【《基于供应链视角下美的公司纳税筹划研究》13000字（论文）】

基于供应链视角下美的公司纳税筹划研究摘要企业合理的纳税筹划能够有效的减少纳税成本，并通过合理的避税获得可观的税收收益，从而促使其获得最大的经济效益。当前，纳税筹划已经逐渐变成了当下企业为了能减少税收成本，继而达到增加收益的一项重要举措。有鉴于此，本文以美的公司为例，在分析其生产经营现状基础上，剖析供应链视角下美的公司税务管理的主要环节，厘清了其在税务筹划中存在对纳税筹划的认知不足、未设立专门的税务部门及岗位配置、未及时掌握最新的税收优惠政策、会计核算不规范、研发费用核算不完整的问题，最后从供应链环节对其纳税筹划进行了具体的方案设计，并对企业纳税筹划提出建议，期望能为相关工作者提供一定的借鉴。关键词：供应链；纳税筹划；采购；生产；销售；美的公司目录TOC\o"1-3"\h\u4036摘要 318498引言 122006一、绪论 16146（一）研究背景 17759（二）研究意义 1154351、理论意义 1197482、现实意义 18669（三）研究方法 2304191.理论与实践相结合 29612.文献分析与实地调研相结合 2271253.演绎推理与类比分析相结合 2161494.规范分析法与案例分析法相结合 223663（四）研究思路 221088二、相关概念阐述 323043（一）纳税筹划的含义和原则 3195591、纳税筹划的含义 3184942、纳税筹划的原则 320192（二）企业所得税 3130481.企业所得税的基本介绍 3111172.企业所得税纳税筹划方法 328101（三）供应链视角下的纳税筹划阐述 455771.基于供应链视角下的纳税筹划定义 4148572.基于供应链纳税筹划的必要性 4317623.供应链视角下纳税筹划的特征 424205三、美的公司纳税管理现状分析 624201（一）公司财务状况 617600（二）公司涉税现状 626331、增值税现状 643682、企业所得税现状 730403四、纳税筹划存在的问题 85887（一）对纳税筹划的认知不足 817407（二）未设立专门的税务部门及岗位配置 820186（三）未及时掌握最新的税收优惠政策 82027（四）会计核算不规范 925154五、供应链视角下美的公司纳税筹划方案设计 919277（一）美的公司进行纳税筹划的必要性 919944（二）供应链视角下美的公司纳税筹划方案设计 10233121.采购成本纳税筹划 10189802.生产环节纳税筹划 11309633.经营环节纳税筹划 14310604.销售环节纳税筹划 153832六、提升企业纳税筹划的建议和对策。 164645（一）健全企业财务监控机制和内部控制制度 1625346（二）树立纳税筹划意识，端正纳税筹划态度 1611572（三）领导人应具备战略眼光 1629810（四）注重企业纳税筹划人才的培养 1722698七、结论 1827071参考文献 20引言在全球化竞争的背景下，企业间的竞争已经从“单一企业竞争”转变为“全供应链竞争”。计算机网络技术不断应用于企业管理，供应链管理模式应运而生。企业的最终目标是盈利，不可避免的问题是纳税。防范税收风险已经超越了减轻税收负担，成为纳税筹划的更高目标。企业经营模式的更新必然包括纳税筹划的更新。基于供应链视角的纳税筹划强调多税种、多环节、全过程的协调。借助供应链管理的思想，可以更好地与企业的纳税筹划相结合，在获得节税收益、降低税收风险的同时，实现企业价值的最大化。绪论研究背景随着经济全球化和企业跨国经营的不断深入，企业的供应链管理已成为影响企业竞争力和税负的重要因素。美的公司作为全球化供应链的重要参与者，其税收筹划同样面临着来自复杂跨境供应链的挑战。由于各国税制和税率差异大，美的公司需要合理利用税收协定和各国税收政策差异，降低供应链成本，避免双重征税，实现全球供应链的税收筹划。与此同时，各国税务机关也在加强跨国企业供应链的监管。美的公司的有关纳税申报和定价会受到更严格的检查，其利用跨境供应链避税的空间在不断缩小。美的公司在全球化供应链环境下实施纳税筹划面临较大挑战，需要在税收成本控制和风险防范之间实现动态平衡。基于此，开展美的公司的纳税筹划研究，对于理解企业全球化供应链税收管理、防范跨国税务风险具有重要作用。研究意义1、理论意义对于企业发展来说，最总要的目的就是盈利，而盈利和税收是密不可分的，随着企业的发展，纳税政策也在随之改变。我国的大部分纳税筹划理论都是以企业经营方法作为研究方向，然而，将供应链与纳税筹划相结合的理论研究却寥寥无几。因此，本文从理论上来说有助于拓展纳税筹划的研究领域，也能使企业管理理论更加完善。现实意义企业税务筹划不仅是企业自身内控制度建设的重要内容，也是提高管理效率的重要手段。而税务筹划风险也是贯穿企业生命周期的最重要的风险之一。因此做好企业税务筹划，不仅有利于企业发展战略的制定，也是降低企业税务风险的重要手段。并且它有助于维护企业与供应商、经销商之间的合作关系，使供应链中的企业能够享受到纳税筹划后的好处，最终实现整个供应链整体价值最大化目标。研究方法1.理论与实践相结合税收筹划需要以法律为依据，以理论为支撑，研究以税收筹划基本理论与方法为基础，创新性地将供应链管理理论与之相结合，在详细调研企业现状与问题的基础上，做到理论联系实际，结合企业供应链业务实践环节特点，为企业设计符合企业业务发展需要的税收筹划解决方案，注重研究的科学性与实践性相统一。2.文献分析与实地调研相结合通过文献查阅，掌握国内外在税收筹划方面的理论研究成果，与自身工作相结合，对企业进行实地调研，了解企业业务流程以及税收筹划需求，将文献分析成果与企业现实条件以及需求相结合，有针对性地开展税收筹划解决方案的设计提升理论研究的实用性与适用性。3.演绎推理与类比分析相结合通过对企业目前的经营现状分析，并与当前的财税政策进行演绎分析，找到企业可能存在的税收风险点以及存在的问题，通过类比的方法对设计后的税收筹划方案进行验证，确保税收筹划的有效性。4.规范分析法与案例分析法相结合通过对当前各行各业开展税收筹划情况的总结，分析企业分散的或片面的开展税收筹划所带来的弊端，提出更为科学的税收筹划方案，并结合实际的案例去验证。研究思路通过研究美的公司的财务报表以及行业资料，将美的公司的经营状况、税负水平等纳税管理现状进行分析，通过分析比对各项指标以及税负水平的数据，说明其需要进行税务筹划的必要性:通过分析企业现有的纳税筹切方案，找出纳税管理现状中存在的一些问题，并将可优化的涉税项目按照供应链环节进行梳理;最后，说明美的公司内部与外部环境中具有进行税务筹划的可行条件，证明其具备进行税务筹划研究的现实基础。二、相关概念阐述（一）纳税筹划的含义和原则1、纳税筹划的含义纳税筹划是指在纳税人进行实际纳税之前，以遵守税法、不违反税法为前提；筹划和安排企业的组织形式、投资活动、经营活动、理财活动、利益分配活动；充分利用一切优惠政策和可选择性条款，来获得最大节税利益的一种规划安排行为。2、纳税筹划的原则企业所得税纳税筹划是一种能够使公司价值最大化的有效而又合法的方式，但在进行时，公司必须注意并遵循有关的筹划原则，若出现了筹划不当，不但会对公司的利益产生影响，还会导致违反国家法律的违法行为。应重视的规划原理是事先规划原理和经济性原理。事前筹划原则是国家法律在先，筹划行为在后，不违反在用税法的原则，在进行税务规划时，一定要了解有关税务法规，依照税务法规，按照税务法规，对企业的运营行为进行合规性调整。税收筹划应以税收法律为基础。所谓的经济原则，就是在进行计划时，要对公司的财务管理大方向有一个清晰的认识，在运作时，要注意与公司的财务管理大方向一致，避免本末倒置，在运作中，要以大的利益为代价，来换取低的筹划。（二）企业所得税1.企业所得税的基本介绍企业所得税纳税筹划，是在税法的指导下，对构成企业所得税应纳税所得额的相关项目进行税前规划，以实现降低成本致企业利价值最大化的一种行为。所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。2.企业所得税纳税筹划方法（1）比例扣除法企业可按照税前规定的比例从该企业扣除有关费用，如职工教育经费、业务招待费、捐赠支出、职工福利费。（2）加计扣除法企业在税前可加计扣除的费用如招聘残疾员工、研发开发费用等。企业只要录用残疾人员、下岗员工等都可以享受加计扣除的税收优惠。（3）税率差异法利用税率差异开展筹划有利于通过免税政策和低税率政策来降低企业税负，对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；资源综合利用企业的收入总额减计10%。税法对小型微利企业在应纳税所得额、从业人数和资产总额等方面进行了界定。（三）供应链视角下的纳税筹划阐述1.基于供应链视角下的纳税筹划定义我国的税法制度和税收优惠政策正在逐步完善中，纳税筹划活动也为广大纳税人所熟知。当前，随着社会经济水平的不断提高，传统的纳税筹划模式必须随着经济形态和社会环境的发展而不断地进行升级和优化。在传统纳税筹划模式的基础上，本文突破了对单一税种或者单一业务活动的筹划，从供应链的视角出发，对企业展开纳税筹划。本文将基于供应链视角下的纳税筹划定义为：企业财务人员围绕企业内部供应链管理流程，从采购环节出发，通过优化从供应、制造、再到销售为一体的业务环节，并结合时下税收优惠政策，运用先进的方法技术，系统全局地对企业涉税项目进行筹划，从而实现降低税负和企业价值最大化的目标。2.基于供应链纳税筹划的必要性降低供应链总成本。合理的纳税筹划可以最大限度地利用各国税制差异和税收协定，实现跨境交易的最优税负，从而降低供应链的总体成本。这直接影响企业的成本竞争力和利润空间。防范供应链税收风险。跨国供应链涉及不同主体和税制，容易产生交易定价和转让定价调整等税收风险。开展纳税筹划有助于识别税收风险，采取有效措施防范风险，减少与税务机关的争议与纷争。这关系到企业的税收合规和声誉。提高决策的准确性。纳税筹划需要考虑财税因素，分析不同策略的税收成本和收益。这可以为供应链管理层提供更加准确可靠的决策依据，选择供应链成本最优和税负最低的方案。增强竞争优势。优质的纳税筹划方案可以最大限度地发挥税收因素对成本和利润的影响，从而提高企业的整体竞争优势。这尤其适用于跨国竞争激烈的行业。应对监管环境变化。监管环境的变化如新税制出台会影响企业原有的纳税策略与安排。开展纳税筹划可以应对这种变化，重新审视企业的税收风险，调整产业布局和交易安排，以适应新的税收监管态势。所以，开展基于供应链的纳税筹划对于降低成本、防范风险、提高决策精度、增强竞争优势及适应监管变化具有极为重要的意义。这体现了纳税筹划与供应链管理的紧密契合，二者之间产生协同效应，推动企业实现全局最优。3.供应链视角下纳税筹划的特征以供应链角度为基础的税务筹划，指的是公司对自己的供应链中各个环节中可实现的涉税事项展开优化，利用合法许可的各种方针政策和税法知识，对这些涉税事项的优化空间展开全面规划，从而让公司的供应链过程的整体价值得到最大程度的发挥。在此基础上，本文提出了一种以供应链为基础的税收筹划方法。三、美的公司纳税管理现状分析（一）公司财务状况表1美的公司2020-2022各税种占比表项目202020212022增值税51.36%0.45%8.74%企业所得税39.23%86.49%83.57%个人所得税0.45%1.51%0.80%城建税3.43%1.56%1.57%房产税2.01%4.98%2.41%教育费附加2.45%1.11%1.12%土地使用税1.05%3.87%1.77%印花税0.01%0.02%0.01%其他税费0.00%0.01%0.00%合计100.00%100.00%100.00%根据上述图表可知，“增值税和企业所得税”在公司整体税负中占据了重要位置，并且后者在2021年、2022年占到了80%以上。因此，本文将着重对美的公司“增值税和企业所得税”展开纳税筹划。表2美的公司毛利、净利分析表（单位：元）202020212022主营业务收入349，536，568.79344，614，782.93303，391，532.86主营业务成本233，203，586.98242，246，773.06201，872，059.86净利润67，570，515.0855，156，651.3047，895，262.81毛利率33.28%29.71%33.46%净利率19.33%16.01%15.79%由上表可以看出，在2020年到2022年三年间公司的毛利率在2020年至2021年下降了3.57%，2021年到2022年上升了3.75%，呈现总体微上升趋势；但反观净利率却是在逐年下降，由2020年的19.33%到2022年的15.79%共下降了3.54%。净利率下降的可能与企业所得税上升的原因有关，企业所得税越高，净利润就越少。因此，美的公司需要通过纳税筹划实现企业利润最大化。（二）公司涉税现状1、增值税现状根据美的公司的财务报告，可以发现，美的公司的应缴税款中，以增值税最为突出。在“营改增”全面推行的背景下，增值税也是一个很大的负担。由于目前税务部门能够利用发票软件对企业发票数据进行实时监测，因此，企业应加强对发票标准化工作的关注。非财务人员对增值税进项发票的认识不深，对正规增值税发票的重要性不是很清楚，对增值税发票是否合规性的认识不够透彻，从而造成购货单位在采购时开具不符合规定的发票，从而不能抵扣进项税。这通常会使公司损失可抵减的税款，所以美的公司在获取进项税发票时还有很大的空间。目前，美的公司的发票开具采用了在线审核的模式，通过该系统，企业可以实时掌握发票开具的情况，从而大大减少了审核、签字的时间，降低了发票开具的错误率，并明确了责任人。今后，美的公司将不断完善线上开票的模式。2、企业所得税现状虽然美的公司在报税时能够享受高科技公司的15%的优惠税率，但这并不是最佳的税负水平。因此，美的公司应充分了解高科技公司可享受的税收优惠，并通过充分有效地利用税收优惠实现较低的税收负担。（1）关于固定资产折旧的分析折旧是将不能使用的资产的价值从其购买成本中扣除。当前，在企业的财务管理中，最常见的是直线法、年度总和法、双倍递减法和缩短寿命法。通过该系统，企业可以实时掌握发票开具的情况，从而大大减少了审核、签字的时间。由于中国会计准则要求财产、厂房和设备的折旧应在当期损益中确认，这种折旧是允许在税前基础上进行的。（2）关于研发费用的分析回顾美的公司的年度报告，我们可以很清楚地看出，公司的研发费用是直线上升的。技术型企业拥有很多国家重点扶持的重大项目，其研究和开发都需要很多启动经费。美的公司是技术型企业中的一个重要组成部分，其研发支出在很大程度上占据了很大的比重。也就是说，由于研发部没有对研发成本的原始账册和原始凭证进行有效的管理，导致企业在研发过程中难以获得足够的收益。所以，美的公司在研究开发成本方面仍有较大的规划余地。基于供应链视角下纳税筹划的必要性经济在发展，社会在进步，公司要紧紧跟住时代契机，依托整个行业的发展现状，引入供应链模式，将每一个环节充分协作起来，以达到效果最大化。四、纳税筹划存在的问题（一）对纳税筹划的认知不足美的公司对于纳税筹划的理解仍停留在简单的财务问题的认识上，部分领导人甚至觉得只要与税局疏通好关系，得到他们的认可的话，所得税的缴纳就是符合要求的。这样的做法其实是很容易违法并且受到处罚的，这种并不是真正的纳税筹划。美的公司纳税意识比较薄弱，财务人员没有深入去了解相关的法律法规，美的公司也没有专门拨款职工教育经费给财务人员进行深造。认为自己的企业比较小，现金流也不多，税务部门应该不会对自己的企业太在意，所以容易有偷税漏税的行为，只有对纳税筹划有充分地了解，才能在为企业带来利益的同时不去违反法律。（二）未设立专门的税务部门及岗位配置由表3可以看出，美的公司财务部门人员比较少，财务主管1人，总会计师1人，财务人员27人。美的公司没有设立专门的纳税筹划部门，也没有单独的筹划人员。总而言之，企业要开展纳税筹划工作并保证筹划过程有效而且顺利，就需要有良好的纳税筹划人才还有内部制度保障。高水平的税务人员是难以被替代的，美的公司本身的财务人员并没有专门的纳税筹划专业知识去做纳税筹划的盈亏平衡预算，盲目的放弃自己企业可以享有的税收优惠的权利，影响公司利润和现金流，阻碍企业的发展。表3美的公司财务人员情况表岗位人数财务总监1总会计师1财务人员27（三）未及时掌握最新的税收优惠政策纳税筹划是一项实用性和技术型兼具的工作，对从业人员素质要求较高。相关税收政策变化较快，而且理解难度系数高。因为如果相关人员未完全掌握税收政策，在实际工作过程中难免会掺杂自己的主观意识，出现错误的运用，最终会引起纳税筹划风险，引来税务机关的稽查。第一，客票可抵扣优惠政策。从2020年4月1日开始，从纳税人手中购得的火车票、机票、汽车票等可作为增值税进项税的抵扣凭证。航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)x9%由于美的公司未及时获取到这一利好政策，在2022年才开始实行机票、火车票的抵扣行为，再加上近年公司扩展业务，多次往返外省售后差旅，与各地区智慧平台进行数据对接，参观他省优质高新技术企业，两到三年客票抵扣的缺失也造成了一部分的经济损失。第二，固定资产可一次性扣除优惠政策。针对高新技术企业固定资产这一内容，根据最新的税收法律：企业在2018年初到2023年末之间所购入的不大于500万元固定资产（非房屋、建筑物），允许申报企业所得税时当期一次性扣除，可以不再按照年限折旧后进行分期抵扣。正是由于未能掌握最新的税收优惠政策，导致在筹划时这边缺失一点，那边错失一点，最终整个筹划将变得毫无价值。美的公司财务人员的疏忽，为当年的企业所得税增加了负担。（四）会计核算不规范会计核算是整个财务体系的第一步，是基础，也是最重要的一步，如果记账凭证记录的都不规范，那么后续在此基础上的计算分析研究都是没有意义的，并且引发纳税筹划风险发生的可能性非常大。企业的会计人员不认真履行应有的工作职责，削弱会计信息采集力度，不仅会降低分析人员的工作效率还会影响后续的纳税筹划工作。审计工作中需要公司财务找出往期的会计凭证，会计核算不规范会加重双方的工作量，也给机构留下企业对审计工作的不重视的印象，并且情况复杂、牵扯的当事人过多的话，如果发生了未及时调整的项目，将被税务部门依法处罚，不但会增加公司的经济损失，而且会损害公司的信用等级。五、供应链视角下美的公司纳税筹划方案设计（一）美的公司进行纳税筹划的必要性在西方国家，对公司进行纳税筹划的研究已经成为了一项十分重要的工作，税收筹划对公司和纳税人的影响十分巨大和深远。在上个世纪，虽然我国起步比较晚，但是已经有越来越多的公司对纳税筹划给予了关注，并将其放到了企业管理中的一个重要地位。在上章中，笔者对目前美的公司的财政情况和税收管理的情况进行了详细的分析和研究，认为在美的公司中进行税收规划是十分必要的，本文从公司经营的观点出发，阐述了在美国公司中进行税收规划的必要性。当前，美的公司的财务管理还存在着一些问题，主要表现为：会计人员的纳税筹划意识不足，纳税筹划责任分工不清晰。伴随着纳税筹划的过程，公司内部财务人员的职业素养会慢慢提高，公司内部的财务系统也会在筹划的过程中慢慢地得到完善。适当而高效的税收筹划有利于提升企业的财务管理水平，同时，当企业拥有了良好的财务管理水平，也会为税收筹划的顺利进行提供了有效的保证。对于美的来说，利润的减少和税负的增加，都要求公司的内部金融环境得到改善，税收筹划可以帮助公司的金融环境得到改善。通过税收筹划，可以提高财务人员的专业素质，提高他们对税收政策的掌握和理解，同时，通过税收筹划，可以让企业的整个供应链流程变得更有效率，从而实现从采购到生产再到销售总体上的良性循环，还可以让财务管理环境获得良好的改善。（二）供应链视角下美的公司纳税筹划方案设计美的公司的供应链环节分为采购环节、生产环节、经营环节和销售环节，因此，下文将从这四个方面来展开纳税筹划方案的设计：1.采购成本纳税筹划2022年美的公司有约45%的采购成本来自小规模纳税人供货方，但由于公司业务部未经过精细的计算与衡量，对于供货方的选择过于主观化，没有将采购成本控制达到很好的效果。对于普通纳税人，美的公司的含税销售额是X，则按照净利润=未含税销售-采购费用-税金及附加-所得税：表7一般纳税人纳税筹划分析供货方一般纳税人小规模纳税人含税价A含税价B不含税价=A/(1+13%)不含税价=B/(1+3%)扣除城市建设维护税及教育费附加、地方教育附加合计税率12%=X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%=X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%扣除企业所得税15%={[X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%}*(1-15%）={X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%}*（1-15%）根据上述可知，0.9844*A/(1+13%)=0.9988*B/(1+1%)B=88.09%A表8美的公司税务筹划选择小规模纳税人含税价B=一般纳税人含税价A*88.09%美的公司所获利润相等小规模纳税人含税价B>一般纳税人含税价A*88.09%美的公司选择一般纳税人作为供货方所获利润更高小规模纳税人含税价B<一般纳税人含税价A*88.09%美的公司选择小规模纳税人作为供货方所获利润更高上述理论指导仅提供采购时对供货方纳税人身份的选择建议，在现实操作中还需综合考虑，如供货方材料的产品质量、企业信誉等。假设这45%的采购成本相应的供货方愿意打一定折扣来促成合作。筹划前采购成本：769万元（不含进项税）筹划后采购成本：769*45%*88.09%+769*55%=727.79万元图1采购成本纳税筹划对比（单位：万元）在前文的分析中，我们已经将美的公司的问题整理了出来，我们发现，在选择供应商的时候，需要注意的是，增加进项税额的方式，购买符合国家环境保护和能源保护的产品，还有运输成本，这些方面，我们都需要进行税务规划，来进行税务规划。2.生产环节纳税筹划（1）选择加速折旧方式的纳税策略固定资产是指企业在日常生产运营中需要用到的有关设备、房屋建筑物、机器及运输设备等，并且企业已经使用了一年以上。在中国的税收法律制度中，对固定资产的折旧额进行了全面的扣除，而且在我们的税收优惠政策中，也有一条与加速折旧固定资产有关的方法，也就是对于某些因为技术创新进步而需要进行产品更新换代的设备设施，或者是长期处于高磨损、高消耗状态下的固定资产，可以按照规定，申请采用加速折旧法进行折旧。由于在会计费用核算中，加速折旧法包括两种情况，即：一种是双倍余额递减法，另一种是年度总和法，所以，在为美的公司制定固定资产折旧办法时，可以按照上述两种办法进行单独的计算，从而选择出能够扣减数额最大的一种。根据美的最近五年的会计报告，我们可以知道，在美的内部，全部的机械和交通工具都是使用了多年均值的方法。美的在2021年年底购买了一套新的设备，一共购买了10台送风机，10台空气压缩机，20台送风机，总计7600万人民币。这些装备在美的的工厂里，一天要工作15个小时，消耗很大，折旧也很高，所以这些装备符合加快折旧的条件。此项资产预期在10年内可用，净剩余价值比率为5%。根据以上资料对美的公司进行折旧方式计算分析，方案为平均年限法，如表10所示：表10公司方案一下的节税金额单位：万元折旧年度平均年限法资产原值年折旧率折旧额所得税税率节税金额202076009.50%72225%180.5202176009.50%72225%180.5202276009.50%72225%180.5202276009.50%72225%180.5202376009.50%72225%180.5202476009.50%72225%180.5202576009.50%72225%180.5202676009.50%72225%180.5202776009.50%72225%180.5202876009.50%72225%180.5合计--7220-1805通过查阅美的公司企业年报，可知美的公司对企业内部固定资产折旧方式均采用年限平均法，计算美的公司日常核算中本批固定资产在2020年当年可带来节税额722万元，由此可以节省所得税额为722x25%=180.5万元。（2）管理费用的筹划调整方案随着社会发展和科技的进步，企业在不但提高自身的现代化水平，因此要不断提高内部管理的能力。与此同时，企业在管理方面的成本也在不但提高。而管理费用的纳税筹划较为复杂，尤其是企业生产的产品被记录以不同的形式所需要缴纳的税费也不同。产品的生产费用列入到管理费用时，可以在纳税前全额扣除，因此企业纳税时间可以有所延迟，为企业的资金流动提供更多的空间。根据以上的分析，美的公司一年的存货占总销量的75%左右，该公司的制造费用为107543287.90元，其中负责品质管理的员工的薪水为2267948.53元。美的股份有限公司若将生产费用中所含的品质管理工作人员薪金转入管理费用帐户，在当年减去上述税前费用后，公司应缴纳的税金为340，192.20元（2，267，948.53×15%）。（3）存货筹划调整方案美的公司的家用电器产品大多是由顾客订购后才开始制造。所以，要以公司的过去的产量和将来的期望为基础，确定一个合理的存货，构建一个健全的物流网络，缩短了运输时间，这样就能极大地降低原料的库存。股票定价方式的选用与目前企业所得税的支付状况有很大的关联。下图7列举了2019年度钢铁产品价格计算的实例。剩余的此类钢铁3200吨，每吨钢铁20，000元，同一批次钢铁在两次采购中，一次采购2800吨，一次采购1500吨，美的采用“先进先出”方式，对企业所得税的减免幅度最小，但采用“移动加权平均数”方式，企业所得税的减免幅度最高为2124万元。表11不同存货计价方法下对所得税的影响（单位：元）存货计价方法加权平均法先进先出法移动加权平均法发出存货单价2960019400发出存货成本125460000146600000151780000期末结存存货成本8900000115000004180000本期可抵减所得税税款24566002153000022653000从上表可以看出，当原料价格波动时，使用滑动加权平均数计算的费用是最大的，而发行股份的费用是最大的。本期的销售费用上升，本期的应付税款下降；而在原料价格下跌的情况下，则应该采用“先进先出”的定价方式，因为“先进先出”的定价方式可以降低企业的运输费用，并能降低企业的收入。（4）研发环节纳税筹划从美的的帐目来看，它的帐目是比较简单的。换言之，在没有设立专用账户，没有建立配套账户的情况下，美的的生产运营成本与研究开发成本很可能会被混同。这就需要美的公司在研发支出的初始阶段，就采取一种系统性的核算方式。比如，在出库时，就应该将用于开发的原材料与用于开发的材料进行区别，并在收货清单和放行清单中单独列名，这样才能进行有效的分开会计。美的股份有限公司应该按照企业的具体状况，对会计账户进行更加精准的运用，做到对所产生的全部的费用进行科学、理性的记载，这样可以让费用的核算更加清晰，降低其产生的风险。减少与税务部门的争议，减少税收的风险.美的是一家高科技公司，每一个项目都有自己的技术难点，而且这个领域正在快速发展，已经存在的专利技术可能会被更新换代的版本所替代，因此，在更新换代的过程中，不仅要征求专家的意见，还要保持已有的技术的稳定性，因此，在一些专门的技术领域，会出现大量的专家咨询费，这些都是来自于第三方的长期顾问，还有一些是来自于私人的专家。因此，美的公司可以考虑跟这些专家签署一份服务协议，这样就可以将这些咨询费转化成与研究有关的劳动成本，从而可以从这些劳动成本中扣除。3.经营环节纳税筹划（1）利用高新技术企业优惠税率的纳税筹划我国始终提倡和鼓励企业高新技术及创新能力的发展，从企业研发之初，税收优惠政策就给予了一定的优惠，旨在鼓励企业具有自主研发的专业能力及技能。国家还对某些急需帮助的企业进行了最大程度的扶持。要想被选择为高新技术企业，必须要经过国家的省级科技部门的专业认证和判断，同时还必须经过财务部门的认可和有关税收部门的许可。在我国的税收法律制度和税收优惠政策中，对普通企业的企业所得税率为25%，如果能够被认定为高新技术企业，那么就可以按照高新技术企业的优惠税率15%来缴纳税款，这样能够为企业节约很大一部分的税款。所以，美的公司能够进行大量的研究和开发，进行有关的技术创新和商业和技术方面的扩展，从而进入到高科技的行列。（2）利用业务招待费的纳税筹划在公司的日常运作中，业务招待费是一种无法回避的支出，在公司的经营过程中，由于工作的要求，有时候会与投资方或合作方进行项目的谈判，产生一些必须的支出，例如，与合作方用餐的合理支出，赠送合作方必要的小礼物的合理支出，和进行业务谈判时产生的差旅费用支出。美的公司在开展商务接待的税务规划时要特别留意，因为我们国家的税务法规对于商务接待的处理非常的严谨，所以美的公司在产生商务接待的时候，一定要保留好相应的单据，这样才能给税务机关带来商务接待的正当性。在我国的税收优惠政策中，还对公司的业务招待费提供了一些优惠，比如，公司在当年所产生的业务招待费用，可以在其所发生的合理合法的支出中60%的部分，在税前扣除，但其扣除金额不能超过当年实际营业收入数额的5%。不超过这个限度。根据这两个限额中的最小值作为扣除基础，可以推算出如果需要使用足够的业务招待费的扣除额，本期发生的业务招待费=营业收入x8.3%，那么在进行税收规划时，就可以根据这个基础来推算出可扣除的业务招待费。4.销售环节纳税筹划在美的公司的销售业务中，其收款的方法有多种，在每种收款方法的基础上，企业的税收筹划都会有不同的节税效果。在此基础上，为美的公司制定了计划，并针对美的公司在2020年度所参与的具体经营活动，分别采用了不同的回收方法，对计划进行了详细的剖析。2022年7月，山西某公司向美的公司发出采购订单，其购货物的总金额合计为1200万元（不含税价格），美的公司与其公司在合同中写下将以预收形式来收取款项，并且美的公司于2022年7月先向山西某公司收取400万元的订金，待到9月美的公司向山西某公司交货，美的公司再向其收款200万元，并约定山西某公司在11月月底时再向美的公司付款剩余的600万元。根据以上资料，以美的公司采取两种收款形式来进行分析：方案一是美的公司采取如上述中的预收货款形式。则公司需要在将电力发送给山西某公司时，就需要将货款合计金额进行会计核算上的确认。即2020年9月美的公司需缴纳税费为1200x13%=156万元方案二将对美的公司采取赊销以及分期收款的形式。这项方案需要美的公司在会计处理上采取一定措施，需要公司企业内部财务人员将7月份先向山西某公司收取的400万元设置成为美的公司与山西某公司采购双方的合同定金，继而在2020年9月交货时，在进行账务处理时，采取收取山西某公司款项600万元，并将400万元定金款项退还给山西某公司。据此，在2020年9月，美的公司需要缴纳税费计算为600x13%=78万元，2020年11月美的公司需要缴纳税费计算为600x13%=78万元。则方案二可以为美的公司带来的是递延纳税效益，按照银行活期利率为3%进行计算，则11月应缴纳税费78万元以货币时间价值进行折现，则折现到8月份，美的公司带来一笔可观的免息金额，78-（1+3%）2=75.73万元，即获得78-75.73=2.27万元的货币时间价值，相当于美的公司可以少缴纳2.27万元增值税。因此应该选择方案二。六、提升企业纳税筹划的建议和对策。（一）健全企业财务监控机制和内部控制制度在美的公司经营管理的过程当中，财务监控与内部控制的有效性与纳税筹划方案的有效性密不可分。考虑到纳税筹划工作的特殊性质和重要地位，在企业财务监控机制和内部控制制度有效的前提下，才能够确保纳税筹划方案达到预期的效果，并为企业带来利益。纳税筹划是建立在企业内部控制得以有效实施的基础上的，因此如果企业内部的监管出现了漏洞，尤其是财务制度和内部审计制度方面出现了漏洞，都会导致纳税筹划方案难以得到有效实施。在美的公司生产经营的各个环节，财务管理贯穿于每一项经济活动之中，领导人只有加强企业内部会计控制制度的建设，使得企业内部各个职能部门能够相互制约和监督，进而令企业会计核算的工作质量得到有效改善和提高，才能够有效防止和避免因为内控制度漏洞而导致的纳税筹划方案实施的偏差和一些不合法行为的发生。如果美的公司能重视内部控制制度的建设，监督还有实施的话，就能为纳税筹划部门提供有效的工作环境，使得纳税筹划方案能有效实施。结合企业经营管理的实际经验与纳税筹划的实际工作实施情况来看，纳税筹划在与内部控制实现紧密结合的情况之下，还能提高其整体工作的效果还有规范性的达标。（二）树立纳税筹划意识，端正纳税筹划态度企业应当形成良好的纳税筹划意识，在法律许可的前提下合理地安排经营活动和纳税筹划工作。纳税筹划部门的工作人员应充分了解税法的要求并及时跟进税法的变化，防止出现因为对税法不了解而导致的纳税筹划失误，这是纳税筹划的前提。企业的管理人员应当主动吸收税法知识，形成合法节税的纳税筹划意识。而企业的财务人员在完成自己的本职工作准确处理企业账务的基础上，还应该在空闲时间多多研究与税收相关的知识，正确理解纳税筹划，为纳税筹划部门的工作创造好的环境。（三）领导人应具备战略眼光美的公司的领导人，应该具有战略的发展眼光，制定长远的财务发展战略。尽管税收筹划也是企业发展战略当中重要的一项，但是当企业的发展战略与税收筹划发生冲突的时候，企业领导人应站在可持续发展的长远角度去看待问题。如果仅仅考虑怎样少交税，很可能会因小失大。同样的，如果一味地选择在前期少缴税，会导致后期的所得税负担较重，如果企业经营不善，发生倒闭也不是不可能的。对于企业来说，因为其资金还有人力资源都相对