2026年中级会计职称考试真题及答案

2026年中级会计职称考试真题及答案单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.甲公司2025年1月1日从乙公司租入一台全新生产设备，根据租赁合同约定：租赁期为5年，每年年末支付固定租金100万元；租赁期满时，甲公司享有1万元的优惠购买选择权，甲公司管理层预计租赁期满会行使该选择权。甲公司为签订租赁合同发生印花税0.5万元，为评估租赁项目发生差旅费1万元，不考虑增值税等其他因素，租赁开始日甲公司增量借款年利率为5%，已知(P/A,5)，(P/F,5)。甲公司使用权资产的初始入账成本为（）万元。A.433.73B.434.23C.435.23D.436.232.甲公司为家电生产企业，2025年末库存M型号冰箱100台，每台生产成本为1.2万元，其中80台已与丙公司签订不可撤销销售合同，合同约定每台售价1.3万元，甲公司预计每台冰箱将发生销售税费0.1万元；剩余20台未签订销售合同，市场同类M型号冰箱的市场售价为每台1.1万元，预计每台发生销售税费0.08万元。此前甲公司未对M型号冰箱计提存货跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2025年末应计提的存货跌价准备金额为（）万元。A.0B.1.6C.2.4D.3.63.甲公司2025年1月收到当地政府拨付的研发补贴资金200万元，用于补偿甲公司当年正在进行的一项专利技术研发项目，该项目2025年共发生研发支出500万元，全部符合资本化条件，截至年末专利技术尚未研发完成。甲公司对政府补助采用总额法核算，不考虑其他因素，下列关于该业务对甲公司2025年利润影响的表述中，正确的是（）。A.增加营业外收入200万元B.增加其他收益200万元C.增加资本公积200万元D.不影响当期利润4.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，与账面价值相等。2025年6月，甲公司将一批成本为400万元的X商品以600万元的价格出售给乙公司，乙公司取得后作为存货核算，截至2025年末，乙公司已对外出售该批商品的60%。乙公司2025年实现净利润1000万元，不考虑所得税等其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益金额为（）万元。A.264B.288C.300D.2285.甲公司将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（其他债权投资）重分类为以摊余成本计量的金融资产（债权投资），不考虑其他因素，重分类日该金融资产原计入其他综合收益的累计利得或损失应当：A.计入当期投资收益B.调整该金融资产在重分类日的公允价值C.对应调整债权投资的账面价值，不调整当期损益D.计入留存收益6.甲公司2025年3月1日开始自行研发一项专利技术，当年发生研发支出如下：研究阶段发生人员薪酬30万元，耗用原材料20万元；进入开发阶段后，符合资本化条件前发生支出50万元，符合资本化条件后发生人员薪酬80万元，耗用原材料120万元，另发生专利权注册登记费10万元。2025年12月31日，该专利技术达到预定用途，不考虑其他因素，甲公司该专利技术的入账价值为（）万元。A.210B.310C.200D.1907.下列各项资产计提的减值准备中，后续期间可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.使用权资产减值准备C.存货跌价准备D.无形资产减值准备8.甲公司2025年发生的下列交易或事项中，会引起甲公司所有者权益总额发生变动的是（）。A.盈余公积转增股本B.资本公积转增股本C.向股东分配股票股利D.向股东宣告分配现金股利9.甲公司拥有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2025年甲公司向乙公司销售一批商品，成本为300万元，售价为500万元，截至年末乙公司尚未对外出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素，在编制2025年末合并资产负债表时，该批存货应列示的金额为（）万元。A.300B.500C.450D.35010.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年10月甲公司对一栋办公楼进行更新改造，该办公楼原值为1000万元，已计提折旧400万元，更新改造过程中更换了办公楼的电梯，新电梯的购买价款为200万元，增值税进项税额为26万元，原电梯的原值为120万元，已计提折旧48万元，不考虑其他因素，更新改造完成后办公楼的入账价值为（）万元。A.728B.754C.800D.826多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产产生的净收益B.接受母公司捐赠的现金C.出租无形资产取得的租金收入D.自然灾害导致存货毁损产生的净损失2.下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.开发阶段满足资本化条件前的支出，应计入当期损益B.研究阶段发生的支出全部计入当期损益C.开发阶段发生的支出全部计入无形资产成本D.研发项目开发完成后发生的培训费，计入无形资产成本3.甲公司持有丙公司40%的股权，能够对丙公司施加重大影响，采用权益法核算，下列各项会引起甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有（）。A.丙公司宣告分派现金股利B.丙公司其他综合收益发生变动C.丙公司提取盈余公积D.丙公司实现净利润4.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.企业持有并准备增值后转让的土地使用权B.企业以经营租赁方式租入后再转租的建筑物C.已出租的办公楼D.企业自用的厂房5.下列关于递延所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业合并中产生的商誉初始确认形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债B.递延所得税资产发生减值的，应当减记递延所得税资产的账面价值C.因适用税收法规变化导致企业适用税率变化的，应对已确认的递延所得税重新计量D.递延所得税收益一定减少利润表中的所得税费用6.下列关于现金结算的股份支付的会计处理表述中，正确的有（）。A.等待期内每个资产负债表日，应当按照负债的公允价值计量B.可行权日之后负债公允价值变动计入其他综合收益C.行权时减少应付职工薪酬，同时减少银行存款D.等待期内按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动7.下列各项中，属于企业非货币性资产交换的有（）。A.甲公司以公允价值为500万元的长期股权投资换入乙公司的一项土地使用权，另支付补价100万元B.甲公司以公允价值为1000万元的固定资产换入丙公司的一批存货，另收取补价200万元C.甲公司以应收账款换入丁公司的一台生产设备D.甲公司以库存商品换入戊公司一项交易性金融资产8.下列关于企业外币业务折算的表述中，正确的有（）。A.外币应收账款期末按即期汇率折算产生的汇兑差额计入财务费用B.外币交易性金融资产期末折算产生的汇兑差额计入公允价值变动损益C.外币其他权益工具投资期末折算产生的汇兑差额计入其他综合收益D.收到的外币资本投资按合同约定汇率折算入账9.甲公司2025年发生了以下日后事项，其中属于资产负债表日后非调整事项的有（）。A.资产负债表日后发生重大火灾导致生产厂房毁损B.资产负债表日后取得确凿证据，证明资产负债表日计提的存货跌价准备金额不足C.资产负债表日后资本公积转增资本D.资产负债表日后发现上年财务报表存在重大差错10.下列关于政府会计核算的表述中，正确的有（）。A.政府会计应当实现财务会计与预算会计双重功能B.政府单位对于所有业务都应当同时进行财务会计核算和预算会计核算C.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用D.政府预算会计恒等式为：预算收入-预算支出=预算结余判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业存货可变现净值低于成本之前计提跌价准备影响了当期损益，可变现净值回升时应当将原计提的存货跌价准备全部转回。（）2.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。（）3.对于附有质量保证条款的销售，企业提供的额外服务的质量保证，应当作为单项履约义务进行会计处理。（）4.企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务的，回购价格高于原售价的，企业应当作为融资交易进行会计处理。（）5.企业出售投资性房地产时，原计入其他综合收益的金额应当转入当期损益。（）6.同一控制下企业合并取得长期股权投资，合并方发生的审计费、评估费等中介费用应当计入长期股权投资的初始入账成本。（）7.已确认的政府补助需要退回的，原冲减相关资产账面价值的，应当调整资产账面价值。（）8.企业集团内发生的结算方和接受服务方不是同一企业的，结算方以自身权益工具结算的，结算方应当按权益结算的股份支付处理。（）9.母公司在报告期内处置子公司，报告期末编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。（）10.民间非营利组织接受捐赠的限定性资产，限定解除后应当将限定性净资产转为非限定性净资产。（）计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果保留两位小数。）1.甲公司为境内上市公司，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2025年甲公司实现利润总额5000万元，当年发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司开始研发一项新的专利技术，当年发生研发支出1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出700万元，专利技术于12月31日达到预定用途，按照税法规定，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。该专利技术预计使用年限10年，净残值为0，会计和税法均按直线法摊销。（2）3月1日，甲公司购入乙公司股票100万股，支付价款500万元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，年末该股票公允价值为600万元，税法规定，金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计入应纳税所得额。（3）甲公司对售出产品提供3年的免费保修服务，2025年计提保修费用100万元，计入销售费用，当年实际发生保修支出30万元，预计负债期初余额为0，税法规定，保修支出实际发生时准予税前扣除。（4）12月31日，甲公司库存A商品成本为1000万元，可变现净值为900万元，当年计提存货跌价准备100万元，税法规定存货跌价准备实际发生损失时准予税前扣除。不考虑其他因素的影响，要求：（1）计算甲公司2025年应纳税所得额和应交所得税；（2）计算甲公司2025年末递延所得税资产、递延所得税负债的期末余额（注明借贷方向）；（3）编制甲公司2025年与所得税相关的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年1月1日与乙公司签订了一项设备销售和安装合同，合同内容如下：甲公司向乙公司销售一台大型生产设备，同时负责安装调试，合同总价款为1000万元（不含增值税，下同），其中设备价款为900万元，安装服务价款为100万元。设备生产成本为600万元。合同约定，设备交付并安装调试合格后乙公司才支付全部款项，设备本身可以单独出售，安装服务也可由其他服务商提供。2025年2月1日，甲公司将设备交付给乙公司，设备控制权转移给乙公司。2025年3月1日开始安装，截至2025年12月31日，安装服务已经完成60%，共发生安装成本40万元，全部为职工薪酬，预计还将发生安装成本30万元。甲公司按照投入法核算履约进度，不考虑其他因素，要求：（1）判断甲公司该合同中设备销售和安装服务是否应当作为两项单项履约义务，并说明理由；（2）分别计算设备销售和安装服务2025年应确认的收入，并结转对应的成本；（3）编制甲公司相关的会计分录。综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果保留两位小数。）1.甲公司2024年至2026年与股权投资相关的业务如下：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款1200万元取得丙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2024年12月31日，该股权的公允价值为1500万元。（2）2025年1月1日，甲公司又以银行存款4500万元从丙公司其他股东处取得丙公司30%的股权，增资后甲公司共持有丙公司40%的股权，能够对丙公司施加重大影响，改为权益法核算。当日，原10%股权的公允价值为1500万元，丙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，账面价值为14000万元，差额为一项管理用无形资产导致，该无形资产账面价值为1000万元，公允价值为2000万元，预计剩余使用年限为10年，净残值为0，直线法摊销。（3）2025年丙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元（均为其他债权投资公允价值变动导致），无其他所有者权益变动。（4）2026年1月1日，甲公司又以银行存款6000万元取得丙公司30%的股权，累计持股比例达到70%，能够对丙公司实施控制，当日丙公司可辨认净资产公允价值为16000万元。原40%股权的公允价值为6500万元。甲公司与丙公司原股东不存在关联方关系，按照净利润的10%提取盈余公积，不考虑所得税等其他因素，要求：（1）编制2024年甲公司取得股权和期末公允价值变动的会计分录；（2）计算2025年1月1日甲公司增资后长期股权投资的初始入账成本，并编制相关会计分录；（3）计算2025年甲公司应确认的投资收益，并编制长期股权投资相关的会计分录；（4）计算2026年1月1日甲公司再次增资后长期股权投资的初始入账成本，并编制相关会计分录。财务管理试题单项选择题（本类题共20小题，每小题1.5分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.某企业预测下一年度应收账款周转天数为45天，存货周转天数为90天，应付账款周转天数为55天，不考虑其他因素，该企业的现金周转期为（）天。A.80B.100C.190D.1452.某公司取得1年期贷款1000万元，年利率为6%，银行要求保留10%的补偿性余额，不考虑其他因素，该贷款的实际利率为（）。A.6%B.6.67%C.5.4%D.7%3.某投资项目原始投资额为1000万元，建设期1年，运营期第1年到第5年每年现金净流量为300万元，运营期第6年到第10年每年现金净流量为250万元，该项目包括建设期的静态投资回收期为（）年。A.4.33B.3.33C.5.33D.4.674.下列股利政策中，最有利于稳定股价的是（）。A.剩余股利政策B.固定股利支付率政策C.低正常股利加额外股利政策D.固定或稳定增长的股利政策5.某企业生产A产品，预计单位产品的变动成本为60元，固定成本总额为100万元，计划产销量为10万件，目标成本利润率为20%，按照完全成本加成定价法，A产品的单位售价为（）元。A.72B.79.2C.84D.88多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项措施中，能够降低企业经营杠杆系数的有（）。A.提高销售量B.提高单价C.降低单位变动成本D.降低固定成本比重2.下列各项中，属于影响企业资本结构的因素有（）。A.企业经营状况的稳定性B.企业的信用等级C.企业的资产结构D.企业发展周期3.企业持有现金的动机包括（）。A.交易性动机B.预防性动机C.投机性动机D.收益性动机计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的，结果保留两位小数。）1.甲公司2025年资本总额为3000万元，其中债务资本1200万元，年利率为8%，普通股资本1800万元，股数为1000万股。公司计划2026年将资本总额增加到4000万元，有两个筹资方案：方案一，发行普通股500万股，每股发行价2元；方案二，增加长期债务1000万元，年利率上升到10%。甲公司预计2026年息税前利润为500万元，不考虑所得税，要求：（1）计算两个方案的每股收益；（2）计算每股收益无差别点的息税前利润，判断应当选择哪个筹资方案。经济法试题单项选择题（本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案。）1.根据《民法典》的规定，下列关于撤销权行使期限的表述中，正确的是（）。A.重大误解的撤销权自知道撤销事由之日起1年内行使B.欺诈的撤销权自知道撤销事由之日起90日内行使C.撤销权最长保护期限为自民事法律行为发生之日起5年D.胁迫的撤销权自胁迫行为发生之日起1年内行使2.甲有限合伙企业有A、B、C、D四名合伙人，其中A、B是普通合伙人，C、D是有限合伙人，根据合伙企业法律制度的规定，下列合伙人的行为中，不违反法律规定的是（）。A.A代表合伙企业对外签订合同B.C参与决定普通合伙人入伙C.B将合伙企业的不动产对外抵押D.D以合伙企业的名义对外签订合同简答题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。）1.2025年1月1日，甲将自己的房屋出租给乙，租期3年，每月租金5000元。2025年5月1日，甲未通知乙，将房屋出售给不知情的丙，办理了过户登记手续。丙要求乙搬离房屋，乙拒绝，乙主张自己享有优先购买权，要求宣告甲和丙的房屋买卖合同无效。根据合同法律制度的规定，回答下列问题：（1）丙是否有权要求乙搬离房屋？说明理由；（2）乙是否有权宣告甲丙的买卖合同无效？说明理由；（3）乙是否享有优先购买权？如果甲出卖房屋未通知乙，乙能否主张甲赔偿损失？参考答案及解析中级会计实务参考答案及解析单项选择题1.【答案】B【解析】租赁负债的初始入账金额=100×(P/A,5)（万元），承租人发生的初始直接费用中，为签订合同发生的印花税属于初始直接费用，计入使用权资产成本，为评估租赁发生的差旅费计入当期损益。因此使用权资产的初始入账成本=433.73+0.5=434.23（万元），选项B正确。2.【答案】D【解析】有合同部分：可变现净值=80×(1.3-0.1)=96（万元），成本=80×1.2=96（万元），未发生减值，不需要计提存货跌价准备；无合同部分：可变现净值=20×(1.1-0.08)=20.4（万元），成本=20×1.2=24（万元），因此应计提的存货跌价准备=24-20.4=3.6（万元），选项D正确。3.【答案】D【解析】该政府补助用于补偿资本化研发项目的支出，属于与资产相关的政府补助，总额法下，收到时先计入递延收益，在资产达到预定可使用状态后才开始分期摊销计入损益，项目截至年末尚未研发完成，因此递延收益不需要摊销，不影响当期利润，选项D正确。4.【答案】A【解析】未实现内部交易损益=(600-400)×(1-60)（万元），调整后的净利润=1000-80=920（万元），甲公司应确认的投资收益=920×30（万元），选项A正确。5.【答案】C【解析】其他债权投资重分类为债权投资时，原计入其他综合收益的累计利得或损失，应当对应调整债权投资的账面价值，不影响当期损益，选项C正确。6.【答案】A【解析】专利技术的入账价值=符合资本化条件的支出+注册登记费=80+120+10=210（万元），选项A正确。7.【答案】C【解析】固定资产、使用权资产、无形资产的减值准备一经计提，后续期间不得转回，只有存货跌价准备符合条件时可以转回，选项C正确。8.【答案】D【解析】宣告分配现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”，贷记“应付股利”，所有者权益减少，负债增加，选项D正确；其余选项均为所有者权益内部结构变动，不影响所有者权益总额。9.【答案】A【解析】合并报表中抵消未实现内部交易损益后，存货的列示金额为原母公司的成本300万元，选项A正确，递延所得税不影响存货列示金额。10.【答案】A【解析】更新改造后办公楼入账价值=原账面价值-被替换部分账面价值+新电梯入账价值=(1000-400)-(120-48)+200=728（万元），进项税额可以抵扣，不计入办公楼成本，选项A正确。多项选择题1.【答案】AC【解析】接受母公司捐赠计入资本公积，不影响营业利润；自然灾害导致的存货毁损净损失计入营业外支出，不影响营业利润；出售固定资产净收益计入资产处置损益，出租无形资产租金计入其他业务收入，均影响营业利润，选项AC正确。2.【答案】AB【解析】开发阶段只有满足资本化条件的支出才能计入无形资产成本，选项C错误；研发完成后发生的培训费计入当期损益，选项D错误，选项AB表述正确。3.【答案】ABD【解析】丙公司提取盈余公积属于所有者权益内部变动，不影响长期股权投资账面价值，选项C错误，选项ABD正确。4.【答案】AC【解析】租入后转租的建筑物企业没有所有权，不属于投资性房地产，自用厂房属于固定资产，选项BD错误，选项AC正确。5.【答案】ABC【解析】递延所得税收益对应其他综合收益的，不影响所得税费用，选项D错误，选项ABC表述正确。6.【答案】AC【解析】可行权日之后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项B错误；权益结算的股份支付才是按授予日公允价值计量，选项D错误，选项AC表述正确。7.【答案】ABD【解析】补价占比：选项A补价比例=100/(500+100)=16.67，选项B补价比例=200/1000=20，应收账款属于货币性资产，选项C不属于非货币性资产交换，选项D补价未超过25%，属于非货币性资产交换，选项ABD正确。8.【答案】ABC【解析】收到外币资本投资应当按交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率，选项D错误，选项ABC表述正确。9.【答案】AC【解析】选项BD属于资产负债表日后调整事项，选项AC属于非调整事项，正确。10.【答案】ACD【解析】政府单位只有对于纳入部门预算管理的现金收支业务，才需要同时进行财务会计和预算会计核算，不是所有业务都需要，选项B错误，选项ACD表述正确。判断题1.【答案】×【解析】存货跌价准备转回的金额以原计提的金额为限，只有在原计提范围内转回，只有当可变现净值回升金额大于原计提金额时，才全部转回，并不是一定全部转回，本题表述错误。2.【答案】√3.【答案】√4.【答案】√5.【答案】√6.【答案】×【解析】同一控制下企业合并，中介