实验03-存货核算岗位会计分录

《新编财务会计实训》实验三存货核算岗位实验目的与实验用具实验目的：1、审查并严格执行采购计划；2、掌握计划成本计价方法；3、掌握材料成本差异率的计算与发出材料成本差异的分摊；4、掌握实际成本计价方法；5、掌握存货盘存的处理程序与方法。实验用品：1、通用“记账凭证”；2、三栏式明细账；3、数量金额明细账；4、多栏式、十七栏、生产成本明细账；5、应交税费——应交增值税明细账。2实验要求1、根据要求，填写有关原始凭证；2、编制记账凭证，科目汇总表；3、登记有关明细账；4、原材料与周转材料（除向心推力轴承与WX变速总成外）采用计划成本计价；收入逐笔结转材料成本差异（按照原材料与周转材料两大类分别核算），成本差异率在月终计算；发出材料根据“领料单”逐笔结转，月末编制“材料耗用汇总表”，计算材料成本差异率，并结转发出材料成本差异。5、周转材料按刃具、量具（一次摊销法）、工作服和工作鞋（五五摊销法）设置明细核算。6、外购配件按实际成本计价，发出采用“先进先出法”。7、库存商品按实际成本计价，发出采用“加权平均法”，尾差计入发出商品成本。3设置账簿三栏式明细账4材料成本差异原材料成本差异1404012007801期初余额借871097设置账簿数量金额式明细账5原材料生铁原料及主要材料0001吨1100.00期初余额原料及主要材料库1100000200714030180110设置账簿多栏式明细账6设置账簿十七栏式明细账7设置账簿生产成本明细账8设置账簿应交增值税明细账9记账凭证记账凭证10记账凭证记账凭证11业务题参考答案1-1.外购生铁，款项已预付借：材料采购——生铁63000.00应交税费——应交增值税（进项税额）10710.00贷：预付账款——武山钢铁厂73710.001-2.生铁验收入库借：原材料——原料及主要材料——生铁

66000.00贷：材料采购——生铁63000.00材料成本差异——原材料成本差异3000.002-1.开出转账支票采购油漆借：材料采购——油漆12060.00应交税费——应交增值税（进项税额）2050.20贷：银行存款

14110.202-2.油漆验收入库借：原材料——辅助材料——油漆12000.00材料成本差异——原材料成本差异60.00贷：材料采购——油漆

12060.0012业务题参考答案3-1.承付购货款借：材料采购——生铁120000.00应交税费——应交增值税（进项税额）20400.00贷：银行存款

140400.003-2.材料验收入库借：原材料——原料及主要材料——生铁132000.00贷：材料采购——生铁120000.00材料成本差异——原材料成本差异12000.004.铸造车间领用材料借：生产成本—基本—铸造—车床—直材11000.00

—基本—铸造—铣床—直材11000.00贷：原材料——原料及主要材料—生铁22000.005-1.开出转账支票采购焦炭借：材料采购——焦炭6920.00应交税费——应交增值税（进项税额）1176.40贷：银行存款

8096.405-2.焦炭验收入库借：原材料——燃料——焦碳

6930.00贷：材料采购——焦炭

6920.00材料成本差异——原材料成本差异

10.0013业务题参考答案6.采购变速总成验收入库借：原材料——外购配件——WX变速总成52050.00应交税费——应交增值税（进项税额）8848.50贷：银行存款

60898.507.此题按照材料类别或车间汇总编制记账凭证，避免“多借多贷”会计分录。7-1.机加工车间领用润滑油（单据1）借：制造费用——机加工车间——材料费240.00贷：原材料——辅助材料——润滑油240.007-2.机加工车间领用圆钢（单据5、8）借：生产成本—基本—机加工—车床—直材56.00

—基本—机加工—铣床—直材14000.00贷：原材料——原材料及主要材料——圆钢14056.007-3.装配车间领用油漆（单据2、6）借：生产成本—基本—装配—铣床—直材3860.00贷：原材料——辅助材料——油漆3860.0014业务题参考答案7-4.铸造车间领用燃料（单据3）借：生产成本—基本—铸造—车床—直材910.00

—基本—铸造—铣床—直材1190.00贷：原材料——燃料——焦炭2100.007-5.铸造车间领用圆钢、生铁（单据7、10）借：生产成本—基本—铸造—车床—直材14500.00贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢11200.00—原材料及主要材料—生铁3300.007-6.机修车间领用圆钢（单据4、9）借：生产成本——辅助生产成本—机修车间5040.00贷：原材料——原材料及主要材料—圆钢5040.008.采购原煤借：材料采购——原煤14991.35贷：银行存款

14991.359.采购向心推力轴承入库借：原材料——外购配件—向心推力轴承36100.00应交税费——应交增值税（进项税额）6137.00贷：银行存款

42237.0015业务题参考答案10.原煤入库借：原材料——燃料——原煤13440.00其他应收款——松辽铁路局

900.00材料成本差异——原材料成本差异

651.35贷：材料采购——煤14991.3511-1.销售材料，款项存入银行借：银行存款

1638.00贷：其他业务收入——销售材料1400.00应交税费——应交增值税（销项税额）238.0011-2.结转销售材料成本借：其他业务成本——销售材料

1400.00贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢

1400.0012-1.装配车间领用标准件（单据1、2）借：生产成本—基本—装配—铣床—直材

45500.00

—基本—装配—车床—直材

27300.00贷：原材料——外购件——标准件

72800.0016业务题参考答案12-2.装配车间领用电气元件（单据3、4）借：生产成本—基本—装配—车床—直材

3780.00

—基本—装配—铣床—直材

6300.00贷：原材料——外购件——电气元件

10080.0013-1.销售科领用包装材料（单据1）借：销售费用——包装费

180.00贷：原材料——外购件——包装材料

180.0013-2.基建科工程领料（单据2）借：在建工程——材料2375.10贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢2030.00应交税费—应交增值税（进项税额转出）345.1013-3.厂办维修领料（单据3）借：管理费用——维修费140.00贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢140.0017业务题参考答案13-4.车间领料（单据4、5、6）借：生产成本—基本—机加工—车床—直材1400.00制造费用——机加工车间——维修费140.00

——装配车间——维修费70.00贷：原材料—原材料及主要材料—圆钢1610.0014.发出委托加工材料借：委托加工物资——螺栓——材料费

4340.00贷：原材料——原材料及主要材料—圆钢

4340.0015.装配车间领料借：生产成本—基本—装配—铣床—直材

69680.00贷：原材料——外购配件—向心推力轴承

28040.00

——外购配件—WX变速总成

41640.0016.支付加工费借：委托加工物资——螺栓——加工费

300.00应交税费——应交增值税（进项税额

）

51.00贷：银行存款

351.0018业务题参考答案17.材料暂估入账借：原材料——原材料及主要材料——圆钢

56000.00贷：应付账款——暂估应付账款

56000.0018.原材料成本差异率－1.23%

周转材料成本差异率

18.46%19-1.结转发出基本车间材料成本差异借：生产成本—基本—铸造—车床—直材324.84

—基本—铸造—铣床—直材149.94

—基本—机加工—车床—直材17.91

—基本—机加工—铣床—直材

172.20

—基本—装配—车床—直材

382.28

—基本—装配—铣床—直材684.62

制造费用——装配车间——维修费

0.86

——机加工车间——材料费

4.67贷：材料成本差异——原材料成本差异1737.3219业务题参考答案19-2.结转发出其他部门材料成本差异借：生产成本——辅助生产成本——机修车间

61.99在建工程——材料

24.97管理费用——材料费

1.72销售费用——包装费2.21委托加工物资——螺栓——材料费53.38其他业务成本——销售材料

17.23贷：材料成本差异——原材料成本差异161.5020-1.领用、摊销量具（单据3、5、7、9）借：生产成本——辅助——机修——摊销888.45制造费用——装配车间——摊销888.45——铸造车间——摊销473.84贷：周转材料——在库——磅秤

400.00

——在库——千分表1500.00材料成本差异——周转材料成本差异350.7420业务题参考答案20-2.领用、摊销刃具（单据8）借：制造费用——机加工车间——摊销497.53贷：周转材料——在库——刃具420.00材料成本差异——周转材料成本差异77.5320-3.车间领用工作服（单据1、4）借：周转材料——在用——工作服5182.63贷：周转材料——在库——工作服4375.00材料成本差异——周转材料成本差异807.6320-4.工作服摊销借：制造费用——机加工车间——摊销

370.19

——装配车间——摊销

2221.13贷：周转材料——摊销——工作服

2591.3220-5.车间领用工作鞋（单据2、6）借：周转材料——在用——工作鞋

4548.86贷：周转材料——在库——工作鞋

3840.00材料成本差异——周转材料成本差异

708.8621业务题参考答案20-6.工作鞋摊