药学部会计工作制度

PAGE药学部会计工作制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范药学部会计工作流程，确保会计信息的准确性、完整性和及时性，加强药学部财务管理，提高资金使用效益，保障药学部各项工作的顺利开展。（二）适用范围本制度适用于药学部内所有涉及会计核算、财务管理的工作及相关人员。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计岗位职责（一）主管会计职责1.负责药学部财务工作的整体规划与组织实施，制定年度财务预算和工作计划，并监督执行情况。2.组织编制和审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整，为药学部管理层提供决策支持。3.负责财务管理制度的制定、修订和完善，监督制度的执行情况，防范财务风险。4.协调药学部与外部财政、税务、审计等部门的关系，按时完成各项财务申报和审计工作。5.组织财务人员的培训和考核，提高团队整体业务素质。（二）会计核算岗位职责1.严格按照国家会计制度和医院财务制度进行会计核算，准确记录各项经济业务。2.负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的凭证予以退回并要求更正补充。3.根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，登记账簿，定期进行结账和对账工作，确保账账相符、账实相符。4.负责药品、材料、固定资产等资产的核算与管理，定期进行清查盘点，保证资产安全。5.协助编制财务报表和财务分析报告，提供相关财务数据支持。（三）费用报销审核岗位职责1.负责审核药学部各项费用报销单据，严格按照费用报销制度进行把关。2.核实报销事项的真实性、合理性和合规性，对不符合规定的报销申请提出意见并拒绝报销。3.定期对费用报销情况进行统计分析，及时发现问题并提出改进建议。4.协助财务主管做好费用控制工作，确保费用支出符合预算和相关规定。（四）资金管理岗位职责1.负责药学部资金的收付、结算和保管工作，确保资金安全。2.按照规定办理银行账户的开立、变更和注销手续，合理安排资金，提高资金使用效率。3.定期编制资金收支报表，向财务主管汇报资金动态情况。4.负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，做到日清月结。5.协助做好资金预算的编制和执行监督工作。三、会计核算基础工作规范（一）会计凭证1.原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。3.会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证应连同所附原始凭证按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起止日期、凭证种类、起止号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。4.原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。（二）会计账簿1.药学部应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式账簿。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家会计制度的规定。记账人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。4.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“θ”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。5.定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。（三）财务报表1.药学部应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表。2.财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。3.财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。4.财务报表编制完成后，应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：单位名称、单位地址、财务报表所属年度、季度、月度、送出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、药品及材料管理的会计核算（一）药品采购核算1.药品采购应按照医院药品采购管理制度进行，采购部门应及时将采购发票、入库单等原始凭证传递给会计部门。2.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照药品进价核算药品采购成本，借记“库存物资药品药库”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。3.对于采购过程中发生退货、折让等情况，会计人员应根据相关凭证及时调整药品采购成本和应付账款等科目。（二）药品库存核算1.药库应定期对药品进行盘点，会计人员应根据盘点结果进行账务处理。盘盈的药品，借记“库存物资药品药库”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；报经批准处理后借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他收入”科目。盘亏的药品，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存物资药品药库”科目；报经批准处理后，属于正常损耗的，借记“其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于非正常损失的，借记“其他支出”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，同时应将责任人赔偿部分借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。2.药房从药库领用药品时，会计人员应根据出库单借记“库存物资药品药房”科目，贷记“库存物资药品药库”科目。药房应定期对药品进行盘点，盘点结果的账务处理与药库相同。（三）材料管理核算1.材料采购应按照医院材料采购管理制度进行，采购部门应及时将采购发票、入库单等原始凭证传递给会计部门。2.会计人员根据审核无误的原始凭证，按照材料进价核算材料采购成本，借记“库存物资材料”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。3.材料领用应根据领用部门和用途，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“库存物资材料”科目。4.定期对材料进行盘点，盘点结果的账务处理与药品盘点相同。五、固定资产管理的会计核算（一）固定资产购置核算1.根据医院固定资产购置计划，购置固定资产时，会计人员应根据发票、合同等原始凭证，按照实际支付的价款加上相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等确定固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记相关科目。2.对于需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算，安装完毕达到预定可使用状态时，再转入“固定资产”科目。（二）固定资产折旧核算1.药学部应按照医院财务制度规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。2.按月计提固定资产折旧时，借记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（三）固定资产处置核算1.固定资产处置包括出售、报废、毁损等情况。固定资产处置时，应按照规定程序进行审批，并及时通知会计部门。2.会计人员根据相关审批文件和处置收入、清理费用等原始凭证进行账务处理。出售固定资产时，按实际收到的价款，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目，按其差额，贷记或借记“固定资产清理”科目。清理过程中发生的费用，借记“固定资产清理”科目，贷记“银行存款”等科目；收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“库存物资”等科目，贷记“固定资产清理”科目；清理完毕，如为净收益，借记“固定资产清理”科目，贷记“其他收入”科目；如为净损失，借记“其他支出”科目，贷记“固定资产清理”科目。3.报废、毁损的固定资产，按其账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。清理过程中发生的费用和取得的收入等，比照出售固定资产的相关规定进行账务处理。六、收入与成本费用核算（一）收入核算1.药学部的收入主要包括药品收入、医疗服务收入等。各项收入应按照权责发生制原则确认，并及时入账。2.在确认药品收入时，应根据药品销售发票、出库单等相关凭证，按照实际收到或应收的金额确认收入。借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“医疗收入药品收入”科目。3.医疗服务收入应根据实际提供的医疗服务项目和收费标准确认收入。借记“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“医疗收入门诊收入/住院收入[具体医疗服务项目名称]收入”科目。4.对于医保结算收入，应按照医保政策和结算规定进行核算，定期与医保部门核对结算金额，确保收入准确无误。（二）成本费用核算1.成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，准确核算药学部为开展业务活动所发生的各项成本和费用。2.药品成本应按照实际采购成本和发出数量进行核算，月末结转已销售药品成本时，借记“医疗业务成本药品费”科目，贷记“库存物资药品药房”科目。3.医疗服务成本应根据各项费用的实际发生情况进行归集和分配，包括人员经费、卫生材料费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。借记“医疗业务成本[具体成本项目名称]”科目，贷记相关科目。4.管理费用核算药学部行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、设备维护费等。借记“管理费用[具体费用项目名称]”科目，贷记相关科目。5.期末，应将本期发生的各项成本费用结转至“本期结余”科目，借记“本期结余”科目，贷记“医疗业务成本”、“管理费用”等科目。七、财务预算管理（一）预算编制1.药学部应根据医院发展规划和年度工作计划，结合上年度财务收支情况，编制年度财务预算。预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则。2.财务预算包括收入预算和支出预算。收入预算应根据药品销售预测、医疗服务量预计以及其他收入来源等因素进行编制；支出预算应根据业务活动需要、成本费用控制目标等因素进行编制，包括人员经费、药品及材料采购、设备购置、修缮费、业务费等各项支出。3.预算编制应采用零基预算和滚动预算相结合的方法，提高预算的科学性和准确性。预算编制过程中应广泛征求各部门意见，确保预算指标合理可行。（二）预算执行与控制1.财务部门应将年度预算分解为季度和月度预算指标，并下达给各相关部门执行。各部门应严格按照预算指标控制各项收支，确保预算执行的严肃性。2.建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估。财务部门应及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行调整和纠正。3.对于预算执行过程中发生的重大变动事项，如政策调整、业务拓展、突发事件等，应及时调整预算，并按照规定程序进行审批。（三）预算调整1.在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额以及对预算执行的影响等。2.预算调整申请经药学部负责人审核后，报医院预算管理委员会审批。预算管理委员会应根据医院实际情况和发展战略，对预算调整申请进行综合评估，做出是否批准的决定。3.经批准的预算调整事项，财务部门应及时调整相关预算指标，并相应调整账务处理。八、财务内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全药学部财务内部控制制度，明确各岗位的职责权限和工作流程，确保财务管理工作规范有序。2.实行不相容职务分离制度，如会计与出纳、采购与验收、审批与执行等职务应相互分离，防止舞弊行为的发生。3.建立财务审批制度，明确各类费用支出的审批流程和审批权限，严格执行审批程序，确保支出合理合规。4.加强对财务印章、票据、空白支票等重要物品及资料的管理，明确保管责任，防止丢失和滥用。（二）内部审计监督1.定期开展内部审计工作，对药学部财务收支、预算执行、资产管理等情况进行审计监督。内部审计应独立、客观、公正，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，熟悉国家法律法规和医院财务制度。审计工作应制定详细的审计计划，明确审计范围、内容、方法和程序等。3.建立审计档案管理制度，对审计工作中形成的各类资料进行妥善保管，以备查阅。（三）外部监督检查1.积极配合医院内部审计部门、财政部门、税务部门、审计机关等外部机构的监督检查工作，如实提供财务资料和相关信息。2.对于外部监督检查提出的意见和建议，应认真分析研究，及时整改落实，并将整改情况报告相关部门。九、财务信息化管理