做账实操-矿业公司账务处理分录示例

会计实操文库1/1做账实操-矿业公司账务处理分录示例一、勘探与采矿准备类（8例）——核心核算勘探支出、采矿权、前期准备费用支付地质勘探费（银行转账，委托第三方进行矿产勘探，费用800,000元）借：无形资产—采矿权（勘探支出）800,000贷：银行存款800,000（附：勘探合同、勘探报告、发票，勘探支出资本化计入采矿权）购买采矿权（银行转账，取得某铁矿采矿许可证，费用2,000,000元，使用年限10年）借：无形资产—采矿权2,000,000贷：银行存款2,000,000（附：采矿权出让合同、许可证、缴费凭证）计提采矿权摊销（按月摊销，月摊销额=2,000,000÷(10×12)≈16,666.67元）借：生产成本—采矿成本—采矿权摊销16,666.67贷：累计摊销—采矿权16,666.67（附：摊销计算表）支付矿山道路修建费（银行转账，修建采矿运输道路，费用500,000元，受益期5年）借：长期待摊费用—矿山道路500,000贷：银行存款500,000（附：道路修建合同、工程验收单、发票）摊销矿山道路费用（按月摊销，月摊销额=500,000÷(5×12)≈8,333.33元）借：生产成本—采矿成本—待摊费用摊销8,333.33贷：长期待摊费用—矿山道路8,333.33（附：摊销计算表）购买勘探设备（银行转账，采购地质钻机1台，单价350,000元）借：固定资产—勘探设备350,000贷：银行存款350,000（附：采购发票、设备验收单、保修协议）计提勘探设备折旧（预计使用8年，残值率5%，月折旧额=350,000×(1-5%)÷(8×12)≈3,490.10元）借：管理费用—折旧费3,490.10贷：累计折旧—勘探设备3,490.10（附：折旧计算表，勘探阶段设备折旧计入管理费用）支付矿山安全预评价费（银行转账，矿山开工前安全评估，费用120,000元）借：管理费用—安全评估费120,000贷：银行存款120,000（附：安全评估合同、评估报告、发票）二、采矿与选矿生产类（10例）——覆盖采矿作业、选矿加工、成本分摊（一）采矿作业成本领用采矿炸药（当月领用200箱，单价800元/箱，成本160,000元）借：生产成本—采矿成本—材料费用160,000贷：原材料—炸药160,000（附：领料单、炸药领用登记台账）计提采矿工人工资（当月工资合计600,000元，按采矿量分摊）借：生产成本—采矿成本—直接人工600,000贷：应付职工薪酬—工资600,000（附：工资表、考勤记录、采矿量统计单）发放采矿工人工资（银行转账，扣除个税28,000元、社保96,000元，实发476,000元）借：应付职工薪酬—工资600,000贷：银行存款476,000应交税费—应交个人所得税28,000其他应付款—代扣社保96,000（附：工资发放表、转账明细）支付采矿设备租赁费（银行转账，租赁挖掘机1台，月度租金150,000元）借：生产成本—采矿成本—设备租赁费150,000贷：银行存款150,000（附：设备租赁协议、使用记录、发票）计提采矿设备折旧（采矿卡车原值800,000元，预计使用6年，残值率5%，月折旧额=800,000×(1-5%)÷(6×12)≈10,555.56元）借：生产成本—采矿成本—折旧费10,555.56贷：累计折旧—采矿设备10,555.56（附：折旧计算表）（二）选矿加工成本领用原矿进行选矿（当月领用5,000吨原矿，单位成本120元/吨，成本600,000元）借：生产成本—选矿成本—原矿成本600,000贷：原材料—原矿600,000（附：领料单、选矿生产计划单）支付选矿药剂费（银行转账，购买浮选药剂，费用80,000元）借：生产成本—选矿成本—药剂费用80,000贷：银行存款80,000（附：药剂采购合同、发票、入库单）计提选矿车间管理人员工资（当月工资合计180,000元）借：制造费用—管理人员工资180,000贷：应付职工薪酬—工资180,000（附：工资表、考勤记录）结转选矿车间制造费用（当月制造费用合计250,000元，全部计入选矿成本）借：生产成本—选矿成本—制造费用250,000贷：制造费用—管理人员工资180,000制造费用—水电费50,000制造费用—维修费20,000（附：制造费用分摊表）选矿完成，精矿入库（当月生产铁精矿2,000吨，总成本930,000元，单位成本465元/吨）借：库存商品—铁精矿930,000贷：生产成本—选矿成本930,000（附：成品入库单、成本计算表、质检报告）三、矿产品销售与往来类（8例）——核心核算销售、收款、资源税、退款销售铁精矿（银行转账，销售1,500吨，单价800元/吨，合计1,200,000元）借：银行存款1,200,000贷：主营业务收入—矿产品销售收入1,200,000（附：销售合同、送货单、增值税专用发票、质检单）销售原矿（微信支付，散户购买50吨原矿，单价200元/吨，合计10,000元）借：其他货币资金—微信10,000贷：主营业务收入—矿产品销售收入10,000（附：销售小票、微信支付流水、过磅单）客户拖欠矿款（某钢铁厂拖欠铁精矿货款300,000元，确认应收账款）借：应收账款—XX钢铁厂300,000贷：主营业务收入—矿产品销售收入300,000（附：销售协议、对账确认单、质检报告）收回拖欠矿款（银行转账300,000元）借：银行存款300,000贷：应收账款—XX钢铁厂300,000（附：银行回单、还款确认书）预收矿产品采购款（银行转账，某企业预付季度采购款500,000元）借：银行存款500,000贷：预收账款—XX企业500,000（附：预收款协议、定金收据）按预收款发货，确认收入（发出铁精矿625吨，单价800元/吨，合计500,000元）借：预收账款—XX企业500,000贷：主营业务收入—矿产品销售收入500,000（附：出库单、客户确认单、质检单）计提当月矿产资源税（铁精矿销售2,125吨，单位税额15元/吨，税额31,875元）借：税金及附加31,875贷：应交税费—应交矿产资源税31,875（附：资源税计算表、税务局纳税通知）支付矿产资源税（银行转账31,875元）借：应交税费—应交矿产资源税31,875贷：银行存款31,875（附：银行回单、完税凭证）四、费用与税务类（6例）——覆盖运营费用、安全生产、税费计提支付矿山安全生产费（银行转账，当月计提并支付安全费用200,000元，用于购买安全设备）借：生产成本—安全费用200,000贷：银行存款200,000（附：安全费用计提表、设备采购发票、安全验收记录）支付矿山环保治理费（银行转账，委托第三方进行矿山植被恢复，费用150,000元）借：管理费用—环保治理费150,000贷：银行存款150,000（附：环保治理合同、工程验收单、发票）支付办公场地租金（银行转账，季度租金45,000元，当月摊销15,000元）借：管理费用—场地租金15,000预付账款—办公租金30,000贷：银行存款45,000（附：租赁协议、租金发票、摊销计算表）计提行政人员工资（当月工资合计220,000元）借：管理费用—人员工资220,000贷：应付职工薪酬—工资220,000（附：工资表、考勤记录）计提当月应交增值税（销项税额221,000元，进项税额136,000元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）85