高级会计职称预测卷核心及答案

高级会计职称预测卷核心及答案（考试时间：180分钟满分：100分）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分，聚焦高级会计职称核心考点、高频易错点，贴合实务应用与理论重点）1.下列关于合并财务报表合并范围确定的说法，正确的是（）A.母公司拥有被投资单位半数以上表决权，即可将其纳入合并范围，无需考虑其他因素B.母公司通过与其他投资者协议，拥有被投资单位半数以上表决权，应纳入合并范围C.被投资单位可分割部分具备独立财务、经营决策能力，且母公司仅控制其中一部分，该可分割部分应纳入合并范围D.母公司对被投资单位无控制权，即使有权任免其董事会多数成员，也不应纳入合并范围2.企业发生的下列交易或事项中，不属于会计政策变更的是（）A.存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.政府补助核算方法由总额法改为净额法3.下列关于金融工具减值的说法，错误的是（）A.企业对所有金融资产均需进行减值测试，无论是否存在减值迹象B.金融工具减值应按照预期信用损失模型计提减值准备C.预期信用损失应考虑当前状况和未来经济形势的预测D.对于购买或源生的已发生信用减值的金融资产，应按摊余成本计量，继续确认减值损失的转回4.企业取得的政府补助，分类为与收益相关的政府补助，其会计处理表述正确的是（）A.用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本B.用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益C.与收益相关的政府补助，均应在收到时一次性计入当期损益D.与收益相关的政府补助，不能冲减相关成本费用，只能计入其他收益5.下列关于所得税会计的说法，正确的是（）A.可抵扣暂时性差异产生递延所得税负债，应纳税暂时性差异产生递延所得税资产B.递延所得税资产和递延所得税负债均应按预期收回或清偿期间的适用税率计量C.企业合并中形成的暂时性差异，无需确认递延所得税影响D.税法规定不允许税前扣除的费用，会产生暂时性差异6.下列关于长期股权投资核算的说法，错误的是（）A.投资方对被投资方实施控制的长期股权投资，采用成本法核算B.投资方对被投资方具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算C.成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应确认投资收益D.权益法下，投资方应按被投资方实现的净利润中享有的份额，确认投资收益，无需考虑内部交易损益7.企业发生的下列资产减值损失中，不能转回的是（）A.存货跌价准备B.应收账款坏账准备C.固定资产减值准备D.其他债权投资减值准备8.下列关于收入确认的说法，符合企业会计准则规定的是（）A.企业应在发出商品时确认收入，无论是否收到货款B.企业应在客户取得相关商品控制权时确认收入C.对于附有销售退回条款的销售，企业应在销售时全额确认收入，退回时冲减当期收入D.对于分期收款销售商品，企业应在收到全部货款时确认收入9.下列关于外币业务的会计处理，正确的是（）A.企业发生外币交易，应在交易发生日按即期汇率折算为记账本位币金额，期末无需调整B.外币货币性项目期末折算产生的汇兑差额，均应计入当期损益C.外币非货币性项目期末折算产生的汇兑差额，应计入当期损益D.企业收到投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算为记账本位币金额10.下列关于预算管理的说法，错误的是（）A.预算管理应遵循战略导向、过程控制、融合性、平衡管理、权变性原则B.全面预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算C.预算编制方法中，零基预算适用于各项预算的编制，不受前期预算数据影响D.预算调整无需履行审批程序，可根据实际情况随时调整二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分，聚焦高级会计职称重点难点、易混淆考点）1.下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有（）A.一体性原则B.重要性原则C.及时性原则D.可比性原则E.权责发生制原则2.下列各项中，属于会计估计变更的有（）A.固定资产预计使用寿命的变更B.固定资产预计净残值的变更C.无形资产摊销方法的变更D.存货可变现净值的确定方法变更E.坏账准备计提比例的变更3.下列各项中，属于金融资产的有（）A.应收账款B.债权投资C.股权投资D.固定资产E.其他权益工具投资4.下列关于企业所得税纳税调整的说法，正确的有（）A.企业发生的职工福利费支出，超过工资薪金总额14%的部分，应纳税调增B.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年营业收入15%的部分，应纳税调增，结转以后年度扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，应纳税调增，结转以后3个年度扣除D.企业发生的税收滞纳金，应纳税调增E.企业发生的国债利息收入，应纳税调减5.下列关于成本管理的说法，正确的有（）A.成本管理的核心是成本控制，目标是降低成本、提高效益B.标准成本管理包括标准成本制定、差异分析和差异处理三个环节C.作业成本管理以作业为核心，通过作业分析降低无效作业，提高作业效率D.目标成本管理以市场为导向，根据目标利润倒推目标成本E.成本管理仅关注生产环节的成本，无需考虑研发、销售等环节三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”，聚焦高级会计职称核心考点、易混淆知识点）1.合并财务报表中，母公司与子公司之间的内部交易损益，应全额抵消。（）2.会计政策变更采用追溯调整法处理，会计估计变更采用未来适用法处理。（）3.企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，无需计提减值准备。（）4.与资产相关的政府补助，均应确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入当期损益。（）5.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。（）6.权益法下，投资方确认的投资收益，应等于被投资方实现的净利润乘以持股比例。（）7.企业发生的资产减值损失，在以后会计期间符合条件时，均可转回。（）8.对于附有客户额外购买选择权的销售，企业应将该选择权作为单项履约义务确认收入。（）9.外币货币性项目包括现金、银行存款、应收账款、应付账款等，期末需按期末即期汇率折算。（）10.全面预算编制完成后，应严格执行，不得进行任何调整。（）四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分。聚焦高级会计职称核心计算考点，贴合实务应用，无需解析，简洁准确作答，计算结果保留两位小数）1.甲公司2024年1月1日以银行存款1200万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，与账面价值相等。2024年乙公司实现净利润800万元，宣告发放现金股利200万元；2025年乙公司发生净亏损300万元，未宣告发放现金股利。不考虑相关税费及其他因素。问题：（1）甲公司2024年1月1日购入乙公司股权时，应确认的长期股权投资初始投资成本及调整金额分别是多少？（4分）（2）甲公司2024年度应确认的投资收益金额是多少？（3分）（3）甲公司2025年年末长期股权投资的账面价值是多少？（3分）2.乙公司2024年度实现利润总额1000万元，适用的企业所得税税率为25%。当年发生的相关交易或事项如下：（1）职工福利费支出150万元，工资薪金总额为1000万元；（2）广告费和业务宣传费支出200万元，当年营业收入为1200万元；（3）公益性捐赠支出130万元；（4）国债利息收入50万元；（5）税收滞纳金20万元。不考虑其他纳税调整事项，计算乙公司2024年度应纳税所得额及应交企业所得税金额。五、案例分析题（共1题，每题30分，共30分。聚焦高级会计职称实务重点，结合案例考查核心知识点应用，无需解析，简洁准确作答）案例：丙公司是一家大型制造业企业，主要从事机械设备的生产与销售，2024年度发生如下交易或事项：1.2024年1月1日，丙公司将其持有的一项固定资产转为投资性房地产，该固定资产原价为5000万元，累计折旧为1000万元，公允价值为4500万元。丙公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2024年12月31日，该投资性房地产的公允价值为4800万元。2.2024年3月1日，丙公司购入一项专利权，支付价款3000万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为2600万元。3.2024年5月1日，丙公司与客户签订一项销售合同，销售一批机械设备，合同价款为2000万元，增值税税额为260万元。客户应在合同签订当日支付50%的货款，剩余50%货款在设备安装调试完成并验收合格后支付。丙公司于2024年6月30日完成设备安装调试，客户验收合格。该批设备的成本为1200万元。4.2024年12月31日，丙公司对其所有金融资产进行减值测试，发现应收账款账面余额为800万元，坏账准备余额为30万元，经评估，当期应计提坏账准备20万元；其他债权投资账面余额为500万元，公允价值为480万元，预计信用损失为15万元。不考虑相关税费及其他因素。问题：（1）分析丙公司2024年1月1日将固定资产转为投资性房地产的会计处理，以及2024年12月31日对该投资性房地产的后续计量处理。（8分）（2）计算丙公司2024年度专利权的摊销金额，并分析2024年12月31日该专利权的减值处理。（8分）（3）分析丙公司2024年5月1日签订销售合同及2024年6月30日完成设备安装调试后的收入确认处理，并计算该笔销售业务的利润金额。（7分）（4）分析丙公司2024年12月31日应收账款及其他债权投资的减值处理，计算当期应确认的减值损失金额。（7分）------------------------------------------------------------------------------------------------------高级会计职称预测卷核心及答案（答案页）一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.B2.B3.A4.A5.B6.D7.C8.B9.B10.D二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分）1.ABCD2.ABCDE3.ABCE4.ABCDE5.ABCD三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.×2.√3.√4.×5.√6.×7.×8.√9.√10.×四、计算分析题（共2题，每题10分，共20分）1.（10分）（1）初始投资成本=1200万元；调整金额=4500×30%-1200=150万元（4分）（2）2024年度应确认投资收益=800×30%=240万元（3分）（3）2025年年末账面价值=（1200+150+240）-200×30%-300×30%=1320万元（3分）2.（10分）应纳税所得额=1000+（150-1000×14%）+（200-1200×15%）+（130-1000×12%）-50+20=1000+10+20+10-50+20=1010万元应交企业所得税=1010×25%=252.50万元五、案例分析题（共1题，每题30分，共30分）（1）（8分）①2024年1月1日转换处理：按公允价值确认投资性房地产入账价值4500万元，结转固定资产账面价值4000万元（5000-1000），差额500万元计入其他综合收益；②2024年12月31日后续计量：按公允价值4800万元调整投资性房地产账面价值，公允价值变动300万元（4800-4500）计入当期损益（公允价值变动损益）。（2）（8分）①2024年度摊销金额=3000÷10÷12×10=250万元；②2024年12月31日账面价值=3000-250=2750万元，可收回金额2600万元，应计提减值准备150万元（2750-2600），计入当期损