

—年_月_日

附件五5-1：廉洁自律通知书

各被审计单位：

为了加强审计室党风廉政建设，我室制定了《审计室工作人员廉洁自律规定》,

要求与审计通知书同时送达被审计单位。请你们对审计人员执行审计廉政规定的

情况予以监督。

附：审计室工作人员廉洁自律规定

公司

审计室

一年一月—日

附件五5-2：审计室人员廉洁自律规定

审计人员在被审计单位工作期间，必须严格遵守以下廉政规定：

1、在实施审计期间，不得接受被审计单位宴请，审计人员应与被审计单位

的职工一样就餐，被审计单位在现代大厦的，审计人员应用自己的就餐卡就餐;

2、不得参加用公款支付的营业性歌厅、舞厅等公共娱乐性场所的娱乐活动；

3、不得接受被审计单位礼品、礼金及各种有价证券；

4、不得接受被审计单位以任何名义给予的加班费、奖金、补贴等；

5、不得参加被审计单位以联欢、学习等名义安排的旅游活动；

6、不得向被审计单位报销应由个人承担的费用；

7、不得利用职权为个人谋利。

公司

审计室

年一月一日

36

附件六：审计组执行廉洁自律规定情况表

审计组组长

审计组成员

被审计单位审计项目

进点时间出点时间

进点前，对审计人员进行廉政教育（组长签名）

出点前，检查审计组执行廉政规定情况（组长签名）

审计组执行廉政规定突出事例或存在问题：

审计组进点时是否公布廉洁自律规定是否

对审计组执行廉洁自律规定总体评价好中差

被审il单位盖章

填写说明：

1.此表由组长负责填写，并交被审计单位填写、盖章方有效。

2.出点后由组长向室领导汇报廉洁自律工作并交此表。

3.此表由审计室保存，以备检查。

公司审计室制

一年_月一日

37

附件七7-1：审计项目情况汇总表

编制日期：年月日索引号：

审计项目被审计单位名称

审计发现的主要问题：

需被审计单位调整的事项：

不需要被审计单位调整的事项：

需写入审计报告的事项：

复核人意见：

复核人：撰稿人：

38

附件七7-2：审计工作底稿

编制日期年月日索引号：

审计项目被审计单位名称

明细科目期初余额期末余额累计发生额备注

审计说明：

审计结论：

复核人意见：

复核人：撰稿人：

39

附件七7-3：审计工作底稿

审计事项：索引号：

审计项目：

被审计单位j___________会计期间或截止日期：

一、审计程序（实施审计的主要步骤和方法）

二、审计证据（取得的证据名称和来源）

三、审计认定的事实

K审计说明》

审计结论：

（存在的问题）

（采用的依据）

（问题的建议）

复核意见：

复核人：撰稿人：

日期：日期：

40

附件八：承诺书

公司审计室并审计组：

我单位向你们提供的经批准正式报出的会计报表，是按照《中华人民共和国

会计法》、《企业会计准则》以及国家其他有关财务会计法规的规定编制的；提供

的所有依法设置的会计账簿、会计凭证、相关附表和其他有关的会计资料是真实

的、合法的和完整的。我们认为这些会计报表没有重大的错误和遗漏，如实全面

地反映了本单位资产、负债、损益情况。我单位未私设会计账簿。我们确信无任

何足以严重影响资产、负债、权益和损益真实性的意图。

为配合此次审计，所有其他记录和有关资料，包括全部管理阶层的会议记录

和有关文件亦均供你组查阅。

如需了解有关受本单位控制或与本单位合营、联营的企业对本单位投资的情

况，以及本单位与上述企业有销售或购买、提供劳务和资金等交易和为其提供担

保、抵押等情况的，我们将另行随时提供。

本单位发生的“未决诉讼”、“抵押借款。以及为其他单位提供担保等或有事

项的情况，亦将另行提供。

本单位承担因提供不实资料或不如实提供资料而造成法律后果的责任。

（附：本单位开设银行账户清单）

（被审计单位名称、盖章）（被审计单位法定代表人签名）

（被审计单位财务主管签名）

年月日

41

附件九：审计报告（征求意见稿）的意见征询回单

公司审计室：

根据华东院集司（）号审计通知书，你组实施审计后送来审计报告（征求意

见稿）悉，现我们的意见回复如下：

单位盖章

年月日

1.请将本征询单连同审计报告（征求意见稿）于报告收到后5个工作日内交回我室，逾期

视同无异议。

2.征求意见栏不够用可另附纸，并加盖骑缝章。

发单日期：年月日

42

附件十：暂缓审计决定书

因你公司在审计前或审计中，不能提供完整的会计凭证、各类帐册、会计报

表，或人为设置障碍,影响我室对你公司作出整体性评价。经上报公司领导批准，

决定暂缓对你公司进行审计，希望你公司在收到本决定书之日起两周内进行整改

以达到审计的基本要求。若遇特殊情况需延长暂缓审计期间的，必须在收到本决

定之日起两周内向本室提出中请。

公司

审计室

年月日

43

附件十一：终止审计决定书

你公司在暂缓审计的有效整改期间内，仍达不到审计的基本要求，经上报公

司领导批准，决定终止对你公司的审计。

公司

审计室

年月日

44

附件十二：审计项目关键质量担制程序表

器控制目标

关键控制程序产生文档

审计项目立项后，由审计项目组长按内部审计工作程序的要

确保审计项目遵循内部审计工作程序的要求，防

求创建《审计工作日志》，日志用于记录项目实施的必经程审计工作日志

止遗漏必要的实薨环节

序。

在制定重大或特殊项目审计计划（方案）之前，审计项目组

准备对至大或特殊审计项目，合理保证审计计划的充