2026年会计实务操作与税收知识考试题

2026年会计实务操作与税收知识考试题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某企业2026年发生广告费支出80万元，该企业2025年未弥补亏损5万元，广告费按税法规定可扣除限额为50万元。2026年广告费税前扣除的金额为（）。A.50万元B.55万元C.80万元D.75万元2.某小规模纳税人2026年1月销售货物，含税销售额为10.6万元，适用的增值税征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.0.3万元B.0.33万元C.0.36万元D.0.39万元3.企业2026年1月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为（）。A.9万元B.10万元C.8万元D.7万元4.某企业2026年1月转让一项无形资产，取得转让收入20万元，该无形资产原值15万元，累计摊销5万元，转让过程中发生相关税费1万元。该企业应确认的处置损益为（）。A.5万元B.6万元C.4万元D.7万元5.企业2026年1月发生非货币性资产交换，换入一项固定资产，公允价值为80万元，换出库存商品公允价值60万元，不考虑其他因素，换入固定资产的入账价值为（）。A.60万元B.80万元C.70万元D.50万元6.某企业2026年1月发生公益性捐赠支出8万元，该企业2025年度利润总额为100万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2026年税前允许扣除的公益性捐赠支出为（）。A.2万元B.4万元C.6万元D.8万元7.某企业2026年1月采用实际成本法核算原材料，当月购入原材料一批，买价10万元，运杂费1万元，入库前发生合理损耗0.5万元。该批原材料的实际成本为（）。A.10万元B.11万元C.10.5万元D.9.5万元8.某企业2026年1月采用先进先出法核算存货，期初存货10件，单价10元；1月5日购入存货20件，单价12元；1月15日发出存货25件。该批发出存货的加权平均单位成本为（）。A.10.8元B.11元C.11.2元D.12元9.某企业2026年1月采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年末支付租金10万元，租赁手续费1万元。该设备的入账价值为（）。A.30万元B.31万元C.29万元D.28万元10.某企业2026年1月发生管理费用20万元，其中包含支付给职工的工资10万元，福利费1.4万元。该企业当月应计入应纳税所得额的管理费用为（）。A.18.6万元B.20万元C.21.4万元D.22万元二、多选题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列项目中，属于企业应税收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.转让无形资产收入D.国债利息收入2.企业发生的下列支出，属于税前扣除的期间费用有（）。A.管理人员的工资B.广告费支出C.利息费用D.营业税金及附加3.下列项目中，属于企业资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.待摊费用D.长期股权投资4.企业发生的下列费用，属于税前扣除的工资薪金的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.职工教育经费D.职工补充养老保险5.企业发生的下列业务，需要确认递延所得税的有（）。A.存货跌价准备B.固定资产加速折旧C.长期股权投资核算方法的变更D.无形资产摊销方法的变更6.小规模纳税人适用的增值税征收率包括（）。A.1%B.3%C.5%D.6%7.企业发生的下列业务，属于非货币性资产交换的有（）。A.以存货换取固定资产B.以固定资产抵偿债务C.以长期股权投资换入无形资产D.以现金购买原材料8.企业发生的下列支出，属于公益性捐赠支出的有（）。A.向慈善机构捐款B.向受灾地区捐款C.向关联方捐款D.向政府机关捐款9.企业发生的下列业务，需要通过“在建工程”科目核算的有（）。A.购入需要安装的设备B.支付工程建造费用C.发生工程借款利息D.工程完工转入固定资产10.企业发生的下列业务，会影响应纳税所得额的有（）。A.税收滞纳金B.资产减值损失C.超标准广告费支出D.国债利息收入三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）2.小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）3.企业采用出包方式建造固定资产，支付给承包商的工程款应计入“在建工程”科目。（）4.企业发生的存货毁损，若无法查明原因，应计入管理费用。（）5.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。（）6.企业发生的非货币性资产交换，若换入资产公允价值大于换出资产公允价值，差额应计入当期损益。（）7.企业发生的公益性捐赠支出，按税法规定计算扣除限额，超过部分可结转以后年度扣除。（）8.企业采用实际成本法核算原材料，入库前发生的合理损耗应计入原材料成本。（）9.企业采用先进先出法核算存货，在物价持续上涨的情况下，发出存货成本会偏低。（）10.企业发生的利息费用，若与生产经营无关，不得在税前扣除。（）四、计算题（共4题，每题5分，合计20分）1.某企业2026年1月销售商品一批，不含税销售额100万元，适用的增值税税率为13%，收到货款108.3万元，款项已存入银行。该企业当月应确认的主营业务收入和应交增值税额分别为多少？2.某企业2026年1月购入一台管理用设备，原值20万元，预计使用年限4年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为多少？3.某企业2026年1月发生广告费支出50万元，该企业2025年度利润总额为200万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，2026年税前允许扣除的广告费支出为多少？4.某企业2026年1月采用先进先出法核算存货，期初存货10件，单价10元；1月5日购入存货20件，单价12元；1月15日发出存货25件。该批发出存货的总成本为多少？五、简答题（共2题，每题10分，合计20分）1.简述企业发生的公益性捐赠支出在税前扣除的计算方法和限制条件。2.简述小规模纳税人增值税的计算方法和开票要求。六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）1.某企业2026年1月发生以下业务：（1）销售商品一批，不含税销售额80万元，适用的增值税税率为13%，款项尚未收到；（2）购入原材料一批，买价50万元，运杂费2万元，入库前发生合理损耗1万元；（3）发生管理费用20万元，其中包含支付给职工的工资10万元，福利费1.4万元；（4）发生广告费支出30万元，该企业2025年度利润总额为300万元，适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业当月应交增值税额、税前允许扣除的广告费支出、应纳税所得额和应交所得税额。2.某企业2026年1月发生以下业务：（1）采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为3年，每年末支付租金10万元，租赁手续费1万元；（2）采用实际成本法核算原材料，期初存货10件，单价10元；1月5日购入存货20件，单价12元；1月15日发出存货25件；（3）发生管理费用20万元，其中包含支付给职工的工资10万元，福利费1.4万元；（4）发生广告费支出30万元，该企业2025年度利润总额为300万元，适用的所得税税率为25%。要求：计算该企业当月应交增值税额、税前允许扣除的广告费支出、应纳税所得额和应交所得税额。答案与解析一、单选题1.A解析：广告费按税法规定可扣除限额为50万元，小于实际发生额80万元，因此税前扣除50万元。2.A解析：应纳增值税=10.6÷(1+3%)×3%=0.3万元。3.B解析：年折旧额=(50-5)÷5=9万元。4.A解析：处置损益=20-(15-5-1)=5万元。5.B解析：换入固定资产的入账价值按公允价值确定，为80万元。6.B解析：公益性捐赠扣除限额=100×12%=12万元，实际发生8万元，可全额扣除。7.B解析：实际成本=10+1=11万元。8.A解析：加权平均单位成本=(10×10+20×12)÷(10+20)=10.8元。9.B解析：入账价值=10×3+1=31万元。10.A解析：计入应纳税所得额的管理费用=20-(10+1.4)=18.6万元。二、多选题1.A、C解析：B属于免税收入，D属于免税收入。2.A、B、C、D解析：均属于期间费用。3.A、B、C、D解析：均属于资产。4.A、B、C解析：D属于补充养老保险，不属于工资薪金。5.A、B、C、D解析：均属于递延所得税触发事项。6.A、B、C解析：D属于一般纳税人税率。7.A、B、C解析：D属于货币性资产交换。8.A、B解析：C属于公益性捐赠，D不属于公益性捐赠。9.A、B、C、D解析：均属于在建工程核算范围。10.A、B、C解析：D属于免税收入。三、判断题1.正确2.正确3.正确4.错误解析：应计入营业外支出。5.正确6.正确7.错误解析：超过部分不可结转。8.正确9.正确10.正确四、计算题1.主营业务收入=100万元应交增值税=100×13%=13万元2.年折旧率=2÷4×100%=50%2026年应计提折旧=20×50%=10万元3.广告费扣除限额=200×15%=30万元实际发生30万元，可全额扣除。4.发出存货成本=10×10+15×12=270元五、简答题1.公益性捐赠支出在税前扣除的计算方法和限制条件：-计算方法：按年度利润总额的12%计算扣除限额，实际发生额不超过限额的部分可全额扣除，超过部分可结转以后三年扣除。-限制条件：必须通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门进行捐赠，且捐赠对象符合税法规定的范围。2.小规模纳税人增值税的计算方法和开票要求：-计算方法：按销售额乘以征收率计算应纳增值税，公式为：应纳增值税=销售额×征收率。-开票要求：可自行开具增值税普通发票，但不得开具增值税专用发票。若需开具专用发票，需申请一般纳税人资格。六、综合题1.应交增值税额=80×13%=10.4万元税前允许扣除的广告费支出=3