2026年自考审计学专项试题及答案

2026年自考审计学专项试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填在题后括号内）1.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.充分性是指证据的数量足以支持审计结论B.充分性仅与证据的可靠性相关C.充分性可通过扩大样本规模无限提高D.充分性不受重大错报风险影响2.注册会计师在风险评估阶段实施穿行测试的主要目的是（）A.验证控制运行有效性B.识别财务报表层次重大错报风险C.了解业务流程并确认控制点设计是否存在D.确定进一步审计程序的性质、时间和范围3.下列各项中，通常最能直接证明应收账款存在认定的审计证据是（）A.销售发票B.客户回函C.发运凭证D.账龄分析表4.如果注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制，则应当（）A.仅实施询问程序B.仅实施观察程序C.本期必须测试该控制运行有效性D.可完全依赖以前期间测试结论5.在集团财务报表审计中，组成部分注册会计师出具了保留意见，该保留事项对集团影响不重大，集团注册会计师应当（）A.出具无法表示意见B.出具保留意见C.出具无保留意见并在其他事项段中说明D.出具无保留意见6.下列关于重要性水平的运用，错误的是（）A.计划阶段用于确定审计程序性质B.执行阶段用于评估错报是否重大C.汇总阶段用于决定是否追加程序D.重要性水平一经确定不得修改7.注册会计师发现被审计单位存在违反环保法规行为，虽不构成重大错报但属于关键审计事项，应当（）A.出具否定意见B.出具保留意见C.在关键审计事项段描述D.与治理层沟通但不披露8.下列抽样方法中，最适合用于测试应收账款高估风险的是（）A.货币单位抽样B.属性抽样C.均值估计抽样D.差额估计抽样9.注册会计师利用专家工作，应评价专家客观性，下列信息最相关的是（）A.专家学历B.专家与被审计单位是否存在经济利益C.专家工作年限D.专家收费标准10.下列情形中，注册会计师应当出具无法表示意见的是（）A.管理层限制对存货实施监盘且无法实施替代程序B.单项错报超过重要性水平但影响不广泛C.会计政策变更披露不充分D.持续经营存在重大不确定性但已充分披露11.在审计报告日后至财务报表报出日前，注册会计师知悉影响财务报表的期后事项，应当（）A.仅复核管理层是否修改报表B.出具新的审计报告并增加强调事项段C.实施必要程序并复核管理层是否修改报表D.不采取任何行动12.下列关于内部控制审计与财务报表审计的整合，正确的是（）A.内部控制审计发现控制缺陷必须调整财务报表审计意见B.两者测试范围完全一致C.整合审计可共享控制测试证据D.内部控制审计报告日不得早于财务报表审计报告日13.注册会计师识别出舞弊导致的重大错报，应当首先（）A.向监管机构报告B.重新评估舞弊风险C.与治理层沟通D.出具否定意见14.下列关于书面声明的表述，正确的是（）A.书面声明可替代其他审计证据B.管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应出具无法表示意见C.书面声明日期应尽量接近审计报告日D.书面声明仅需涵盖财务报表日15.注册会计师对长期股权投资实施函证，最可能验证的认定是（）A.计价和分摊B.完整性C.存在D.准确性、计价和分摊16.下列关于集团审计中“重要组成部分”的判断，最不可能采用的标准是（）A.单个组成部分收入占集团收入比例B.组成部分是否涉及特别风险C.组成部分是否上市D.组成部分是否采用外币记账17.注册会计师在审计过程中识别出以前未识别的关联方交易，应当（）A.立即出具保留意见B.要求管理层识别所有关联方交易并实施追加程序C.仅披露新增关联方D.仅复核交易价格公允性18.下列关于审计工作底稿归档期限，符合准则要求的是（）A.审计报告日后30天B.审计报告日后60天C.财务报表报出日后60天D.业务中止后30天19.注册会计师使用通用审计软件对固定资产实施分析程序，发现账面原值与折旧额比例异常降低，最可能表明（）A.固定资产减值准备计提充分B.新增固定资产未及时入账C.折旧政策发生有利变更D.固定资产处置未入账20.下列关于持续经营审计的表述，错误的是（）A.管理层评估涵盖期间不得少于12个月B.存在重大不确定性应出具无保留意见并增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落C.披露不充分应出具保留或否定意见D.注册会计师应评价管理层评估的充分性二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的字母填在题后括号内，漏选、错选、多选均不得分）21.下列各项中，可能导致注册会计师扩大控制测试范围的有（）A.控制运行偏差率高于预期B.计划依赖内部控制降低实质性程序范围C.控制环境薄弱D.仅实施实质性程序无法提供充分适当证据22.下列关于存货监盘的说法，正确的有（）A.监盘目的包括获取存货存在与状况的证据B.注册会计师应当亲自盘点所有存货C.特殊性质存货可聘请专家协助D.不可预见情况导致无法在预定日期监盘，应另择日期实施23.下列各项中，属于注册会计师与治理层沟通“审计工作中遇到的重大困难”的有（）A.管理层提供审计信息严重拖延B.管理层对注册会计师施加不合理时间限制C.管理层拒绝提供重大关联方交易资料D.注册会计师无法获取充分适当审计证据24.下列关于首次接受委托对期初余额审计的表述，正确的有（）A.应确定期初余额是否含有对本期报表产生重大影响的错报B.应确定期初余额反映的会计政策是否在本期一贯运用C.上期出具非无保留意见，本期必须出具相同意见D.未能获取充分适当证据，应出具保留或无法表示意见25.下列抽样风险中，可能导致注册会计师执行不必要审计程序的有（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险26.下列关于舞弊三要素“动机或压力”的例证，恰当的有（）A.行业竞争激烈毛利率持续下滑B.管理层薪酬与业绩挂钩C.控股股东面临质押平仓风险D.治理层对管理层干预过多27.下列关于审计会计估计的表述，正确的有（）A.应评价估计不确定性披露充分性B.应测试管理层作出估计所依据数据的完整性和准确性C.应评价估计方法是否适当并一贯运用D.应复核期后事项对估计的影响28.下列关于集团注册会计师对组成部分注册会计师工作的参与，正确的有（）A.应了解组成部分注册会计师职业道德遵守情况B.应了解组成部分注册会计师专业胜任能力C.应复核组成部分注册会计师总体审计策略D.如无法消除对组成部分注册会计师的重大疑虑，应亲自实施追加程序29.下列关于关键审计事项的表述，正确的有（）A.关键审计事项段不得用于替代保留意见B.关键审计事项数量不宜过多，通常1—2项C.关键审计事项描述应避免使用专业术语D.关键审计事项应对审计意见类型产生影响30.下列关于审计工作底稿的变动，需要记录变动理由、时间及人员的包括（）A.归档期间删除已作废的初稿B.归档期间将电子底稿打印并签字C.归档后增加必要程序获取的新证据D.归档后删除与审计结论无关的备忘录三、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）31.简述注册会计师在识别重大非常规交易时应当实施的程序，并说明如何评估其商业理由合理性。32.注册会计师在利用内部审计人员提供直接协助时，应实施哪些主要程序以确保其工作足以满足审计目的？33.简述在集团审计中，集团注册会计师如何确定对组成部分财务信息执行工作的类型及范围。34.当识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项时，注册会计师应实施哪些追加审计程序？四、综合题（本大题共2小题，第35题18分，第36题18分，共36分）35.甲公司系制造业上市公司，2025年度财务报表整体重要性水平为500万元。注册会计师A在审计过程中发现以下事项：（1）2025年12月31日，甲公司账面结存A原材料1000吨，单位成本2万元/吨，市场售价跌至1.6万元/吨，预计销售费用0.1万元/吨。甲公司未计提存货跌价准备。（2）2025年10月，甲公司向控股股东乙公司预付3亿元设备采购款，截至审计报告日尚未收到设备，也未获取履约担保。A实施函证未回函，无法实施替代程序。（3）2025年11月，甲公司收到政府补助2000万元，用于补偿以后期间环保支出，甲公司一次性计入当期营业外收入。要求：（1）分别判断上述事项是否构成重大错报，并说明理由；（2）逐项说明应提出的审计调整建议；（3）假定甲公司拒绝调整，分别说明对审计意见类型的影响，并草拟审计报告段落（仅需列示关键段落内容）。36.注册会计师B接受委托对丙公司2025年度内部控制有效性进行审计。丙公司采用用友U8+系统，收入确认关键控制包括：①销售订单需经信用管理部门审核客户信用额度；②仓库依据经审批的发货单发货并生成出库单；③财务部门核对出库单、客户签收单及销售发票后确认收入。B在控制测试中抽取50个样本，发现如下偏差：（1）2笔订单信用审核记录缺失；（2）1笔发货单无客户签收单但已确认收入；（3）1笔销售发票日期早于出库单日期。此外，B通过数据分析发现：2025年第四季度收入较前三季度平均值增长80%，毛利率由20%升至30%。要求：（1）计算样本偏差率，并评价控制运行有效性；（2）针对数据分析异常，说明应实施的实质性程序；（3）综合判断内部控制是否存在重大缺陷，并说明对内部控制审计意见的影响；（4）假定存在重大缺陷，草拟内部控制审计报告“导致否定意见的事项”段落。——答案与解析——一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.D6.D7.C8.A9.B10.A11.C12.C13.C14.C15.C16.D17.B18.B19.D20.A二、多项选择题21.ABCD22.ACD23.ABC24.ABD25.BC26.ABC27.ABCD28.ABCD29.AB30.AC三、简答题（答案要点）31.程序包括：询问治理层及管理层、分析交易条款是否复杂、检查交易对手背景、评估交易是否缺乏明显商业逻辑、实施函证及资金流水核查、利用行业专家评估商业实质；合理性评估需比较市场公允条款、分析交易是否产生未来现金流、复核管理层未来经营计划及可行性研究、关注是否伴随其他安排（如回购、担保）。32.应实施：评价内部审计客观性及胜任能力、获取其工作底稿并复核、与内部审计人员讨论程序及结论、观察其工作实施、重新执行部分测试、评价所获取证据的充分适当性、记录对其工作的评价及利用范围。33.集团注册会计师应：识别重要组成部分（定量及定性）、评估各组成部分重大错报风险、根据风险程度确定执行全面审计、特定项目审计或分析性程序、对非重要组成部分在集团层面实施分析程序、记录对各组成部分所执行工作的性质、时间安排及范围。34.追加程序：询问管理层对持续经营能力评估过程、复核现金流量预测及盈利预测、评价假设合理性、检查借款协议及授信额度、复核期后事项、评估资产变现能力及债务展期可能性、获取管理层及治理层书面声明、考虑披露充分性。四、综合题35.（1）事项（1）：可变现净值=1.6−0.1=1.5万元/吨，账面成本2万元，跌价=0.5×1000=500万元，等于整体重要性，构成重大错报。事项（2）：预付款3亿元占资产总额比例可能重大，无法获取充分适当审计证据，构成范围受限且影响重大。事项（3）：政府补助2000万元应确认为递延收益，错报2000万元，超过重要性，构成重大错报。（2）调整建议：①计提存货跌价准备500万元；②将预付款项重分类至其他非流动资产并披露相关风险，或计提减值；③将政府补助由营业外收入调整至递延收益。（3）影响：事项（1）若拒绝调整，出具保留意见；事项（2）若拒绝提供证据，出具无法表示意见；事项（3）若拒绝调整，出具保留意见；若三项同时存在，以最严重为准，出具无法表示意见。草拟段落示例（无法表示意见基础段）：“甲公司预付关联方设备采购款3亿元，我们无法获取充分适当的审计证据以判断该预付款的可回收性。此外，甲公司未计提存货跌价准备500万元及未恰当确认政府补助2000万元，对财务报表产生重大影响。由于前述范围受限及重大错报的影响广泛，我们无法对甲公司财务报表整体发表意见。”36.（1）样本偏差率=4/50=8%，高于可容忍偏差率5%，控制运行无效。（2）实质性程序：①对第四季度收入实施截止测试，核对出库单、客户签收单及发票日期；