《纳税实务》-关税

了解关税基本税制内容会计算关税税额会计算进境物品进口税了解关税的征收管理123401了解关税基本税制内容关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。征税对象——是准许进出境的货物和物品。1.货物是指贸易性商品；2.物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。【提示】跨境电子商务零售商品按“货物”征税。一、征税对象二、纳税人

具体情况纳税人进口货物收货人出口货物发货人进出境物品所有人和推定所有人（携带人、收件人等）三、税率1.进口货物（多栏税率）我国进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。三、税率2.出口货物税率我国对绝大部分出口货物不征收出口关税。对20种商品征收出口关税。四、税收优惠1.法定减免税（一）下列进出口货物，免征关税1.关税税额在人民币50元以下的一票货物；2.无商业价值的广告品和货样；3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4.在海关放行前损失的货物；5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。2.特定减免税（了解）3.临时减免税（了解）02会计算关税税额关税计税方法从价计征从量计征复合计征一、从价计征关税完税价格是海关以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。货价出口税和离岸前相关费用运输费、保险费、离岸后到岸前相关费用进口货物完税价格离岸价格FOB到岸价格CIF离岸价格FOB=货价+离岸前相关费用到岸价格CIF=货价+运费+保险费从价定率计算关税税额=关税完税价格×税率例：某贸易公司进口一批货物，合同约定成交价格为人民币600万元，离岸前支付相关费用10万。运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费和保险费8万元。关税税率10%，计算货物关税完税价格和关税。关税完税价格=600+10+8=618（万元）关税=618×10%=6.18（万元）出口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。1.运输工具作为进口货物，利用自身动力进境，不另行加计运费。特殊情况2.如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=（货价+运费）×3‰例：A公司进口服装一批，货物的成交价格为2000000元，运费为80000元。未发生保险费。确定进口服装完税价格。完税价格=2000000+80000+（2000000+80000）×3‰=2086240（元）从量定额税的计算关税税额=应税货物数量×单位货物税额二、从量计征关税税额=应税数量×单位税额+完税价格×税率三、复合计征滑准税，是关税的税率随着进口商品价格的变动而反方向变动的一种税率，价格越高，税率越低。关税税额=关税完税价格×滑准税税率四、滑准税03了解关税的征收管理关税征收管理征收管理项目内容

关税缴纳1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前申报。2.纳税期限：关税的纳税义务人应在海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳3.未按期缴纳税款，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。3.115日内3.153.16-3.27滞纳日期12天500*0.0005*12=3

计算题1.关税=500*10%=50（万元）

消费税=（500+50）/（1-9%）*9%=54.4（万元）

增值税=（500+50）/（1-9%）*13%=78.57（万元）=(500+50+54.4)*13%=78.57（万元）3.关税完税价格=100*0.58+5+8+2=73（万元）关税=73*20%=14.6（万元）

4.（1）关税=20*（20+2）*20%=440*20%=88（万元）

消费税=（440+88）/（1-5%）*5%=27.79（万元）

进口增值税=（440+88）/（1-5%）*13%=72.25（万元）4.（2）进项增值税=5/(1+9%)*9%=0.41（万元）

销项增值税=

58.5/（1+